услуг в электронной форме;
услуг по проведению (организации проведения) в дистанционной форме конференций, форумов, саммитов, симпозиумов, конгрессов, а также лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, мастер-классов, вебинаров, иных обучающих курсов;
услуг в сфере отдыха (развлечений), получение которых осуществляется в дистанционной форме путем приобретения доступа к виртуальным мероприятиям, транслируемым через сеть Интернет;
услуг по предоставлению информации из баз данных об агрегированных данных о покупателях, покупках, сформированных лицами, оказывающими услуги в электронной форме;
услуг (за исключением услуг в электронной форме), направленных на увеличение (стимулирование) продаж через электронную торговую площадку, включая услуги по привлечению третьих лиц для исполнения обязательств, связанных с такими продажами;
1.5. покупателем Республики Беларусь, соответствующим критериям, определенным пунктом 2 статьи 141 настоящего Кодекса, приобретаются услуги в электронной форме, к которым для целей настоящего подпункта, подпункта 2.12 пункта 2 статьи 13, подпункта 1.7 пункта 1 статьи 70, статьи 141 настоящего Кодекса приравниваются:
телекоммуникационные услуги, за исключением услуг телевизионного и звукового вещания и услуг в электронной форме, определенных пунктом 4 настоящей статьи;
услуги телевизионного и звукового вещания;
1.6. деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются (передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подпунктами 1.1-1.5 настоящего пункта.
Настоящее положение применяется, в частности, в отношении:
услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа;
аренды (финансовой аренды (лизинга)) транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем;
услуг, оказываемых в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами.
2. В случае, если в рамках одного контракта (договора) выполняется, оказывается несколько видов работ, услуг и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.
3. Для целей настоящей статьи:
транспортные средства - используемые для перевозки людей или грузов морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания, единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава, автобусы, автомобили, включая прицепы и полуприцепы, грузовые контейнеры, карьерные самосвалы;
единицы железнодорожного подвижного состава - отдельные объекты железнодорожного подвижного состава: локомотивы, грузовые и пассажирские, моторные и немоторные вагоны, из которых формируются грузовые и пассажирские поезда, электропоезда, дизель-поезда, автомотрисы, рельсовые автобусы, дизель-электропоезда, электромотрисы, предназначенные для перевозки грузов, людей и (или) багажа, почтовых отправлений;
услугами в сфере образования не признаются конференции, форумы, саммиты, симпозиумы, конгрессы, если в ходе их проведения не осуществляется обучение.
4. К услугам в электронной форме относятся:
4.1. предоставление прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств (включая компьютерные игры, в том числе онлайн-игры), баз данных, их обновлений и дополнительных функциональных возможностей через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, а также электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра и (или) прослушивания через сеть Интернет;
4.2. рекламные, маркетинговые услуги в сети Интернет, в том числе с использованием программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление площади (пространства) в сети Интернет для размещения (распространения) рекламы;
4.3. услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;
4.4. услуги, осуществляемые автоматическим способом через сеть Интернет при вводе данных покупателем услуг, автоматизированные услуги по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в том числе сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
4.5. услуги по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
4.6. услуги по предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и (или) заключения сделок между продавцами и покупателями, увеличения (стимулирования) продаж через электронную торговую площадку (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
4.7. обеспечение и (или) поддержание присутствия в сети Интернет для личных целей или в целях осуществления предпринимательской деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей сети Интернет, предоставление пользователям возможности их модификации, оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети Интернет;
4.8. хранение, подборка (выборка) и (или) обработка информации при условии, что лицо, предоставившее эту информацию, или иной пользователь имеют к ней доступ через сеть Интернет;
4.9. предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
4.10. предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
4.11. предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;
4.12. ведение статистики на сайтах в сети Интернет, ее обработка, предоставление результатов обработки;
4.13. услуги по организации и (или) проведению через сеть Интернет азартных игр;
4.14. автоматизированное дистанционное обучение через информационную сеть.
Положения настоящего подпункта не применяются при использовании информационной сети как средства коммуникации.
5. К услугам в электронной форме не относятся:
5.1. реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети Интернет;
5.2. реализация (передача прав на использование) программ для электронно-вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных, содержащихся на материальных носителях;
5.3. оказание консультационных услуг по электронной почте;
5.4. оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.
Статья 118. Освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
1.1. исключен;
1.2. медицинских услуг, поименованных в подпунктах 1.2.1-1.2.7 настоящего пункта.
