влечет наложение штрафа в размере пяти миллионов сумов.
Осуществление торговли и (или) оказание услуг с применением контрольно-кассовой техники или с выдачей покупателю квитанции, талонов, чека или других приравненных к ним документов, не зарегистрированных в налоговых органах, -
влечет наложение штрафа в размере семи миллионов сумов.
Использование налогоплательщиком расчетных терминалов, оформленных на других лиц, или специальных QR-кодов, принадлежащих другим зарегистрированным налогоплательщикам, с цифровых платформ платежных организаций, —
влечет наложение штрафа в размере двадцати миллионов сумов.
Использование контрольно-кассовой техники, не соответствующей техническим требованиям, или с нарушением электронной программы обслуживания, -
влечет наложение штрафа в размере двадцати миллионов сумов.
Статья 222. Нарушение правил учета доходов и (или) расходов
Нарушение правил учета доходов и (или) расходов (книги учета доходов и расходов) индивидуальным предпринимателем -
влечет наложение штрафа в размере пятисот тысяч сумов.
Статья 223. Сокрытие (занижение) налоговой базы
Сокрытие (занижение) налоговой базы -
влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы.
С суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы производится начисление налогов в соответствии с настоящим Кодексом.
В целях настоящей статьи сокрытием (занижением) налоговой базы признается:
неотражение в регистрах учета суммы доходов от реализации товаров (услуг);
перевозка грузов без оформления товарно-сопроводительных документов либо по подложным документам;
отсутствие на складе или в месте реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные;
хранение, использование и реализация неоформленных (неоприходованных) товаров;
подмена, подделка или уничтожение документов, свидетельствующих о факте реализации товаров (услуг);
использование фальшивых первичных бухгалтерских документов;
незаконное внесение изменений в программу обслуживания фискальной памяти контрольно-кассовой техники;
включение в отчетность производства неиспользованные материальные затраты, как использованные;
перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли);
искусственное завышение (лимитов) расходования материальных, топливно-энергетических ресурсов и нормы амортизации (износа) или неправильное применение нормативов;
неотражение в налоговой отчетности фактической суммы заработной платы работников, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем;
неотражение в налоговой отчетности работников, осуществляющих трудовую деятельность;
отражение стоимости реализованных товаров в учетных документах по заниженным ценам, чем их фактическая стоимость реализации;
неполное отражение в налоговой отчетности объема добытых полезных ископаемых.
Сумма сокрытой налоговой базы по налоговым правонарушениям, указанным в абзацах тринадцатом и четырнадцатом части третьей настоящей статьи, определяется за последние двенадцать месяцев, предшествующих дате начала проведения налоговой проверки.
Отражение в счетах-фактурах или чеках контрольно-кассовой техники идентификационных кодов, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров (услуг) либо особенностям и осуществляемым видам деятельности, -
влечет наложение штрафа в размере одного процента от стоимости реализованных товаров (услуг), указанной в счетах-фактурах либо чеках контрольно-кассовой техники.
Статья 224. Неуплата или неполная уплата налога (сбора)
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 223, 226 и 227 настоящего Кодекса, -
влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Статья 225. Нарушение порядка оформления счетов-фактур
Отражение в счете-фактуре налога на добавленную стоимость при реализации товаров (услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость, а также при реализации товаров (услуг) поставщиками, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, -
влечет наложение штрафа на поставщиков в размере двадцати процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре.
Статья 226. Неуплата или неполная уплата налогов при трансфертном ценообразовании
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между независимыми лицами, -
влечет наложение штрафа в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога.
Статья 227. Неуплата или неполная уплата налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании
Неуплата или неполная уплата юридическим или физическим лицом - контролирующим лицом контролируемой иностранной компании сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли указанной компании -
влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу соответственно по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц, но не менее десяти миллионов сумов.
