Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой настоящей статьи применяют установленную налоговую ставку по всем видам деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 3 части первой настоящей статьи вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по всем видам деятельности, если доходы от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства составляют более 90 процентов совокупного дохода.
При несоблюдении налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в социальной сфере, критериев, установленных статьей 59 настоящего Кодекса, с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 12 части первой настоящей статьи, с предоставлением уточненной налоговой отчетности за ранее прошедшие отчетные периоды.
Положения части пятой распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2024 года
До 1 января 2027 года бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников, налоговую ставку в размере 0 процентов применяют при условии целевого использования высвобождаемых средств на укрепление материально-технической и социальной базы бюджетных организаций, материальное стимулирование своих работников в порядке, установленном законодательством.
Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, налоговая ставка уменьшается из расчета один процент уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы, установленной настоящей частью.
Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных частью тринадцатой настоящей статьи), вправе снизить налоговую ставку, установленную пунктом 12 части первой настоящей статьи, на 50 процентов — в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход не превысил ста миллиардов сумов.
При этом налогоплательщики, указанные в части тринадцатой настоящей статьи, вправе определять налоговую базу в упрощенном порядке в размере 25 процентов от совокупного дохода.
Налоговая льгота, предусмотренная частями седьмой и тринадцатой настоящей статьи, не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной налоговой льготы.
Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в пункте 101 части первой настоящей статьи, применяется в течение трех лет с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей, — в течение десяти лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию.
Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, решением Президента Республики Узбекистан могут устанавливаться повышенные налоговые ставки.
Плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога начиная с 1 января 2026 года, освобождаются от уплаты налога (за исключением дивидендов и процентных доходов) в течение одного налогового периода, следующего за годом перехода на уплату налога. Данный порядок не распространяется на реорганизованных налогоплательщиков.
Статья 338. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является квартал.
Статья 339. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности
Сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящей статьей.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога путем зачета налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов, уплаченного в иностранном государстве, в случаях и порядке, установленных статьей 342 настоящего Кодекса.
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту налогового учета, если иное не установлено настоящей статьей.
Если иное не установлено настоящей статьей, налоговая отчетность представляется в следующие сроки:
1) по итогам отчетного периода - не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2) по итогам налогового периода - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Бюджетными организациями и негосударственными некоммерческими организациями, за исключением потребительских кооперативов, налоговая отчетность представляется по итогам налогового периода. При этом не требуется представление налоговой отчетности при отсутствии по итогам истекшего налогового периода совокупного дохода.
Статья 340. Порядок уплаты налога
Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период, если иное не установлено настоящей статьей.
Налогоплательщики, у которых совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, превышает двадцать миллиардов сумов, уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее двадцать третьего числа каждого месяца отчетного периода, исчисленные в соответствии с частями третьей - шестой настоящей статьи.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы налога, исчисленного по налоговой отчетности за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой налога, исчисленного по налоговой отчетности по итогам полугодия, и суммой налога, исчисленного по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой налога, исчисленного по налоговой отчетности по итогам девяти месяцев, и суммой налога, исчисленного по итогам полугодия.
Если сумма ежемесячного авансового платежа, исчисленная в соответствии с частями третьей - шестой настоящей статьи, отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Положения части восьмой распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2024 года
Налогоплательщики, в том числе вновь созданные, совокупный доход которых в течение текущего отчетного периода превысил двадцать миллиардов сумов, уплачивают ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала, в котором произошло такое превышение.
Юридическое лицо, вновь созданное в результате реорганизации путем разделения или выделения, независимо от размера совокупного дохода уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение двух последующих отчетных периодов, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло ежемесячные авансовые платежи по налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченные в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате налога, исчисленного по налоговой отчетности за отчетный (налоговый) период.
Исчисление ежемесячного авансового платежа осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей не позднее 15 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале. При необоснованном занижении ожидаемой суммы прибыли налоговые органы вправе вносить изменения в представляемую налогоплательщиком справку о сумме авансовых платежей по налогу.
Независимо от размера совокупного годового дохода ежемесячные авансовые платежи не уплачивают налогоплательщики, представляющие налоговую отчетность по налогу только по итогам налогового периода.
При ликвидации налогоплательщика налог подлежит уплате до завершения ликвидации.
