Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение об ее предоставлении вступает в силу только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 107 настоящего Кодекса.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным. Если уведомление, направленное налогоплательщиком, не соответствует основаниям, предусмотренным в пункте 32 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, налоговый орган не позднее трех дней направляет уведомление налогоплательщику об отсутствии оснований для предоставления отсрочки по уплате налогов.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством.
Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица в трехдневный срок со дня принятия такого решения.
Статья 102. Прекращение действия отсрочки или рассрочки по уплате налога
Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога прекращается по истечении срока действия соответствующего решения либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы налога и соответствующих процентов до истечения установленного срока.
При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога ее действие может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога. При реализации или предоставлении в аренду земельных участков, зданий и сооружений в период срока отсрочки по основаниям, предусмотренным в пункте 32 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, сумма предоставленной отсрочки взимается в течение одного месяца в полном объеме.
При досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога в случае, предусмотренном частью третьей настоящей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить непогашенную сумму налоговой задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего, по день уплаты этой суммы включительно. При этом оставшаяся непогашенной сумма налоговой задолженности определяется как разница между суммой налоговой задолженности, указанной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.
Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке по уплате налога в течение пяти дней со дня принятия решения об отмене направляется принявшим его уполномоченным органом заинтересованному лицу в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Копия такого решения в тот же срок направляется в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.
Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством.
Проценты, предусмотренные настоящей главой и подлежащие уплате заинтересованным лицом, в случае нарушения срока их уплаты и после истечения срока исполнения требования об их уплате взыскиваются в порядке и сроки, предусмотренные главой 15 настоящего Кодекса.
Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов
Статья 103. Общие положения о зачете и возврате излишне уплаченных и излишне взысканных налогов
Сумма излишне уплаченного налогоплательщиком или излишне взысканного с него налога при отсутствии у него налоговой задолженности подлежит возврату этому налогоплательщику либо засчитывается в счет предстоящих платежей по тому же налогу или иным налогам.
При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности:
1) в счет задолженности по пени по этому налогу;
2) в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;
3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.
Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику.
Возврат налогоплательщику суммы, подлежащей возврату в соответствии с частями первой или второй и с учетом части третьей настоящей статьи, производится в порядке, установленном статьями 104 и 105 настоящего Кодекса.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, пеням и штрафам.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и начисленных процентов производится в национальной валюте.
Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных авансовых и текущих платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных сборов, пеней и штрафов другими уполномоченными органами.
Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа.
Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата ошибочно уплаченной суммы налога, а также пени и штрафа.
Статья 104. Порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога
Зачет суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в счет погашения его налоговой задолженности, предусмотренный частью второй статьи 103 настоящего Кодекса, производится налоговыми органами самостоятельно.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда.
Положение, предусмотренное частями первой и второй настоящей статьи, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного им налога в счет погашения его налоговой задолженности. При наличии такого заявления решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности принимается в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом с ним акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая сверка проводилась.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит с учетом положений статьи 103 настоящего Кодекса возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение пятнадцати дней, а субъектам предпринимательства, имеющим высокий Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства (за исключением государственных предприятий и юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более) - в течение трех дней (за исключением налога на добавленную стоимость) со дня получения налоговым органом такого заявления.
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней, а в отношении субъектов предпринимательства, имеющих высокий Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства (за исключением государственных предприятий и юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более), - в течение двух дней (за исключением налога на добавленную стоимость) со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом с ним акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая сверка проводилась.
До истечения срока, указанного в части восьмой настоящей статьи, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, направляется налоговым органом в казначейство для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении об отказе в осуществлении зачета или возврата в течение трех дней со дня принятия такого решения. Если возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного частью четвертой настоящей статьи, на сумму, не возвращенную в установленный срок, налогоплательщику начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Начисленные проценты уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Ошибочно уплаченные суммы налога, а также пени и (или) штрафа, возвращаются налогоплательщику на основании письменного обращения налогоплательщика либо банка или Казначейства Республики Узбекистан, если ошибка была допущена с их стороны.
Суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой консолидированной группы в порядке, установленном настоящей статьей.
В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету и (или) не зачтенные в счет имеющейся по этой консолидированной группе налоговой задолженности, подлежат зачету или возврату юридическому лицу, являвшемуся ответственным участником этой консолидированной группы налогоплательщиков, по его письменному заявлению.
Статья 105. Порядок зачета или возврата излишне взысканного налога
Заявление в налоговый орган о зачете или возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в законную силу решения суда.
Сумма излишне взысканного налога с учетом положений статьи 103 настоящего Кодекса подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение пятнадцати дней, а субъектам предпринимательства, имеющим высокий Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства (за исключением государственных предприятий и юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более) - в течение трех дней (за исключением налога на добавленную стоимость) со дня получения налоговым органом такого заявления с начисленными на нее процентами.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются при условии обращения налогоплательщика в течении тридцати дней со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в законную силу решения суда. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического зачета (возврата). Начисленные проценты уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан.
Если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о зачете и (или) возврате суммы излишне взысканного налога, а также процентов на излишне взысканную сумму, начисленных в порядке, предусмотренном частью третьей настоящей статьи.