Статья 2271 введена в действие по истечении трех месяцев со дня его официального опубликования, за исключением части нарушения правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации (кроме табачной, алкогольной и пивной продукции), которая вводится в действие по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования
Статья 2271. Нарушение установленных законодательством требований или порядка по отображению фискальных отметок либо оснащению автоматизированными измерительными средствами учета или обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов, а также правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации
Нарушение установленных законодательством требований или порядка по отображению фискальных отметок либо оснащению автоматизированными измерительными средствами учета или обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов, а также нарушение производителями, импортерами и продавцами правил обязательной цифровой маркировки товаров (продукции) средствами идентификации -
влечет наложение штрафа в размере двух процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация.
То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения штрафа, -
влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от чистой выручки, полученной в последнем отчетном квартале, в котором имела место реализация.
Глава 29. Ответственность банков за нарушение налогового законодательства
Статья 228. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пени, штрафа
Неисполнение (задержка исполнения) банком поручения налогоплательщика, инкассового поручения налогового органа на перечисление сумм налога (сбора), авансового платежа, пени, штрафа -
влечет наложение штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, но не более одной пятой процента неперечисленной суммы за каждый календарный день просрочки.
Статья 229. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам налогоплательщика в налоговый орган
Непредставление банком справок (выписок), предусмотренных статьей 134 настоящего Кодекса, в налоговый орган, а также представление справок (выписок) с нарушением установленного срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, -
влечет наложение штрафа в размере двух миллионов сумов.
РАЗДЕЛ IX.
ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Глава 30. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц
Статья 230. Право на обжалование
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия (бездействие) нарушают его права.
Актом налогового органа ненормативного характера признается документ, составленный в соответствии с налоговым законодательством или ведомственными нормативными актами, содержащий предписание налоговых органов на совершение определенных юридически значимых действий, адресованное одному или нескольким физическим или юридическим лицам.
Нормативно-правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном законодательством.
В случае отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа, принятого по результатам выездной налоговой проверки или налогового аудита, взысканные (уплаченные) суммы налогов и финансовых санкций по этому решению подлежат возврату (зачету) с учетом процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период взыскания (уплаты) этих сумм.
Статья 231. Порядок обжалования
Обжалование решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган или в суд производится в порядке, установленном законодательством.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган или в суд, предметом которого является обжалование вступивших и не вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий (бездействия) его должностных лиц, если, по мнению этого лица, указанные акты, действия (бездействие) нарушают его права.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или в суд приостанавливает исполнение обжалуемого решения или действия, в том числе взыскание доначисленных налогов и сборов, а также применение финансовых санкций, до принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом или до вступления в законную силу решения суда соответственно. О подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган или в суд налогоплательщик обязан известить налоговый орган, решение или действия (бездействие) должностного лица которого обжалуются, с приложением соответствующих подтверждающих документов.
Акты государственных налоговых инспекций районов (городов), государственных налоговых управлений Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб, могут быть также обжалованы в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Акты ненормативного характера Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, действия (бездействие) его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.
Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган, до принятия по ней решения может отозвать ее полностью или частично путем направления письменного заявления в рассматривающий ее налоговый орган.
Отзыв жалобы из вышестоящего налогового органа лишает подавшее ее лицо права на повторное обращение с жалобой по тем же основаниям.
Обжалование юридическими и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц производится в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан.
Статья 232. Порядок и сроки подачи в вышестоящий налоговый орган жалобы на решения налоговых органов, принятые по результатам налоговых проверок
Жалоба на решения налоговых органов, принятые по результатам выездных налоговых проверок и налогового аудита, подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, решения которого обжалуются.
Налоговый орган, решения которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
Жалоба в вышестоящий налоговый орган на решения налоговых органов, принятые по результатам выездных налоговых проверок и налогового аудита, может быть подана в течение месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
В случае пропуска по уважительной причине срока, определенного в части третьей настоящей статьи, этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
Статья 233. Форма и содержание жалобы, подаваемой в вышестоящий налоговый орган
Жалоба и прилагаемые к ней документы могут быть направлены налоговому органу в письменном или электронном виде.
Жалоба подписывается подавшим ее лицом или его представителем.