При принятии решения о ликвидации юридического лица налоговый орган приостанавливает начисление ежемесячных авансовых платежей с месяца, в котором получена такая информация от регистрирующего органа.
В случае возобновления деятельности и прекращения ликвидационного процесса начисление ежемесячных авансовых платежей восстанавливается с месяца, в котором их начисление было прекращено.
Статья 341. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога по консолидированной группе налогоплательщиков
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков уплату сумм ежемесячных авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам отчетного (налогового) периода, производит по месту регистрации договора о создании такой группы без распределения указанных сумм по участникам этой группы и их обособленным подразделениям.
Налоговая отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков представляется в налоговый орган в порядке и сроки, установленные частью пятой статьи 339 настоящего Кодекса.
Остальные участники консолидированной группы налогоплательщиков не представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего учета.
Если участники консолидированной группы налогоплательщиков получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговую отчетность только в части исчисления налога в отношении таких доходов.
Налоговая отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков по итогам отчетного (налогового) периода составляется ответственным участником этой группы на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе налогоплательщиков только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию этой группы.
Если договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков регистрируется налоговым органом после начала налогового периода, уплаченные участниками консолидированной группы налогоплательщиков ежемесячные авансовые и текущие платежи по итогам истекших с начала налогового периода отчетных периодов подлежат зачету (возврату) соответствующему участнику консолидированной группы налогоплательщиков.
Статья 342. Зачет налога
Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Узбекистан суммы налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету у налогоплательщика в счет уплаты налога на прибыль в Республике Узбекистан в порядке и размерах, установленных настоящей статьей.
Зачет сумм налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов от источников за пределами Республики Узбекистан производится при одновременном соблюдении следующих условий:
1) по доходу, подлежащему налогообложению в Республике Узбекистан;
2) при наличии международного договора с Республикой Узбекистан;
3) при наличии документа, подтверждающего уплату (удержание) такого налога.
Размер засчитываемой суммы налога на прибыль или идентичного вида налога, уплаченного (удержанного) за пределами Республики Узбекистан, не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате налогоплательщиком в Республике Узбекистан за налоговый период, в котором указанный доход подлежит получению (получен).
Документом, подтверждающим уплату (удержание) налога на прибыль или идентичного вида налога за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за пределами Республики Узбекистан.
Если документы, указанные в части четвертой настоящей статьи, составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода на государственный язык Республики Узбекистан.
Глава 48. Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых налоговым резидентам Республики Узбекистан
Статья 343. Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов
Если иное не предусмотрено статьей 4701 настоящего Кодекса, дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом налоговому резиденту Республики Узбекистан, облагаются налогом у источника выплаты в порядке, предусмотренном статьей 345 настоящего Кодекса, и подлежат вычету при определении налоговой базы получателем таких доходов.
Если дивиденды налоговому резиденту Республики Узбекистан выплачиваются юридическим лицом - нерезидентом Республики Узбекистан, сумма налога, подлежащая уплате в отношении полученных дивидендов, определяется их получателем самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки, установленной пунктом 11 части первой статьи 337 настоящего Кодекса. При этом получатели дивидендов не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей статьей, на сумму налога, уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Республики Узбекистан.
Статья 344. Особенности налогообложения доходов в виде процентов
Если иное не установлено частью второй настоящей статьи, проценты, выплачиваемые налоговому резиденту Республики Узбекистан, учитываются в налоговой базе получателя этих доходов и подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном настоящим разделом.
Проценты, выплачиваемые юридическим лицом - налоговым резидентом Республики Узбекистан некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах, облагаются налогом у источника выплаты по налоговой ставке, установленной пунктом 12 части первой статьи 337 настоящего Кодекса и подлежат вычету при определении налоговой базы получателей таких доходов.
Статья 345. Порядок исчисления, удержания и уплаты налога с дивидендов и процентов налоговыми агентами
Юридические лица, выплачивающие доходы в виде дивидендов и процентов, в случаях, предусмотренных частью первой статьи 343 и частью второй статьи 344 настоящего Кодекса, признаются налоговыми агентами.