Не подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость косметологические, физиотерапевтические и нетрадиционные услуги нелечебного характера.
Для целей настоящего подпункта под косметологическими, физиотерапевтическими и нетрадиционными услугами лечебного характера понимаются косметологические, физиотерапевтические и нетрадиционные услуги, оказываемые по медицинским показаниям для достижения определенного терапевтического эффекта.
Для целей настоящего подпункта к медицинским услугам относятся:
1.2.1. диагностические услуги:
лабораторная диагностика - общеклинические (неинвазивные) и биохимические методы исследования, микробиологическая, гематологическая, генетическая, иммунологическая, цитологическая, клинико-морфологическая (гистологическая), паразитологическая, ВИЧ-диагностика;
лучевая диагностика - рентгенологическая, радионуклидная, компьютерная томография, магнитно-резонансная томография, ультразвуковая, тепловидение, патолого-анатомическая, функциональная, эндоскопическая диагностика;
1.2.2. специализированные медицинские услуги в области:
акушерства, аллергологии и иммунологии, анестезиологии, вакцинации, венерологии, гастроэнтерологии, гематологии, генетики, гинекологии, дерматологии, диетологии, инфекционных болезней, кардиологии, комбустиологии, лечебной физкультуры, лучевой терапии, массажа, наркологии, неврологии, нефрологии, ортопедии, офтальмологии, проктологии и профпатологии;
онкологии, в том числе маммологии и онкогематологии;
оториноларингологии, в том числе сурдологии;
педиатрии, в том числе неонатологии;
протезирования (молочной железы, глазного, ушного, суставов, конечностей и фрагментов конечностей);
психиатрии, психотерапии, пульмонологии, радиологии, реабилитологии, реаниматологии и ревматологии;
стоматологии (терапевтические, хирургические, ортодонтические, ортопедические, зуботехнические);
терапии, токсикологии, травматологии, трансплантации органов и (или) тканей, физиотерапии и фтизиатрии;
урологии, в том числе андрологии;
хирургии, в том числе ангиохирургии, детской, кардиохирургии, рентгено-эндоваскулярной, торакальной, челюстно-лицевой, эндоскопической, нейрохирургии, офтальмологии хирургической, в том числе микрохирургии, пластической хирургии, выполняемой по медицинским показаниям (хирургические вмешательства при посттравматической деформации, врожденных дефектах, гигантомастии);
экстракорпоральных методов лечения, в том числе диализа, гемосорбции, плазмофереза;
эндокринологии;
1.2.3. нетрадиционные медицинские услуги:
апитерапия, гирудотерапия, гомеопатия, рефлексотерапия, мануальная терапия, фитотерапия;
лечение и диагностика другими средствами природного происхождения;
1.2.4. услуги медико-социальной помощи по уходу за больными;
1.2.5. услуги первичной медицинской помощи;
1.2.6. услуги скорой медицинской помощи;
1.2.7. услуги по заготовке органов и (или) тканей - забор органов и (или) тканей, организация донорства крови, заготовка, переработка, хранение крови, ее компонентов и препаратов из донорской крови;
1.3. ветеринарных мероприятий. Для целей настоящего подпункта к ветеринарным мероприятиям относятся:
1.3.1. профилактика, диагностика и лечение болезней животных;
1.3.2. выдача ветеринарных документов;
1.3.3. проведение специальных лабораторных исследований для оценки безопасности в ветеринарно-санитарном отношении продовольственного сырья и пищевых продуктов, кормов и кормовых добавок, качества ветеринарных препаратов;
1.3.4. ветеринарно-санитарная экспертиза продуктов животного происхождения, а также в случаях, установленных законодательными актами, продуктов растительного происхождения при их реализации на рынках;
1.4. социальных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, оказываемых:
негосударственными некоммерческими организациями в форме стационарного социального обслуживания;
государственными организациями (их структурными подразделениями);
1.5. продукции общественного питания, непосредственно произведенной в объектах общественного питания:
1.5.1. при организации питания обучающихся в соответствии с пунктом 1 статьи 40 Кодекса Республики Беларусь об образовании;
1.5.2. при организации питания педагогических и иных работников учреждений образования в соответствии со статьей 541 Кодекса Республики Беларусь об образовании;
1.5.3. учреждений здравоохранения, а также субъектов общественного питания в соответствии с договором на организацию диетического питания, заключенным с учреждением здравоохранения;
1.5.4. государственных учреждений социального обслуживания;
1.6. услуг по подготовке спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
1.7. услуг в сфере культуры.