В жалобе указываются:
1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица или наименование и адрес юридического лица, подающего жалобу;
2) обжалуемый акт налогового органа ненормативного характера, действия (бездействие) его должностных лиц;
3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются;
4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
5) требования лица, подающего жалобу.
В жалобе могут быть указаны номера телефонов, адреса электронной почты и иные необходимые сведения для своевременного рассмотрения жалобы.
В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.
Статья 234. Оставление жалобы без рассмотрения вышестоящим налоговым органом
Вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или частично, если установит, что:
жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем, либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;
жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного настоящим Кодексом, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
до принятия решения по жалобе от подавшего ее лица поступило заявление об отзыве жалобы полностью или частично;
ранее подана жалоба по тем же основаниям;
жалоба подана на решение налогового органа, которое в соответствии с настоящим Кодексом ранее было обжаловано в установленном порядке;
жалоба подана с нарушением порядка, установленного статьей 232 настоящего Кодекса;
жалоба не оформлена в соответствии с требованиями статьи 233 настоящего Кодекса;
жалоба подана в рамках возбужденного уголовного дела или при обращении налогоплательщика в суд по вопросу жалобы.
Налоговый орган, рассматривающий жалобу, принимает решение об оставлении ее без рассмотрения полностью или частично в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об ее отзыве полностью или частично.
О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению лица с жалобой в сроки, установленные настоящим Кодексом для ее подачи, за исключением случаев оставления жалобы без рассмотрения по основаниям, предусмотренным абзацами четвертым и пятым части первой настоящей статьи.
Статья 235. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом
В ходе рассмотрения жалобы подавшее ее лицо до принятия по ней решения вправе представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы.
Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу, документы, подтверждающие доводы подавшего ее лица, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы, а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом.
Налоговый орган, рассматривающий жалобу по своей инициативе или по ходатайству обращающегося лица, может организовать его заслушивание.
По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган принимает одно из следующих решений:
оставляет жалобу без удовлетворения;
отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
отменяет решение налогового органа полностью или частично;
отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
признает действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.
Если лицо, подавшее жалобу, представило пояснения причин, по которым было невозможно своевременно представить налоговому органу, решение которого обжалуется, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения этой жалобы до принятия по ней решения, эти дополнительные документы рассматриваются вышестоящим налоговым органом. Указанное правило применяется при обжаловании решений, принятых в порядке, предусмотренном статьями 159 или 166 настоящего Кодекса.
Вышестоящий налоговый орган вправе отменить решение, принятое в порядке, предусмотренном статьей 159 или 166 настоящего Кодекса, если в результате рассмотрения жалобы выявлено нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Отменив решение, вышестоящий налоговый орган рассматривает указанные материалы, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы, и материалы, представленные нижестоящим налоговым органом в порядке, предусмотренном соответственно статьями 159 или 166 настоящего Кодекса, и принимает решение, предусмотренное частью четвертой настоящей статьи.
Решение по жалобе на принятое в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) доначислении налогов по результатам налогового аудита принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца с даты получения жалобы. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на пятнадцать дней.
Решение по жалобе, не указанной в части восьмой настоящей статьи, принимается налоговым органом в течение пятнадцати дней с даты ее получения. Данный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на пятнадцать дней.
Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы вручается или направляется подавшему ее лицу в течение трех дней с даты его принятия.
Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется подавшему ее лицу в течение трех дней с даты его принятия.
Статья 236. Рассмотрение жалоб судами
Жалобы на акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном законодательством.
РАЗДЕЛ X.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 31. Налогоплательщики и объект налогообложения
Статья 237. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются осуществляющие реализацию товаров (услуг) и (или) предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан:
1) юридические лица Республики Узбекистан;
2) индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов, либо перешедшие на уплату налога на добавленную стоимость добровольно;
3) иностранные юридические лица, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан;
4) иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения;
5) доверенное лицо - участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, - по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
6) лица, перемещающие товары через таможенную границу Республики Узбекистан. Указанные лица признаются налогоплательщиками в соответствии с таможенным законодательством.
В случаях и в порядке, установленных настоящим разделом, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость исполняются налоговыми агентами.
Не являются налогоплательщиками, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 6 части первой настоящей статьи:
1) органы государственной власти и управления — в рамках осуществления возложенных на них задач. При этом органы государственной власти и управления могут признаваться налогоплательщиками налога на добавленную стоимость на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;
2) лица, уплачивающие налог с оборота.
Налогоплательщики встают на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость (далее в настоящем разделе - налог) в налоговых органах.
Кабинетом Министров Республики Узбекистан определяется порядок:
выдачи свидетельства о постановке на специальный регистрационный учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика (далее в настоящем разделе — свидетельство);
приостановления, возобновления, прекращения действия свидетельства или его аннулирования;
обжалования решения налогового органа в связи с несвоевременной выдачей или отказом в выдаче свидетельства либо приостановлением, прекращением действия свидетельства или аннулированием, а также несвоевременным его возобновлением;
снятия со специального регистрационного учета в качестве налогоплательщика.
Статья 238. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является:
1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;
2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.
Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, оборот по реализации товаров (услуг) определяют исходя из деятельности такого постоянного учреждения.
Не является объектом налогообложения:
1) реализация индивидуальным предпринимателем личного (семейного) имущества, не связанного с осуществлением им предпринимательской деятельности;
2) передача имущества юридического лица при его реорганизации правопреемнику (правопреемникам);
3) передача учредителем доверительного управления имущества доверительному управляющему и возврат доверительным управляющим переданного ему в доверительное управление имущества при прекращении действия договора доверительного управления;
4) осуществление операций, связанных с обращением национальной валюты или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики).
Глава 32. Оборот по реализации товаров (услуг). Место реализации товаров (услуг)
Статья 239. Оборот по реализации товаров (услуг)
Оборотом по реализации товаров является:
1) передача права собственности на товар на возмездной основе, включая по договору товарного займа;
2) безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной;
3) передача имущества в финансовую аренду (лизинг);
4) передача товара на условиях рассрочки платежа.
Оборотом по реализации услуг признается любая деятельность, отличная от реализации товара, включая:
1) оказание услуг на возмездной основе;
2) безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным.
Безвозмездная передача товаров или безвозмездное оказание услуг признается экономически оправданным при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
2) необходимы для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;
3) вытекают из положений законодательства.
В целях применения настоящего раздела оборотом по реализации товаров (услуг) также является:
1) передача товаров (оказание услуг) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица;
2) передача товаров (оказание услуг) между участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) в рамках такого договора;
3) передача товаров (оказание услуг):
а) участнику юридического лица при его выходе (выбытии) из состава участников либо при уменьшении доли участия в юридическом лице или выкупе юридическим лицом у участника доли участия (части доли) в этом юридическом лице;
б) акционеру при выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
в) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица;
4) передача товаров, произведенных налогоплательщиком, оказание услуг собственными силами для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса (за исключением расходов, предусмотренных в пункте 20);
5) передача товаров (оказание услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов;
6) передача налогоплательщиком принадлежащего ему имущества (оказание услуг) членам органа управления, работникам, членам их семей, либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма налога по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету;
7) передача товаров и иного имущества на давальческой основе, в случае если товары и (или) имущество не возвращены в виде продукта переработки в срок, установленный договором;
8) утрата товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны без уплаты налога, в случае необходимости уплаты налога при других обстоятельствах;
9) передача продавцом многооборотной тары, подлежащей возврату, если она не возвращена получателем в срок, установленный договором на поставку продукции в такой таре.
Реализация или безвозмездная передача ваучеров, предоставляющих право на получение товаров (услуг), признается оборотом по реализации указанных товаров (услуг).
Статья 240. Место реализации товаров
Местом реализации товаров признается территория Республики Узбекистан при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
1) товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не покидает ее территорию;
2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории Республики Узбекистан.
Статья 241. Место реализации услуг
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан.