Налоговый агент в отношении доходов, выплачиваемых в виде дивидендов юридическим и (или) физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами Республики Узбекистан, определяет сумму налога отдельно по каждому получателю применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговой ставке, установленной пунктом 11 части первой статьи 337 или статьей 381 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
При определении суммы налога, подлежащей удержанию из доходов получателя дивидендов, налоговая база в отношении каждого получателя определяется налоговым агентом как приходящаяся на этого получателя доля совокупной суммы дивидендов, подлежащих налогообложению. Такая совокупная сумма дивидендов, подлежащих налогообложению, определяется как общая сумма дивидендов, подлежащих распределению юридическим лицом в пользу всех получателей, уменьшенная на общую сумму дивидендов, полученных этим юридическим лицом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к дате распределения дивидендов в пользу получателей дивидендов. При этом уменьшение общей суммы дивидендов, подлежащих распределению, на сумму полученных этим юридическим лицом дивидендов производится при условии, что ранее эта сумма полученных дивидендов не учитывалась при определении налоговой базы этого юридического лица в отношении доходов, полученных им в виде дивидендов.
В отношении доходов в виде процентов, указанных в части второй статьи 344 настоящего Кодекса, налоговый агент определяет сумму налога в порядке, аналогичном установленному частью второй настоящей статьи.
Налоговая отчетность по сумме налога с дивидендов и процентов представляется налоговыми агентами в налоговой орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и проценты.
Сумма налога уплачивается в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов и процентов.
Налоговый агент по требованию получателя дивидендов и процентов обязан представить этому лицу справку о сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 346. Ответственность налогового агента
При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени в соответствии с настоящим Кодексом.
Глава 49. Особенности налогообложения доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения
Статья 347. Определение налогооблагаемого дохода
Исчисление и уплата налога с доходов нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, производятся указанным нерезидентом самостоятельно в порядке, установленном главами 43 - 47 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
Обязанности налогоплательщика - нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, исполнение которых предусмотрено настоящей главой, могут быть возложены на его постоянное учреждение. При этом постоянное учреждение наделяется всеми правами налогоплательщика.
Совокупный доход постоянного учреждения составляют следующие виды доходов, связанные с деятельностью такого постоянного учреждения, полученные с даты начала осуществления деятельности в Республике Узбекистан:
1) доходы, полученные нерезидентом в результате осуществления деятельности на территории Республики Узбекистан через его постоянное учреждение;
2) доходы нерезидента от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного учреждения этого нерезидента в Республике Узбекистан;
3) доходы нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Узбекистан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица - нерезидента в Республике Узбекистан.
4) другие доходы от источников в Республике Узбекистан, указанные в статье 351 настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному учреждению;
5) доходы от источников за пределами Республики Узбекистан, связанные с деятельностью такого постоянного учреждения.
Если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением в Республике Узбекистан, доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно могло бы получить, если бы было обособленным и отдельным лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.
Если товары (услуги), произведенные постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан, реализует другое структурное подразделение нерезидента, находящееся за пределами Республики Узбекистан, доходом такого постоянного учреждения нерезидента признается доход, который оно могло бы получить, если бы было обособленным и отдельным лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.
Если нерезидент осуществляет на территории Республики Узбекистан деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного учреждения, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного учреждения, связанных с такой деятельностью.
Курсовые разницы, возникающие в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете по обязательствам постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан перед головным офисом или другими структурными подразделениями такого нерезидента, не подлежат отнесению на доходы (расходы) постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан.
При наличии у нерезидента на территории Республики Узбекистан более чем одного учреждения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного учреждения, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому учреждению.
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, после уплаты налога, приравнивается к дивидендам и подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной в пункте 1 статьи 353 настоящего Кодекса.
В целях применения положений части девятой настоящей статьи нерезидент, осуществляющий деятельность через постоянное учреждение, вправе применить пониженную налоговую ставку, предусмотренную международным договором Республики Узбекистан по доходам в виде дивидендов, в порядке, указанном в статье 357 настоящего Кодекса. Если международным договором Республики Узбекистан по вопросам налогообложения по доходам в виде дивидендов предусматривается несколько пониженных налоговых ставок, применяется наименьшая из них.
