Статья 317. Расходы, не подлежащие вычету
К расходам, не подлежащим вычету при определении налоговой базы, относятся:
1) потери товаров сверх норм естественной убыли материальных ценностей, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии - налогоплательщиком;
2) расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям общественного питания или другим сторонним организациям, оплата стоимости коммунальных услуг за эти предприятия и организации;
3) расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные статьей 376 настоящего Кодекса, за исключением расходов по приобретению билетов своим работникам и их близким родственникам для посещения культурно-массовых и концертно-зрелищных мероприятий, в размере не более 0,5 процента от доходов, полученных от реализации товаров (услуг);
4) полевое довольствие, выплаты за использование личного автотранспорта работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;
5) надбавки и доплаты к пенсиям;
6) материальная помощь, указанная в абзацах четвертом и пятом пункта 10 части первой статьи 377 настоящего Кодекса;
7) расходы на осуществление благотворительной помощи, за исключением средств, направленных на оказание меценатской поддержки, спонсорства одиноким престарелым, одиноко проживающим престарелым и лицам с инвалидностью, нуждающимся в постороннем уходе, материальной помощи учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также средства, пожертвованные Общественному фонду по поддержке детей;
8) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов сверх норм, установленных законодательством;
9) расходы по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, расходы по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и иные аналогичные расходы в той мере, в какой указанные расходы не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих субъектов, ответственных за недоделки, повреждение или убытки;
10) убытки от хищений и недостачи, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;
11) налоги, уплаченные за других лиц;
12) налоги и сборы, доначисленные по результатам налоговых проверок;
13) расходы на мероприятия, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности налогоплательщика (по охране здоровья, спортивные и культурные мероприятия, организация отдыха и другие аналогичные мероприятия), за исключением случаев, когда обязанность по проведению мероприятий возложена на налогоплательщика законодательством;
14) оказание помощи профсоюзным комитетам;
15) затраты на оказание услуг, не связанных с производством продукции (услуги по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды услуг);
16) расходы, связанные с получением доходов, не подлежащих налогообложению, кроме случаев, предусмотренных настоящим разделом;
17) расходы по операциям, совершенным без фактического оказания услуг, отгрузки товаров, в случаях, когда такой факт установлен решением суда, вступившим в законную силу, с указанием наименования налогоплательщика, понесшего такие расходы;
18) расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, если на налогоплательщика законодательством не возложена обязанность по осуществлению таких расходов;
19) пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению (внесенные) в бюджетную систему;
20) затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость амортизируемых активов, в том числе расходы, осуществляемые в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, относимые на расходы посредством амортизационных отчислений;
21) затраты налогоплательщика, включаемые в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса в первоначальную стоимость имущества, не подлежащего амортизации;
22) сумма превышения расходов, для которых настоящим Кодексом установлены нормы отнесения на расходы, над предельной суммой, исчисленной с применением указанных норм;
23) отчисления в резервы, резервные фонды и иные фонды, формирование которых не предусмотрено настоящим разделом и (или) требованиями законодательства, за исключением расходов в пределах норм, предусмотренных статьями 315, 316 и 326 настоящего Кодекса;
24) суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов;
25) взносы на добровольное страхование, оплачиваемые налогоплательщиком в пользу других лиц;
26) проценты и отдельные затраты, начисленные налогоплательщиком сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 310 настоящего Кодекса;
27) стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму налога на добавленную стоимость), за исключением передачи имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также передачи технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию;
28) расходы учредителя доверительного управления, связанные с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления учредитель не является выгодоприобретателем;
29) взносы, сборы и иные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям и международным организациям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов, сборов и иных платежей предусмотрена законодательством (в том числе иностранных государств) и (или) является условием осуществления деятельности налогоплательщиками, уплатившими эти взносы, сборы и иные платежи либо условием предоставления указанными организациями услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком его деятельности;
30) произведенные затраты за счет средств резервов, созданных налогоплательщиком, в случае если расходы на создание таких резервов, были отнесены на вычеты в порядке, установленном настоящим Кодексом или другими актами законодательства;
31) суммы уценки (обесценения) имущества;
32) убытки, полученные товарищами (участниками) в рамках договора простого товарищества, при возврате доли в общей собственности товарищей (участников) договора или разделе такого имущества;
33) денежные средства, переданные участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы для уплаты налога (авансовых, текущих платежей, пеней, штрафов) в порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы налогоплательщиков, а также денежные средства, переданные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков участнику этой группы в связи с уточнением сумм налога (авансовых, текущих платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой консолидированной группе налогоплательщиков;
34) убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин), за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.);
35) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) сверх ставок, предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности;
36) уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.