Зачет суммы излишне взысканного налога в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика или в счет его предстоящих платежей по тому же налогу или иным налогам, предусмотренный частью первой статьи 103 настоящего Кодекса, производится налоговыми органами в порядке, аналогичном порядку, установленному частями первой - пятой статьи 104 настоящего Кодекса для зачета сумм излишне уплаченного налога. При этом зачет для предстоящих платежей по иным налогам производится налоговыми органами в течение трех дней по письменному или электронному заявлению налогоплательщика.
Порядок возврата излишне взысканного налога аналогичен порядку, предусмотренному статьей 104 настоящего Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога.
Излишне уплаченная (удержанная) сумма налога на доходы физических лиц, определяемая на основе декларации о совокупном годовом доходе, возвращается налогоплательщику - физическому лицу на оснований его заявления, предоставленного в налоговый орган, независимо от места его налогового учета.
Суммы излишне взысканного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету или возврату ответственному участнику этой консолидированной группы в порядке, установленном настоящей статьей.
В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне взысканного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету и (или) не зачтенные в счет имеющейся по этой консолидированной группе налоговой задолженности, подлежат зачету или возврату юридическому лицу, являвшемуся ответственным участником этой консолидированной группы налогоплательщиков, по его письменному заявлению.
Глава 13. Обеспечение исполнения налогового обязательства
Статья 106. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
Исполнение налогового обязательства может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, банковской гарантией, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Наложение ареста на имущество в качестве обеспечительной меры по исполнению налогового обязательства налогоплательщика по его заявлению может быть заменено на:
1) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленного в порядке, предусмотренном статьей 107 настоящего Кодекса;
2) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 108 настоящего Кодекса;
3) банковскую гарантию, оформленную в порядке, предусмотренном статьей 109 настоящего Кодекса.
В случае предоставления действующей банковской гарантии, оформленной в порядке, предусмотренном статьей 109 настоящего Кодекса, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных настоящим пунктом обеспечительных мер.
Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.
В части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, могут применяться и другие меры обеспечения исполнения налогового обязательства в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена залогом имущества.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть сам налогоплательщик или третье лицо.
При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством.
Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог в соответствии с гражданским законодательством, если иное не установлено настоящей статьей.
Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.
Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе совершаемых в целях погашения сумм налоговой задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения налогового обязательства, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.
В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством договором между налоговым органом и поручителем.
При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.
В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.
Если поручитель не исполнил в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства, налоговый орган в порядке и в сроки, предусмотренные главой 15 настоящего Кодекса, применяет меры по принудительному взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена его поручительством.
По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных поручителем сумм и процентов по ним, а также возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязательств налогоплательщика.
Поручителем может выступать юридическое или физическое лицо.
В отношении одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения налогового обязательства, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов.
Статья 109. Банковская гарантия
В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией.
В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога и соответствующих пеней, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога.
Банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:
1) должна быть безотзывной и непередаваемой;
2) не может содержать указание на представление налоговым органом гаранту документов, не предусмотренных настоящей статьей;
3) срок действия должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
4) сумма, на которую выдана, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налога и соответствующих пеней, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
5) должна предусматривать применение налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм, обязанность по уплате которых обеспечена банковской гарантией, в случае неисполнения гарантом в установленный срок требования об уплате денежной суммы по этой банковской гарантии.
Взыскание с гаранта производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 121 и 123 настоящего Кодекса, если указанное требование налогового органа было направлено гаранту до окончания срока действия банковской гарантии.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком, чье исполнение обязанности по уплате налога обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению гарантом в течение пяти дней со дня получения им требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
Гарант не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (за исключением случая, если такое требование предъявлено гаранту после окончания срока, на который выдана банковская гарантия).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении банковских гарантий, обеспечивающих исполнение обязанности по уплате пеней и штрафов.
В порядке и на условиях, определяемых Министерством финансов Республики Узбекистан, обязанность по уплате налога юридическим лицом Республики Узбекистан или иностранным юридическим лицом может быть обеспечена банковской гарантией иностранного банка, имеющего высокие рейтинги международных рейтинговых агентств. Такая гарантия иностранного банка должна удовлетворять требованиям, предусмотренным пунктами 1 - 4 части третьей настоящей статьи.
Пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае нарушения им установленного налоговым законодательством срока уплаты налогов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Не начисляются пени на сумму задолженности по налогу, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его денежные средства. В таком случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
Не начисляются пени на сумму задолженности по налогу, образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым или налоговым органом (его должностным лицом) в пределах его полномочий.
Не начисляются пени на сумму задолженности по налогу, образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
Не начисляется пеня на налоговую задолженность по исполнительным документам, внесенным в Реестр обязательств, с даты внесения этих исполнительных документов в данный Реестр.
Обстоятельства, указанные в частях шестой и седьмой настоящей статьи, устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась задолженность по налогу, независимо от даты принятия такого документа.
Положения частей шестой и седьмой настоящей статьи не применяются, если указанные письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком.
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан.
