При строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца.
При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) датой совершения оборота является дата предоставления (передачи) имущества в распоряжение арендатора (лизингополучателя) по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора финансовой аренды (лизинга).
При передаче товаров (оказании услуг) для собственных нужд налогоплательщика датой совершения оборота является день совершения указанной передачи товаров (оказания услуг), оформленной соответствующим внутренним документом налогоплательщика.
В случае вывоза товаров за пределы территории Республики Узбекистан с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:
1) дата фактического пересечения таможенной границы, определяемая в соответствии с таможенным законодательством;
2) дата регистрации грузовой таможенной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, - в случаях использования периодического и (или) временного таможенного декларирования.
Глава 33. Освобождение от налогообложения
Статья 243. Оборот по реализации товаров (услуг), освобождаемый от налогообложения
Освобождается от налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 260 настоящего Кодекса, оборот по реализации:
1) услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных организациях;
2) услуг по уходу за больными и престарелыми;
3) ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ, предметов религиозной принадлежности, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями;
4) протезно-ортопедических изделий, инвентаря для лиц с инвалидностью, в том числе реализуемых производителями этих изделий и инвентаря, а также услуг, оказываемых лицам с инвалидностью по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для лиц с инвалидностью;
5) продукции лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях, реализуемой этими учреждениями;
6) товаров и услуг собственного производства, реализуемых юридическими лицами, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда;
7) исключен
8) услуг по выплате пенсий и пособий;
9) исключен;
10) услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, в частности:
образовательных услуг в сфере начального, среднего, среднего специального, профессионального, высшего и послевузовского образования;
услуг по дополнительному образованию, оказываемых образовательными учреждениями (организациями), а также организациями, осуществляющими переподготовку и повышение квалификации кадров;
услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную и воспитательную деятельность в рамках программ дошкольного образования и воспитания, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
11) исключен;
12) исключен;
13) исключен;
14) санаторно-курортных, оздоровительных услуг, а также услуг по физической культуре и спорту, оказываемых бюджетными организациями. В целях настоящего пункта:
а) к санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями, курортами, пансионатами, домами и зонами отдыха, детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в рамках их основной деятельности, оформленные путевками или курсовками, независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц;
б) услугам физической культуры и спорта, оказываемым бюджетными организациями, в частности, относятся услуги по проведению в спортивных сооружениях, школах, клубах оздоровительной направленности занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, услуги общей физической подготовки, услуги по проведению спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, а также предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий;
15) исключен;
16) услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению. К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых хозяйств, территориальных управлений и отделов Палаты государственных кадастров при Агентстве по кадастру при Государственном налоговом комитете Республики Узбекистан, содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением, включая оплату этих услуг через товарищества собственников жилья;
161) услуг и работ, оказываемых и выполняемых управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам;
17) товаров (услуг), если передача товаров (оказание услуг) осуществляется безвозмездно на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;
18) банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов (кроме монет, используемых для нумизматических целей, а также иностранных монет из драгоценных металлов), лома и отходов, образующихся в процессе производства драгоценных металлов, мерных пластин и гранул драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней;
19) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
20) услуг, оказываемых органами самоуправления граждан и уполномоченными органами, организациями при предоставлении юридическим и физическим лицам определенных прав, за которые взимаются государственная пошлина или другие платежи, взимаемые в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность оказания таких услуг установлена законодательством;
21) земельно-кадастровых, землеустроительных, почвенных и геоботанических работ, выполняемых за счет средств бюджета;
22) исключен
23) товаров (услуг), приобретаемых за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если их освобождение предусмотрено законом;
24) исключен
25) технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуг по их эксплуатации и обслуживанию;
26) товаров (услуг), передаваемых (оказываемых) в виде меценатской поддержки;
261) государственного имущества, включая пустующие земельные участки несельскохозяйственного назначения на основе права собственности;
27) финансовых услуг, предусмотренных статьей 244 настоящего Кодекса;
28) услуг по страхованию жизни и других страховых услуг, предусмотренных статьей 245 настоящего Кодекса.