Глава 45. Особенности определения налоговой базы по отдельным налогоплательщикам и видам операций
Статья 318. Особенности определения налоговой базы некоммерческих организаций
При соблюдении условий, указанных в статье 58 настоящего Кодекса, следующие доходы некоммерческой организации не подлежат налогообложению:
1) целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, указанные в статье 48 настоящего Кодекса;
2) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
3) доход от реализации товаров, предназначенных для использования населением по религиозному назначению.
Доходы некоммерческой организации, не указанные в части первой настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Затраты некоммерческой организации, подлежащие отнесению на расходы в соответствии с главой 44 настоящего Кодекса, определяются одним из следующих способов:
1) исходя из удельного веса доходов, не указанных в части первой настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации;
2) на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов, произведенных за счет доходов, указанных в части первой настоящей статьи, и расходов, произведенных за счет других доходов.
При отсутствии учета, предусмотренного частью третьей настоящей статьи, и (или) использовании доходов, указанных в части первой настоящей статьи, не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств), полученные налогоплательщиком целевые средства включаются в состав совокупного дохода этого налогоплательщика и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства.
Положения настоящей статьи не распространяются на некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере.
Статья 319. Особенности исчисления и уплаты налога при осуществлении операций в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности)
В целях налогообложения доверенное лицо простого товарищества (договора о совместной деятельности), определяемое в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса, признается налогоплательщиком по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Положения о порядке ведения общего учета операций, в том числе налогового учета, и постановки на учет, предусмотренные статьей 275 настоящего Кодекса применяются при исчислении и уплате налога на прибыль.
При определении налоговой базы по налогу у товарища (участника) договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) при внесении им доли в общую собственность в качестве неденежного вклада:
1) положительная разница между оценочной стоимостью имущества и остаточной стоимостью этого имущества, включается в совокупный доход;
2) отрицательная разница - не уменьшает налоговую базу.
Доверенное лицо ведет раздельный учет доходов и расходов всех товарищей (участников) договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), связанных с деятельностью этого простого товарищества (договора о совместной деятельности), определяет отдельную налоговую базу по такой деятельности, исчисляет и уплачивает налог. При этом указанное лицо наделяется всеми правами и несет обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении указанной суммы налога.
Доверенное лицо не вправе применять налоговые льготы по налогу на прибыль и (или) пониженные налоговые ставки.
Доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между товарищами (участниками) совместной деятельности на основании доли вклада каждого товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Указанный доход у каждого товарища (участника) приравнивается к дивидендам и подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 320. Особенности налогообложения курсовой разницы
Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Положения настоящей статьи применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к национальной валюте Республики Узбекистан, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к национальной валюте Республики Узбекистан, установленного законодательством или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в национальной валюте Республики Узбекистан, определяется по курсу, установленному законодательством или соглашением сторон соответственно.
Положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница - в состав расходов.
В целях налогообложения положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается.
Статья 321. Особенности налогообложения результата изменения методов оценки запасов
При переходе на иной метод оценки запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный доход (расход) налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.
Переход на иной метод оценки запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.
Статья 322. Особенности налогообложения при доверительном управлении
Имущество, переданное по договору доверительного управления, в целях настоящего раздела не признается доходом доверительного управляющего.
Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления, признается его доходом и подлежит налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления или иным лицом.
Доверительный управляющий обязан ежемесячно нарастающим итогом определять доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю и (или) иным выгодоприобретателям доверительного управления сведения о полученных доходах и расходах для их учета указанными лицами при определении налоговой базы в соответствии с настоящим разделом.
При доверительном управлении ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном статьями 327 - 329 настоящего Кодекса.
Если по условиям договора доверительного управления единственным выгодоприобретателем является учредитель доверительного управления, определение налоговой базы такого учредителя осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) доходы и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления (включая амортизацию имущества и вознаграждение доверительного управляющего), включаются в состав доходов и расходов учредителя доверительного управления в зависимости от вида полученных доходов и осуществленных расходов в порядке, установленном настоящим разделом;
2) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (за исключением вознаграждения доверительного управляющего) включаются в состав доходов (расходов) учредителя доверительного управления по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок и соответствующей категории в порядке, установленном настоящим разделом для таких операций.
Если по условиям договора доверительного управления учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем, либо установлено более одного выгодоприобретателя, определение налоговой базы участников такого договора осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) доходы выгодоприобретателя по договору доверительного управления включаются в состав его доходов в зависимости от полученного вида дохода и подлежат налогообложению в установленном порядке;
2) расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя. При этом расходы на вознаграждение доверительного управляющего (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора) учитываются отдельно и признаются расходами учредителя доверительного управления в составе расходов;
3) при наличии нескольких выгодоприобретателей по договору доверительного управления доходы и расходы учитываются у них в соответствии с настоящей частью пропорционально причитающейся им доле.
Убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления, не учитываются при определении налоговой базы по налогу учредителем доверительного управления или выгодоприобретателем. Такие убытки переносятся на будущие доходы от этого доверительного управления в порядке, установленном настоящим разделом.
Убытки от доверительного управления, полученные при прекращении договора доверительного управления, не учитываются при определении налоговой базы учредителя или выгодоприобретателя и не переносятся на будущее.
При прекращении договора доверительного управления имущество, переданное в доверительное управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено учредителю доверительного управления, либо передано иному лицу.
При возврате имущества у учредителя доверительного управления не образуется дохода (убытка) независимо от возникновения положительной (отрицательной) разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления.
При передаче имущества иному лицу у этого лица возникает доход в размере стоимости полученного им имущества.
Доверительный управляющий обязан вести раздельный учет по доходам и расходам, связанным с исполнением договора доверительного управления, и по доходам, полученным в виде вознаграждения от доверительного управления, в разрезе каждого договора доверительного управления.
Доходы учредителя или выгодоприобретателя, а также доверительного управляющего по договору доверительного управления формируются в каждом отчетном (налоговом) периоде независимо от того, предусмотрено ли таким договором осуществление расчетов в течение срока действия договора доверительного управления или нет.
Если учредителем либо выгодоприобретателем доверительного управления является юридическое лицо, доверительный управляющий обязан определять доходы и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления (включая исчисление амортизационных отчислений), исходя из учетной политики в целях налогообложения юридического лица - учредителя либо выгодоприобретателя. При этом доверительный управляющий обязан представлять этому учредителю доверительного управления все необходимые для определения налоговой базы первичные документы.
Положения настоящей статьи (за исключением частей второй и третьей), а также части второй статьи 336 настоящего Кодекса не распространяются на управляющую компанию и участников (учредителей) договора доверительного управления имуществом, составляющим обособленный имущественный комплекс - паевой инвестиционный фонд.
Статья 323. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса
В целях настоящего раздела разница между ценой приобретения предприятия как имущественного комплекса и стоимостью чистых активов предприятия как имущественного комплекса (активы за вычетом обязательств) признается расходом (доходом) налогоплательщика в порядке, установленном настоящей статьей. Указанная разница в виде надбавки к цене (в случае положительной разницы) или скидки с цены (в случае отрицательной разницы) определяется на основании передаточного акта.
При приобретении предприятия как имущественного комплекса в порядке приватизации на аукционе или по конкурсу величина уплачиваемой покупателем надбавки (получаемой скидки) определяется как разница между ценой покупки и оценочной (начальной) стоимостью предприятия как имущественного комплекса.
Сумма уплачиваемой покупателем надбавки (получаемой скидки) учитывается в целях налогообложения в следующем порядке:
1) надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается его расходами равномерно в течение пяти лет с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс;
2) скидка, получаемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается его доходом в том месяце, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на предприятие как имущественный комплекс.
Убыток, полученный продавцом от реализации предприятия как имущественного комплекса, учитывается им в целях налогообложения в порядке, установленном главой 46 настоящего Кодекса.
Статья 325. Особенности налогообложения при операциях займа ценными бумагами
Налогообложение участников операций займа ценными бумагами, осуществляемых в порядке, предусмотренном статьей 53 настоящего Кодекса, производится с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При передаче ценных бумаг в заем и при возврате ценных бумаг из займа финансовый результат для целей налогообложения не определяется, за исключением случаев, установленных настоящей статьей. При этом расходы на приобретение ценных бумаг, переданных по договору займа, учитываются кредитором при дальнейшей (после возврата займа) реализации (выбытии) указанных ценных бумаг с учетом положений настоящего Кодекса.
Налогоплательщики обязаны вести обособленный налоговый учет по ценным бумагам, переданным (полученным) в рамках займов ценными бумагами. Аналитический учет по займам ценными бумагами ведется по каждому предоставленному (полученному) займу.
По договору займа выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло в период действия договора займа, не признаются доходами заемщика и включаются в доходы кредитора.
Процентный (купонный) доход учитывается при расчете налоговой базы кредитора в порядке, установленном настоящим разделом, и не учитывается при определении налоговой базы заемщика по процентному (купонному) доходу по ценным бумагам, являющимся объектом займа.
Если договор займа ценными бумагами заключен между нерезидентом (кредитор) и юридическим лицом - налоговым резидентом Республики Узбекистан (заемщик) и в период действия договора займа по ценным бумагам выплачивается процентный (дисконтный) доход или по акциям (депозитарным распискам, дающим право на получение дивидендов), являющимся предметом займа, выплачиваются дивиденды, такой заемщик признается налоговым агентом в отношении доходов в виде процентного (дисконтного) дохода или дивидендов.
Проценты, подлежащие получению кредитором по договору займа ценными бумагами, признаются его доходом, учитываемым в соответствии с настоящим разделом.