Под чистой прибылью понимается разница между совокупным доходом и расходами, связанными с деятельностью постоянного учреждения. При этом чистая прибыль за текущий налоговый период уменьшается на общую сумму убытка (убытков), полученного в предыдущих налоговых периодах в рамках одного и того же постоянного учреждения, при условии, что ранее такой убыток (убытки) не учитывался при определении чистой прибыли.
Исчисленная сумма налога с чистой прибыли уплачивается в бюджет не позднее срока представления налоговой отчетности.
Статья 348. Определение вычитаемых расходов
При определении налоговой базы на вычеты постоянного учреждения относятся расходы, непосредственно связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Не подлежат вычету также суммы, выплачиваемые нерезиденту Республики Узбекистан его постоянным учреждением в виде:
1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого нерезидента;
2) расходов за услуги, оказанные этим нерезидентом постоянному учреждению;
3) вознаграждений по займам, предоставленным этим нерезидентом постоянному учреждению;
4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности этого нерезидента через постоянное учреждение в Республике Узбекистан;
5) управленческих и общеадминистративных расходов этого нерезидента, определенных частью четвертой настоящей статьи, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение.
Если положениями применимого международного договора Республики Узбекистан при определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов этого нерезидента, сумма таких расходов определяется таким нерезидентом по своему выбору одним из следующих методов:
1) методом пропорционального распределения расходов;
2) методом непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.
В целях части третьей настоящей статьи управленческими и общеадминистративными расходами нерезидента признаются расходы, связанные с управлением и оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом. При этом в управленческие и общеадминистративные расходы этого нерезидента не включаются:
1) управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан или представительством нерезидента в Республике Узбекистан, относимые на вычеты в соответствии с настоящим разделом Кодекса;
2) управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно представительством или постоянными учреждениями нерезидента в других государствах, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в качестве налогоплательщика в Республике Узбекистан;
3) управленческие и общеадминистративные расходы, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в Республике Узбекистан.
Нерезидент в течение отчетного налогового периода по своему выбору применяет только один из методов отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты постоянному учреждению, указываемый в приложении к налоговой отчетности.
Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента относятся на вычеты постоянным учреждением в Республике Узбекистан в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Статья 349. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
Нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянные учреждения, представляют в налоговый орган по месту налогового учета постоянного учреждения налоговую отчетность в порядке и в сроки, предусмотренные частями четвертой и пятой статьи 339 настоящего Кодекса.
Нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянные учреждения, в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности по итогам налогового периода, также предоставляют в налоговый орган по месту налогового учета отчет о деятельности в Республике Узбекистан (в произвольной форме).
При прекращении деятельности постоянного учреждения до окончания налогового периода налоговая отчетность по налогу и отчет о деятельности в Республике Узбекистан должны быть представлены не позднее одного месяца после прекращения деятельности.
Уплата налога осуществляется на общих основаниях, в порядке, предусмотренном статьей 340 настоящего Кодекса.
При прекращении нерезидентом деятельности на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение налог уплачивается до завершения такой деятельности.
Статья 350. Порядок зачета налога, удержанного налоговым агентом
Доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от деятельности, отвечающей признакам постоянного учреждения, до постановки на учет в налоговом органе в качестве постоянного учреждения, подлежат налогообложению у налогового агента в порядке, установленном главой 50 настоящего Кодекса. При этом налог, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств нерезидента после его постановки на учет в налоговом органе в качестве постоянного учреждения.
Указанный в части первой настоящей статьи зачет производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.
Глава 50. Особенности налогообложения доходов нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением
Статья 351. Общие положения
Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов.
К таким доходам, в частности, относятся:
1) дивиденды, полученные от юридических лиц Республики Узбекистан;
2) проценты по долговым обязательствам Республики Узбекистан, включая государственные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов. При этом доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, а также доходы по международным облигациям юридических лиц Республики Узбекистан не подлежат налогообложению;
3) проценты по долговым обязательствам любого вида (включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации), полученные от юридических лиц Республики Узбекистан и индивидуальных предпринимателей;
4) роялти за использование в Республике Узбекистан или предоставление прав на использование любого нематериального актива;
5) доходы от реализации:
а) акций (за исключением акций, реализуемых на фондовой бирже), доли (пая) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан;
б) находящегося на территории Республики Узбекистан недвижимого имущества;
в) находящегося на территории Республики Узбекистан предприятия как имущественного комплекса;
г) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.