Оборот по реализации товаров (услуг), перечисленных в настоящей статье, освобождается от налогообложения при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности, если ее осуществление подлежит лицензированию или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством.
Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые обороты и обороты, освобождаемые от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи, обязаны вести раздельный учет оборотов в соответствии со статьей 268 настоящего Кодекса.
Статья 244. Финансовые услуги, освобождаемые от налогообложения
Освобождаются от налогообложения следующие финансовые услуги:
1) банковские операции, за исключением услуг, стоимость которых установлена в фиксированной сумме, в частности:
привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады;
размещение привлеченных денежных средств юридических и физических лиц от имени банков и за их счет;
ведение банковских счетов юридических и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание юридических и физических лиц через кассы банка или посредством специального оборудования (банкомат, автоматические депозитные машины и др.);
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
исполнение банковских гарантий (платеж по банковской гарантии);
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
расчеты и платежи по аккредитивам;
осуществление расчетов (платежей) с использованием платежных систем, программ и оборудования;
2) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
3) реализация долей в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением реализации базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащей налогообложению. В целях настоящего раздела под реализацией производного финансового инструмента понимается реализация его базисного актива, а также уплата сумм премий по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические или разовые выплаты сторон производного финансового инструмента, которые не являются в соответствии с условиями производного финансового инструмента оплатой базисного актива;
4) операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании производных финансовых инструментов, реализация которых освобождается от налогообложения согласно пункту 3 настоящей части;
5) форфейтинговые и факторинговые операции;
6) операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;
7) предоставление кредитов, займов в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО;
8) услуги по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в части получения процентных доходов по ним;
9) операции с ценными бумагами (акциями, облигациями и другими ценными бумагами). К операциям с ценными бумагами относятся операции по хранению ценных бумаг, учету прав на ценные бумаги, переводам ценных бумаг и ведению их реестров, по организации торгов с ценными бумагами, за исключением услуг по их изготовлению;
10) финансовые услуги платежных систем, связанные с осуществлением транзакций с одновременным распределением комиссионных вознаграждений между участниками платежа.
Министерство финансов Республики Узбекистан совместно с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Центральным банком Республики Узбекистан и уполномоченным органом по развитию рынка ценных бумаг в части, касающейся развития рынка ценных бумаг, вправе давать разъяснения, включая детализацию отдельных оборотов, по порядку применения положений настоящей статьи.
Статья 245. Услуги по страхованию, освобождаемые от налогообложения
Освобождаются от налогообложения услуги по страхованию, осуществляемые профессиональными участниками страхового рынка услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых:
1) профессиональный участник страхового рынка услуг получает:
страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
комиссионное вознаграждение и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;
комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента, страхового и перестраховочного брокера, сюрвейера и других профессиональных участников страхового рынка;
доходы от оказания услуг профессиональных участников страхового рынка (актуариев, аджастеров, сюрвейеров, ассистанс и т.п.);
средства от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
другие доходы, полученные непосредственно от осуществления страховой деятельности;
2) страхователь (выгодоприобретатель) получает:
страховую выплату (страховое возмещение);
средства на проведение превентивных мероприятий;
средства, выплачиваемые страховщиком за безубыточность договора страхования;
другие средства в соответствии с договором страхования.
Министерство финансов Республики Узбекистан совместно с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан вправе давать разъяснения, включая детализацию отдельных оборотов, по порядку применения положений настоящей статьи.
Статья 246. Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан, освобождаемый от налогообложения
Освобождается от налогообложения ввоз на территорию Республики Узбекистан:
1) товаров, ввозимых физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных таможенным законодательством;
2) товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
3) товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия (грантов), по линии государств, правительств, международных организаций, а также иных организаций и лиц, в случаях, предусмотренных решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан;
4) товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
5) культурных ценностей, отнесенных в соответствии с законодательством к особо ценным объектам культурного наследия, приобретенных государственными учреждениями культуры или полученных ими в дар. Указанное освобождение от налогообложения применяется при наличии соответствующего подтверждения Министерства культуры Республики Узбекистан;
6) технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню;
7) всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
8) национальной и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг;
9) товаров, ввозимых за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если их освобождение при ввозе предусмотрено законом;
10) технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения специально уполномоченного государственного органа;
101) технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых специально уполномоченным государственным органом;
11) исключен.
Статья 247. Общие правила определения налоговой базы
Налоговая база при реализации товаров (услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров (услуг).
При ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (услуг) учитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в качестве оплаты в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 настоящего Кодекса.
Если договором между продавцом и покупателем предусмотрена оплата товаров (услуг) в национальной валюте в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и при этом дата оплаты реализованных товаров (услуг) не совпадает с датой совершения оборота по реализации, определяемой в соответствии со статьей 242 настоящего Кодекса, положительная или отрицательная разница в сумме выручки, возникшая из-за разницы в курсах иностранной валюты на указанные даты, при определении налоговой базы не учитывается. Такая положительная или отрицательная разница подлежит учету продавцом в составе доходов или расходов в соответствии с разделом ХII настоящего Кодекса.
При передаче товаров (оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.
Статья 248. Порядок определения налоговой базы
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), определяемой с учетом требований статьи 176 настоящего Кодекса, с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее налога.
Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу исходя из цены (тарифа) за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов).
Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), определяемой в соответствии с порядком, утвержденным Кабинетом Министров Республики Узбекистан, при:
1) реализации товаров (услуг) в обмен на другие товары (услуги);
2) безвозмездной передаче товаров (услуг), если иное не предусмотрено пунктом 2 части первой или пунктом 2 части второй статьи 239 настоящего Кодекса;
3) использовании в личных целях имущества юридического лица в соответствии с пунктом 6 части четвертой статьи 239 настоящего Кодекса.
Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения.
При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров.
При реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья и материалов налоговая база определяется на основе стоимости услуг по их переработке без включения в нее налога, а по подакцизным товарам - на основе стоимости услуг по их переработке с учетом акцизного налога, исчисленного в соответствии с настоящим Кодексом.
При строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», при выполнении строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научных работ, а также других долгосрочных контрактов с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом налоговая база определяется на основе стоимости фактически выполненных на конец каждого календарного месяца объема работ, определяемого в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса, без включения в нее налога. Если согласно договору обязанность по обеспечению материалами этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком налоговая база определяется исходя из стоимости выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика.
При передаче товаров (оказании услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов, а также в случаях, установленных пунктом 3 части четвертой статьи 239 настоящего Кодекса, налоговая база определяется с учетом налога исходя из стоимости товаров (оказанных услуг), определяемой в соответствии с частью первой настоящей статьи.
При утрате товара, помещенного под таможенный режим свободной таможенной зоны без уплаты налога, налоговая база определяется в соответствии с частью первой статьи 254 настоящего Кодекса.
При реализации ваучера, предоставляющего право на получение товаров (услуг), налоговой базой является стоимость ваучера с учетом налога.
При реализации автомобилей и объектов жилой недвижимости, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму налога.
При использовании налогоплательщиком произведенного им товара (оказании собственными силами услуг) для собственных нужд, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (услуг), исчисленная исходя из средневзвешенной цены реализации таким налогоплательщиком в течение 90 предыдущих дней идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (услуг), а при отсутствии такой реализации в указанный период - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При реализации билетов, абонементов, путевок (курсовок) и других документов, предоставляющих право на получение услуг, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с настоящим разделом, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой их приобретения, включающая в себя сумму налога.
Если по имуществу, полученному кредитором для исполнения обязательства, обеспеченного залогом, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса налог не был принят к зачету, то при реализации этого имущества налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации имущества, включающей в себя сумму налога, и стоимостью данного имущества при его приобретении на баланс кредитной организации для исполнения обязательства.
В случаях, предусмотренных частью третьей статьи 46 настоящего Кодекса, налоговая база определяется из суммы вознаграждения, включающего налог, полученного в виде распределения взысканных штрафов, предусмотренного законодательством.
Особенности определения налоговой базы, учитывающие иные условия и обстоятельства, устанавливаются статьями 249 - 256 настоящего Кодекса.
Статья 249. Особенности определения налоговой базы при совершении операций по договорам финансовой аренды (лизинга)
При передаче имущества в финансовую аренду (лизинг) налоговая база у арендодателя (лизингодателя) определяется как сумма всех периодических арендных (лизинговых) платежей (включая выкупную сумму, если таковая предусмотрена договором), за вычетом процентного дохода арендодателя (лизингодателя) и без учета налога.
При возврате арендатором (лизингополучателем) объекта финансовой аренды (лизинга) в связи с невыполнением условий договора финансовой аренды (лизинга) налоговая база определяется арендатором (лизингополучателем) на дату возврата в размере суммы арендных (лизинговых) платежей, невыплаченных им за такой объект, за вычетом процентного расхода и без учета налога.
При передаче в финансовую аренду (лизинг) ввезенного технологического оборудования, освобожденного согласно статье 246 настоящего Кодекса от налогообложения, налоговая база определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации данного оборудования.
Статья 250. Особенности определения налоговой базы при совершении операций по договорам комиссии (поручения), транспортной экспедиции
При реализации по поручению комитента (доверителя) товаров, принадлежащих комитенту (доверителю), оказании услуг комитентом (доверителем) третьему лицу по сделке, заключенной комиссионером (поверенным) с таким третьим лицом на условиях, соответствующих условиям договора комиссии (поручения), налоговая база определяется:
1) у комиссионера (поверенного) - в размере его комиссионного вознаграждения, включающего налог;
2) у комитента (доверителя) - в размере стоимости реализованных комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) товаров, а также услуг, оказанных комитентом (доверителем) третьему лицу по сделке, заключенной комиссионером (поверенным) с таким третьим лицом, без включения в нее налога.
Освобождение от налогообложения не распространяется на оказание услуг на основе договоров комиссии (поручения), транспортной экспедиции, связанных с реализацией товаров (услуг), освобождаемых от налогообложения.
При передаче комиссионером (поверенным) комитенту (доверителю) товаров, приобретенных для комитента (доверителя) по его поручению на условиях, соответствующих условиям договора комиссии (поручения), при оказании услуг третьим лицом для комитента (доверителя) по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером (поверенным), налоговая база у комиссионера (поверенного) определяется в размере его комиссионного вознаграждения, включающего налог.
При оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, налоговая база у экспедитора определяется в размере его вознаграждения, предусмотренного договором транспортной экспедиции, включающего налог.
Статья 251. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия как имущественного комплекса
При реализации предприятия как имущественного комплекса налоговая база определяется отдельно по каждому объекту имущества этого предприятия в размере цены его реализации, включающей налог, в порядке, установленном настоящей статьей.
Если цена реализации предприятия ниже балансовой стоимости всего входящего в его состав имущества, применяется поправочный коэффициент, определяемый как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества.
Если цена реализации предприятия выше балансовой стоимости всего входящего в его состав имущества, применяется поправочный коэффициент, определяемый как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на сумму дебиторской задолженности и стоимость ценных бумаг, к балансовой стоимости имущества, входящего в состав реализованного предприятия, уменьшенной на сумму дебиторской задолженности и стоимость ценных бумаг. При расчете поправочного коэффициента в соответствии с настоящей частью стоимость ценных бумаг исключается только в случае, если она была переоценена по рыночной стоимости.