Проценты, подлежащие уплате заемщиком по договору займа ценными бумагами, признаются его расходам, учитываемыми в соответствии с настоящим разделом.
Статья 326. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг
Профессиональные участники рынка ценных бумаг признаются осуществляющими профессиональную деятельность, при наличии соответствующей лицензией, выданной участнику рынка ценных бумаг.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг в целях налогообложения вправе относить на расходы отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг. В этом случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков.
Резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях настоящей статьи также включаются расходы по ее приобретению.
Резервы создаются (корректируются) в отношении каждой ценной бумаги одного выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости ценных бумаг других выпусков (дополнительных выпусков).
При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание (корректировку) которого ранее были учтены при определении налоговой базы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги.
Если по окончании отчетного (налогового) периода сумма резерва с учетом рыночных котировок ценных бумаг на конец этого периода оказывается недостаточна, налогоплательщик увеличивает сумму резерва в порядке, установленном частью третьей настоящей статьи. Если на конец отчетного (налогового) периода сумма ранее созданного резерва с учетом восстановленных сумм превышает расчетную величину, резерв уменьшается налогоплательщиком (восстанавливается) до расчетной величины с включением в доходы суммы такого восстановления.
Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в национальной валюте независимо от валюты номинала ценной бумаги. Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения пересчитывается в национальной валюте по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату приобретения ценной бумаги, а их рыночная котировка - по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату создания (корректировки) резерва.
Для ценных бумаг, условиями выпуска которых предусмотрено частичное погашение их номинальной стоимости, при формировании (корректировке) резерва по состоянию на конец отчетного (налогового) периода цена приобретения корректируется с учетом доли частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги.
Налогоплательщик, являющийся продавцом по первой части РЕПО или заимодавцем по операции займа ценными бумагами, не вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам, переданным по операции РЕПО (договору займа).
Налогоплательщик, являющийся покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными бумагами, вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам, полученным по операции РЕПО (договору займа).
Статья 327. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
В целях настоящей главы ценные бумаги также признаются реализованными (приобретенными) в следующих случаях:
1) прекращения обязательств налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких обязательств при осуществлении клиринга в соответствии с законодательством;
2) зачета встречных требований, вытекающих из договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов или правил клиринга, если такой зачет произведен в целях определения суммы нетто-обязательства.
В случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами датой совершения сделки признается дата проведения торгов, на которых была заключена соответствующая сделка с ценной бумагой.
В случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки признается дата договора, определяющего все существенные условия передачи ценной бумаги.
Налогоплательщик - акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении уставного фонда (уставного капитала) акционерного общества, определяет доход как разницу между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного фонда (уставного капитала).
При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
2) по стоимости единицы.
В целях настоящей статьи накопленным процентным (купонным) доходом признается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты передачи ценной бумаги.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно. При этом налогоплательщики определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить соответствующую налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее), в порядке и на условиях, которые установлены статьей 336 настоящего Кодекса.
Убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущих налоговых периодах, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.
Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущих налоговых периодах, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации указанной категории ценных бумаг, определенной в отчетном (налоговом) периоде.
В течение налогового периода перенос на будущее убытков, понесенных в соответствующем отчетном периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной от операций с такими ценными бумагами.
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Продавцом (за исключением эмитента) уплачиваются сборы в уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных бумаг при совершении следующих сделок на:
а) организованных внебиржевых торгах с ценными бумагами в размере 0,3 процента от суммы сделки;
б) биржевых торгах с эмиссионными ценными бумагами в размере 0,01 процента от суммы сделки.
Доходы продавца, в том числе нерезидента Республики Узбекистан по совершенным сделкам, указанным в части шестнадцатой настоящей статьи, не облагаются налогом на прибыль и налогом на доходы физических лиц.
Рыночной котировкой ценной бумаги в целях настоящей статьи признается:
1) для ценных бумаг, допущенных к торгам организатора торговли в Республике Узбекистан (включая биржу), - средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через такого организатора торговли;
2) для ценных бумаг, допущенных к торгам иностранного организатора торговли (включая биржу), - цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая таким организатором торговли по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня.
Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли.
В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, в целях настоящей статьи средневзвешенной ценой признается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.
В случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами через организатора торговли:
1) датой совершения сделки признается дата проведения торгов, на которых была заключена соответствующая сделка с ценной бумагой;
2) для целей налогообложения признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценных бумаг.
В случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг (без участия организатора торговли):
1) датой совершения сделки признается дата договора, определяющего все существенные условия передачи ценной бумаги;
2) если иное не установлено настоящей статьей, рыночной ценой обращающейся ценной бумаги для целей налогообложения признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценной бумаги при соблюдении одного из следующих условий: