Постоянно-действующая комиссия Компания вправе подготовить перечень работ по техническому обслуживанию в зависимости от специфики производства и имеющихся основных средств. Данный перечень утверждается руководством Компании.
Учет ремонта арендованных основных средств
Затраты на ремонт основных средств, переданных Компанией в текущую аренду, в соответствии с условиями договоров на аренду, производятся в следующем порядке:
а) если условиями договора предусмотрено проведение ремонта за счет средств арендатора отражается следующая корреспонденция счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 7210 Административные расходы | 3360 Краткосрочная задолженность по аренде | Задолженность по аренде основных средств, полученных в текущую аренду |
| 8110 Основное производство 8310 Вспомогательное производство 7210 Административные расходы | 3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам | На сумму затрат по ремонту основных средств, осуществленных арендатором (ремонт подрядным способом) |
| 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6280 Прочие доходы | На сумму произведенных расходов по аренде, выставленных по счету арендодателю |
| 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 3130 Налог на добавленную стоимость | На сумму НДС, выставленных по счету арендодателю |
| 1010 Денежные средства в кассе 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | Оплата арендодателем расходов за ремонт (возмещение) |
| 3360 Краткосрочная задолженность по аренде | 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | Закрытие расходов по текущему ремонту в счет причитающейся арендной платы |
б) если условиями договора не предусмотрено проведение ремонта за счет средств арендатора, то расходы по ремонту будут являться расходами Компании и отражаются следующей корреспонденцией счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 8110 Основное производство 8310 Вспомогательное производство 7210 Административные расходы | 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | На сумму затрат по ремонту основных средств (подрядным способом) |
При передаче Компанией основных средств в финансовую аренду другим организациям расходы на ремонт Компанией не производятся.
При получении Компанией основных средств в финансовую аренду от других предприятий расходы по ремонту отражаются в учете в общеустановленном порядке (т.е. как ремонт собственных основных средств), расходы на ремонт основных средств, полученных в текущую аренду отражаются в соответствии с условиями заключенных договоров.
Инвентаризация основных средств
Целью инвентаризации в Компании является получение точных данных о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств, а также сверка фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Данные о фактическом наличии основных средств записываются в «Инвентаризационную опись долгосрочных активов» (Типовая форма Инв-8, приложение 39 к приказу МФ РК от 20 декабря 2012 года № 562), которые после завершения инвентаризации передаются в бухгалтерию.
Применяется для оформления данных инвентаризации объектов долгосрочных активов. Инвентаризационная опись составляется в одном экземпляре комиссией отдельно по местонахождению каждого объекта долгосрочных активов и должностному материально-ответственному лицу, за сохранность объекта долгосрочных активов. До начала инвентаризации от лица или группы лиц, материально-ответственных за сохранность объектов долгосрочных активов, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При выявлении объектов, которые не отражены в учете, а также объектов, по которым отсутствуют данные, характеризующие их, комиссия должна включить недостающие сведения в инвентаризационную опись. На объекты долгосрочных активов, принятых в аренду, а также на объекты долгосрочных активов, которые инвентаризуются до момента временного их выбытия, описи составляются отдельно, и подписываются материально-ответственными лицами. После оформления в установленном порядке описи передаются в бухгалтерию для составления сличительной ведомости.
По основным средствам, сданным или полученным в текущую аренду, переданным или полученным в доверительное управление, находящимся на ответственном хранении, проверяется наличие подтверждающих документов, договоров.
До начала инвентаризации проверяется наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных описей, наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации основных средств. Материально-ответственными лицами, отвечающими за сохранность основных средств, предоставляется расписка о том, что все полученные основные средства оприходованы, а выбывшие - переданы получателю.
Инвентаризационная комиссия Компании, назначенная Приказом Компании, в обязательном порядке производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий сооружений и другой недвижимости инвентаризационная комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих право собственности на здания, постоянного пользования земельными участками.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, которые отсутствуют в регистрах бухгалтерского учета, инвентаризационная комиссия включает в инвентаризационную опись.
Неучтенные объекты, выявленные при инвентаризации, отражаются в учете Компании по справедливой стоимости. Срок службы по данным объектам определяется по действительному техническому состоянию объектов. Инвентаризационная комиссия по согласованию с постоянно действующей комиссией устанавливает сроки возведения или приобретения неучтенных объектов, источники их финансирования и отражает эти данные в протоколе. На неучтенные основные средства выписываются новые инвентарные карточки. По недостающим основным средствам, списанным с баланса, карточки помещают в раздел картотеки «Архив».
Основные средства, непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, в инвентаризационную опись не включаются. На эти объекты инвентаризационной комиссией составляется отдельная опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших к непригодности.
Основные средства заносятся в инвентаризационные описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта.
Результаты инвентаризации отражаются Компанией в учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности. Инвентаризационная опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Данные инвентаризационных описей заносятся в «Сличительную ведомость результатов инвентаризации долгосрочных активов» (Форма Инв-16, приложение 47 к приказу МФ РК от 20 декабря 2012 года № 562), при этом заполняются только те позиции, по которым были обнаружены расхождения с данными учета.,
Применяется для отражения результатов инвентаризации объектов долгосрочных активов, по которым выявлены отклонения от учетных данных. В сличительной ведомости отражается результат инвентаризации, то есть расхождение между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Сличительная ведомость составляется в одном экземпляре бухгалтером организации (индивидуального предпринимателя) и хранится в бухгалтерии.
В протоколе инвентаризационной комиссии отражаются подробные сведения о причинах и ответственных лицах по возникшим излишкам или недостаче основных средств, и мерах, которые будут приняты в отношении ответственных лиц.
Раскрытие информации в финансовой отчетности
Финансовая отчетность Компании раскрывает следующую информацию для каждого вида основных средств:
а) принципы оценки, используемые для определения валовой балансовой стоимости;
б) используемые методы начисления амортизации;
в) применяемые сроки полезной службы или используемые нормы (коэффициенты) амортизации;
г) валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;
д) сверка балансовой стоимости по состоянию на начало и конец периода, отражающая:
- поступление;
- выбытие;
- активы, классифицируемые как активы для продажи в соответствии с IFRS 5;
- приобретения путем объединения компаний;
- увеличение или уменьшение стоимости в результате переоценок и убытков от обесценения, признанных или восстановленные непосредственно на счете капитала, согласно IAS 36;
- убытки от обесценения, признанные в прибыли или убытке в соответствии со стандартом IAS 36;
- убытки от обесценения, восстановленные прибыли или убытках в соответствии с IAS 36;
- амортизация за период;
- чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей финансовой отчетности из функциональной валюты в валюту отчетности;
- прочие изменения.
Финансовая отчетность Компании также раскрывает:
- наличие и размер ограничения прав собственности и стоимость основных средств, переданных в залог в качестве обеспечения обязательств;
- сумму затрат, признанных в балансовой стоимости объекта основных средств в ходе их сооружения (строительства);
- сумму договорных обязанностей по приобретению основных средств;
- сумму компенсации, предоставленной третьими сторонами в связи с обесценением, утратой или передачей объектов основных средств и включенной в прибыль или убыток, если она не раскрывается непосредственно в отчете о прибылях и убытках.
Если объект отражается Компанией по переоцененной стоимости, то дополнительно раскрывается следующая информация:
- дата, по состоянию на которую производилась переоценка основных средств,
- привлекался ли независимый оценщик;
- методы и существенные допущения, применявшиеся при расчете значений справедливой стоимости объектов;
- была ли справедливая стоимость объектов основных средств определена на основе действующих цен на активном рынке или недавних рыночных сделок между независимыми сторонами, или получена с помощью иных методик оценки
- применительно к каждому переоцененному классу основных средств балансовая стоимость, которая подлежала бы признанию, если бы активы отражались бы в учете по себестоимости;
- прирост стоимости от переоценки, указывающий на изменения за период и любые ограничения на распределения остатка между акционерами.