Цена реализации каждого вида имущества определяется как произведение его балансовой стоимости на поправочный коэффициент, определяемый в порядке, предусмотренном частями второй или третьей настоящей статьи.
В случае, предусмотренном частью третьей настоящей статьи, поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности не применяется. Если в указанном случае стоимость ценных бумаг переоценивалась, к их стоимости указанный коэффициент также не применяется.
Продавец предприятия составляет сводный счет-фактуру с указанием цены, по которой предприятие продано.
В сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.
В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент с учетом особенностей, предусмотренных частью пятой настоящей статьи.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, указываются соответственно налоговая ставка и соответствующая сумма налога.
Статья 252. Особенности определения налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок
При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки без включения налога.
При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.
При возврате до начала поездки покупателям денег за неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включается вся сумма налога.
В случае возврата пассажирами проездных документов в пути следования в связи с прекращением поездки в подлежащую возврату сумму включается сумма налога в размере, соответствующем расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам. В таком случае при определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам.
Статья 253. Особенности определения налоговой базы при реализации товаров (услуг) по срочным сделкам
Под срочной сделкой понимается сделка, предполагающая поставку товаров (оказание услуг) по истечении установленного договором срока по указанной в этом договоре цене.
При реализации товаров (услуг) по срочным сделкам налоговая база определяется как стоимость этих товаров (услуг), указанная в договоре, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен на дату реализации.
При реализации производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость базисного актива, указанная в договоре, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен на дату реализации.
При реализации базисного актива производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации этого производного финансового инструмента, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи.
При реализации базисного актива опционных контрактов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация этого базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен на дату реализации.
В целях применения настоящего раздела под опционным контрактом (опцион) понимается сделка, в которой одна сторона (покупатель опциона) приобретает у другой стороны (продавца опциона) право купить (опцион «колл») или продать (опцион «пут») определенное количество базисного актива по заранее установленной цене.
В целях применения частей второй - пятой настоящей статьи цена товара, услуги или базисного актива определяется с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета налога.
Рыночная стоимость товаров, услуг или базисного актива определяется в соответствии с разделом VI настоящего Кодекса, а дата их реализации - в соответствии со статьей 242 настоящего Кодекса.
В целях применения настоящего раздела под спецификацией производного финансового инструмента, обращающегося на организованном рынке, понимается документ биржи, определяющий условия производного финансового инструмента.
Статья 254. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан
При ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная сложением:
1) таможенной стоимости товаров, определяемой в соответствии с таможенным законодательством;
2) акцизного налога и таможенной пошлины, подлежащих уплате при ввозе товаров в Республику Узбекистан.
При ввозе на территорию Республики Узбекистан продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории Республики Узбекистан, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.
Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимых на территорию Республики Узбекистан.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Республики Узбекистан товаров присутствуют одновременно как подакцизные, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.
В аналогичном порядке налоговая база определяется, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Республики Узбекистан товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с территории Республики Узбекистан в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.
Статья 255. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами при реализации товаров (услуг) иностранными лицами
При реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и налога.
Налоговыми агентами признаются юридические лица Республики Узбекистан, индивидуальные предприниматели (за исключением случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи), иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, являющиеся покупателями (получателями) товаров (услуг), указанных в части первой настоящей статьи.
Если в расчетах с указанными в части первой настоящей статьи иностранными лицами участвуют на основе договоров поручения, комиссии или других посреднических договоров юридические лица Республики Узбекистан, индивидуальные предприниматели или постоянные учреждения иностранных юридических лиц, то такие лица признаются налоговыми агентами. В указанных случаях налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и налога.
При оказании иностранными юридическими лицами услуг в электронной форме, указанных в статье 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан, в том числе услуг, оказываемых на основании договоров поручения, комиссии или иных аналогичных договоров, юридическим лицам Республики Узбекистан или иностранным юридическим лицам, осуществляющим деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, налоговыми агентами признаются указанные покупатели таких услуг.