Пени уплачиваются в тот бюджет (государственный целевой фонд), в который уплачивается соответствующий налог.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке и иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном главой 15 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пени с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 121 - 124 настоящего Кодекса, а с иных физических лиц - в порядке, предусмотренном статьей 125 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пени с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных частями седьмой и восьмой статьи 120 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются на налоговых агентов.
Статья 111. Приостановление операций по счетам в банках
Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на срок не более десяти дней. Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) на срок более десяти дней может быть принято судом на основании ходатайства налогового органа. При этом операции налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке приостанавливаются до принятия решения судом.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке в электронной форме направляется налоговым органом в банк. Одновременно в персональный кабинет налогоплательщика налоговым органом направляется уведомление о приостановлении операций по его счетам в банке с указанием причин.
Приостановление операций по счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в банке может применяться налоговым органом для обеспечения исполнения налогового обязательства указанных налогоплательщиков (налоговых агентов) в случаях:
1) непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) финансовой и (или) налоговой отчетности в налоговый орган в течение десяти дней по истечении установленного срока представления такой отчетности;
2) непредставления в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) пояснений и (или) исправлений в ответ на требование налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки, а также непредставления документов, истребуемых налоговым органом;
3) воспрепятствования доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений). Воспрепятствование доступа должностному лицу налогового органа оформляется актом, подписываемым им и проверяемым лицом. На основании такого акта налоговый орган приостанавливает операции по счетам в банке;
4) отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту заявленного им адреса.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке означает прекращение банками всех расходных операций по всем счетам налогоплательщика (налогового агента).
В случае непредставления ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков налоговой отчетности в течение десяти дней по истечении установленного срока ее представления решение о приостановлении операций по счетам в банке может быть принято в отношении операций ответственного участника либо всех участников этой консолидированной группы руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке не распространяется на платежи, указанные в первой очереди в соответствии с гражданским законодательством, а также на счета в банке, по которым в соответствии с законодательством взыскание не допускается.
Статья 112. Порядок отмены решения о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банках
Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банках отменяется при принятии решения на основании:
1) пункта 1 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса - не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком (налоговым агентом) финансовой и (или) налоговой отчетности;
2) пункта 2 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса - в день представления документов, пояснений и (или) исправлений на требование налогового органа;
3) пункта 3 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса - не позднее одного дня, следующего за днем представления доступа должностным лицам налоговых органов, проводящим налоговую проверку;
4) пункта 4 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса - не позднее одного дня со дня признания налоговым органом обоснованности отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по заявленному адресу. Для такого признания представитель налогоплательщика должен лично представить в налоговый орган по месту его учета необходимые пояснения.
Отсутствие налогоплательщика (налогового агента) по месту его учета может быть признано обоснованным в случае постановки на учет в другом налоговом органе, если сведения о смене места учета не были известны налоговому органу по прежнему месту учета, а также в случае технических ошибок или иных подобных обстоятельств.
Отсутствие налогоплательщика (налогового агента) по месту учета его филиала или обособленного подразделения либо по месту нахождения имущества, являющегося объектом налогообложения, может быть признано обоснованным, в частности, при ликвидации филиала или обособленного подразделения либо при реализации указанного имущества.
Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.
Порядок направления в банк в электронной форме решений налогового органа о приостановлении и отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
При нарушении налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) или срока направления в банк такого решения, на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налоговым органом налогоплательщику (налоговому агенту) за каждый календарный день нарушения срока.
Если налоговым органом вынесено неправомерное решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента), на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате этому налогоплательщику (налоговому агенту) за каждый календарный день со дня получения банком решения о приостановлении операций до дня получения банком решения о его отмене включительно.
В случаях, указанных в частях шестой и седьмой настоящей статьи, процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента), нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента).
Статья 113. Порядок исполнения банками решений о приостановлении операций по счетам в банках
Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке подлежит безусловному исполнению банком.
Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком (налоговым агентом) в результате приостановления его операций по счетам по решению налогового органа.
Приостановление операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций до получения банком решения налогового органа об отмене указанного приостановления, если иное не предусмотрено частью первой статьи 111 настоящего Кодекса.
При направлении в электронной форме в банк решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) дата и время получения банком этого решения определяются в порядке, утверждаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Если после принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) изменились наименование налогоплательщика (налогового агента) и (или) реквизиты его счета в банке, операции по которому приостановлены этим решением налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика (налогового агента) с новым наименованием, и операций по счету, имеющему измененные реквизиты.
После получения решения налогового органа или решения суда о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) банки не вправе открывать ему новые счета, вклады и депозиты, кроме счетов по которым в соответствии с законодательством взыскание не допускается.
Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налоговой задолженности является действие налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика - юридического лица в отношении его имущества.
Арест имущества налогоплательщиков по налоговой задолженности осуществляется по решению суда. В случае признания налогоплательщиком налоговой задолженности налоговый орган может выставить арест на имущество по налоговой задолженности налогоплательщика на основании решения налогового органа.
Арест имущества налогоплательщика по налоговой задолженности производится в случае неполного исполнения им требования о погашении налоговой задолженности в течение пятнадцати календарных дней со дня его направления.
Арест имущества может быть полным или частичным.
Полным арестом имущества является такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование им осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.
Частичным арестом является такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение им осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.