Местом осуществления деятельности покупателя услуг признается территория Республики Узбекистан, если он фактически присутствует на указанной территории на основе государственной регистрации юридического лица (его филиалов или представительств) или физического лица. При отсутствии государственной регистрации фактическое присутствие покупателя услуг на территории Республики Узбекистан устанавливается на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, или его места управления, места нахождения его постоянного учреждения (если услуги приобретены через это постоянное учреждение), места жительства физического лица.
Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если:
1) услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, услуги, связанные с разработкой архитектурного проекта, подготовкой и координацией строительной деятельности, с авторским и (или) техническим надзором за архитектурной и строительной деятельностью, пусконаладочные, ремонтные, реставрационные работы с недвижимостью, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду;
2) услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся монтаж, наладка, сборка, обработка, переработка, ремонт, техническое обслуживание, хранение движимого имущества;
3) услуги в сфере общественного питания, развлечений, отдыха и иные подобные услуги, туризма, услуги гостиничного обслуживания и размещения, культуры, искусства, физической культуры и спорта, обучения (образования), включая услуги по организации проведения квалификационных экзаменов, семинаров, курсов повышения квалификации, платных выставок, конференций, симпозиумов и других подобных мероприятий, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан. Положения настоящего пункта не распространяются на услуги в сфере обучения (образования), оказываемые в электронной форме;
4) услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются:
a) юридическими лицами Республики Узбекистан или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан. Правило, предусмотренное настоящим подпунктом, также применяется при передаче транспортных средств по договору фрахтования (на время с экипажем), предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах. При этом территория Республики Узбекистан не признается местом реализации услуг по предоставлению в пользование воздушных судов по договору фрахтования, если указанные суда используются для перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Республики Узбекистан;
б) иностранными лицами в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (за исключением услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное учреждение этого иностранного лица). Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию Республики Узбекистан до места убытия с территории Республики Узбекистан, и услуги, указанные в пункте 5 настоящей части;
5) услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита (за исключением услуг, указанных в пункте 7 настоящей части) при перевозке товаров от места прибытия на территорию Республики Узбекистан до места убытия с территории Республики Узбекистан, оказываются юридическим лицом Республики Узбекистан, постоянным учреждением иностранного юридического лица или индивидуальным предпринимателем;
6) услуги оказываются непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
7) услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории Республики Узбекистан оказываются юридическими лицами Республики Узбекистан;
8) услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, находящихся на территории Республики Узбекистан в момент передачи их в аренду. Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности (место нахождения) покупателя услуг независимо от места нахождения транспортных средств. При этом договор в отношении воздушных и морских судов, вертолетов и подвижного состава железнодорожного транспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 90 дней. В отношении других транспортных средств такой договор считается краткосрочным, если он заключается на срок до 30 дней;
9) услуги по размещению рекламы на телевидении и (или) радио, в средствах массовой информации и в других формах осуществляются на территории Республики Узбекистан;
10) услуги в электронной форме, указанные в статье 282 настоящего Кодекса, приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан. При этом местом приобретения физическим лицом услуг в электронной форме признается территория Республики Узбекистан, если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий:
а) местом жительства покупателя является Республика Узбекистан;
б) банк, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператор платежных систем, через которого покупатель осуществляет оплату услуг, находится на территории Республики Узбекистан;
в) сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Узбекистан;
г) международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республикой Узбекистан.
Республика Узбекистан не признается местом реализации услуг, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, если место их реализации не соответствует установленным в ней критериям.
Если оказание услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных услуг, местом такой реализации признается место реализации основных услуг.
Статья 242. Дата совершения оборота по реализации товаров (услуг)
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры.
Если отгрузка (передача) товара не осуществляется, датой совершения оборота по реализации товара является дата передачи права собственности на товар покупателю.
При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества.
Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг.
Положения части четвертой настоящей статьи применяются также к услугам, начало оказания которых приходится на один отчетный (налоговый) период, а окончание - на другой отчетный (налоговый) период.
При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, финансовых и страховых услуг, услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов, в других случаях реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе датой совершения оборота по реализации товаров (услуг) является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары (оказаны услуги).