Для целей настоящего подпункта к услугам в сфере культуры относятся:
1.7.1. услуги по:
показу спектаклей, цирковых представлений, цирковых номеров и аттракционов;
проведению концертов;
организации выступлений коллективов художественного творчества и отдельных исполнителей, не входящих в состав коллектива художественного творчества, в культурно-зрелищных мероприятиях, по организации концертов, спектаклей, фестивалей, выставок, конкурсов, ярмарок, в том числе по договорам комиссии, поручения и другим посредническим договорам;
выступлению коллективов художественного творчества и отдельных исполнителей, не входящих в состав коллектива художественного творчества, в культурно-зрелищных мероприятиях;
показу, прокату фильмов;
продаже билетов, абонементов на посещение культурных мероприятий. Термин «культурное мероприятие» имеет значение, определенное Кодексом Республики Беларусь о культуре.
Действие настоящего подпункта не распространяется на услуги, указанные в части первой настоящего подпункта, при их оказании:
культурно-развлекательными (ночными) клубами и игорными заведениями;
в культурно-развлекательных (ночных) клубах и игорных заведениях;;
1.7.2. услуги музеев, картинных и художественных галерей, галерей искусств, выставочных залов, панорам и иных выставочных организаций по:
демонстрации, оформлению экспозиций и выставок;
проведению экскурсий;
проведению консультаций и экспертиз по атрибуции и оценке предметов, имеющих историческую и культурную ценность (кроме предметов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни);
1.7.3. услуги клубных организаций, услуги, оказываемые на территории парков, по:
проведению и демонстрации экспозиций и выставок;
разработке сценариев, организации и проведению праздников, торжеств по заявкам организаций и граждан;
пользованию аттракционами.
Для целей настоящего подпункта под парками понимаются озелененные территории, предназначенные для осуществления развлекательных функций через предоставление на этих территориях благоприятных условий для отдыха и развлечения физических лиц;
1.7.4. услуги, оказываемые на территории ботанических садов, зоопарков, зоосадов, зверинцев, заповедников, национальных парков, заказников, по:
показу растений и животных;
проведению экскурсий;
1.7.5. услуги библиотек, оказываемые физическим лицам, по:
подбору, поиску и выдаче документов;
поиску информации в базах данных;
прослушиванию аудиозаписей, просмотру видеозаписей из библиотечных фондов;
1.7.6. услуги организаций культуры, услуги, оказываемые на территории парков, заповедников, национальных парков, заказников, - по организации и проведению обрядовых мероприятий, вечеров отдыха, дискотек, театрализованных праздников, массовых гуляний, карнавалов, утренников, семейных торжеств, новогодних елок и викторин;
1.7.7. услуги организаций культуры по:
проведению занятий, в том числе в студиях, клубах по интересам, кружках;
проведению семинаров и лекториев культурологической направленности, кинолекториев, встреч с деятелями культуры и искусства, представителями творческой интеллигенции, ветеранами;
участию в семейных торжествах коллективов художественного творчества и отдельных исполнителей, не входящих в состав коллектива художественного творчества;
организации досуга детей в детской комнате (игровой комнате);
1.7.8. услуги по производству и трансляции телерадиопрограмм и киновидеопродукции, оказываемые по заказам государственных организаций, закрытых акционерных обществ «Второй национальный телеканал» и «Столичное телевидение»;
1.8. организациями культуры, а также Национальной государственной телерадиокомпанией Республики Беларусь, закрытыми акционерными обществами «Второй национальный телеканал», «Столичное телевидение» (далее в настоящей статье - телерадиовещательные организации):
программ (буклетов) о культурно-зрелищных мероприятиях, каталогов (буклетов), открыток, содержащих информацию о музеях (выставках);
имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав;
работ по производству фильмов путем воплощения творческого замысла их авторов на технологической основе кинематографии (далее - работы по производству фильмов);
работ по реставрации фильмов;
работ по изготовлению копий с музейных предметов и с документов из музейных фондов;
работ по составлению библиографических списков и справок;
работ по составлению каталогов книг, печатных средств массовой информации, рукописей, архивных документов, художественных коллекций;
работ по изготовлению копий документов из библиотечных фондов;
1.9. организациями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, организациям культуры, телерадиовещательным организациям:
культурных ценностей согласно приложению 35;
работ по производству фильмов, а также телерадиопередач;
работ по изготовлению компьютерной графики;
работ по изготовлению декораций, мебели и реквизита, бутафорий, костюмов, обуви, головных уборов, гримерно-постижерских изделий, оружия, пиротехники, используемых при проведении культурно-зрелищных мероприятий и производстве фильмов, телерадиопередач;
имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав.
Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации культурных ценностей в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего подпункта является заключение об отнесении товаров к культурным ценностям, выдаваемое Министерством культуры в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
1.10. иностранными организациями (иностранными индивидуальными предпринимателями), не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь:
1.10.1. организациям культуры, телерадиовещательным организациям:
рекламных услуг;
имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав, если иное не установлено подпунктом 1.10.6 настоящего пункта;
1.10.2. работ (услуг), связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых в иностранных государствах;
1.10.3. республиканским органам государственного управления работ, услуг, имущественных прав, оплачиваемых ими за счет бюджетных средств;
1.10.4. работ (услуг), оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами;
1.10.5. услуг по участию (организации участия) белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в конференциях, форумах, саммитах, симпозиумах, конгрессах, проводимых в дистанционной форме с осуществлением или без осуществления обучения;
1.10.6. Национальной государственной телерадиокомпании, подчиненным ей организациям, закрытым акционерным обществам «Второй национальный телеканал» и «Столичное телевидение» для обеспечения телерадиовещания имущественных прав на:
трансляцию спортивных мероприятий;
сообщение для всеобщего сведения аудиовизуальных произведений, фонограмм, передач организаций эфирного вещания;
компьютерные программы.
Указанное освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость осуществляется при невозможности приобретения соответствующих имущественных прав у лиц, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
1.11. товаров (работ, услуг) ассоциацией общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческими союзами Республики Беларусь по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.12. услуг, связанных с организацией похорон. Для целей настоящего подпункта к услугам, связанным с организацией похорон, относятся:
1.12.1. предоставление (прокат) ритуально-похоронных изделий, приспособлений для проведения похорон, инвентаря для ухода за участками для захоронения;
1.12.2. доставка ритуально-похоронных изделий, надмогильных сооружений и связанные с ней погрузочно-разгрузочные работы;
1.12.3. организация и проведение похорон, включая подачу объявлений, некролога, составление текстов траурной речи, оповещение родственников;
1.12.4. услуги парикмахера, косметолога, бальзамировщика (санитара) по подготовке тела (останков) умершего (погибшего) к кремации либо захоронению;
1.12.5. предоставление холодильной камеры для хранения тела (останков) умершего (погибшего);
1.12.6. сдача в аренду помещения и его оформление для проведения похорон;
1.12.7. вынос гроба с телом (останками) умершего (погибшего), урны с прахом (пеплом), сопровождение их до места погребения;
1.12.8. музыкальное сопровождение похорон;
1.12.9. предоставление транспортных средств для перевозки и перевозка тела (останков) умершего (погибшего), урны с прахом (пеплом), сопровождающих лиц (родственников) к месту проведения похорон;
1.12.10. услуги по перезахоронению тела (останков) умершего (погибшего), урны с прахом (пеплом);
1.12.11. услуги по захоронению и подзахоронению тела (останков) умершего (погибшего), урны с прахом (пеплом) в землю на кладбище, склеп либо урны с прахом (пеплом) в колумбарий, в том числе копка и засыпка могилы, включая подготовительные работы для копки могилы в зимнее время (утепление, прогрев поверхности земельного участка, разработка (нарезка, рыхление) мерзлого грунта механизированным способом);
1.12.12. услуги крематория:
кремация тела (останков) умершего (погибшего);
помещение праха (пепла) в урну;
содержание урны с прахом (пеплом) в колумбарии;
хранение урны (капсулы) с прахом (пеплом);
подготовка урны с прахом (пеплом) для отправления за пределы Республики Беларусь;
1.12.13. благоустройство предоставленного участка для захоронения, художественное оформление могилы, склепа, места в колумбарии;
1.12.14. нанесение (высечка, гравировка) надписей, эмблем, рисунков, барельефов, выполнение графических портретов на надгробных памятниках, установка медальонов, табличек, крепление литых элементов к надгробным памятникам;
1.12.15. озеленение территории места погребения;
1.12.16. содержание, ремонт и восстановление надмогильных холмиков и сооружений, склепов, колумбариев, в том числе разрушенных (поврежденных) в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, актов вандализма;
1.12.17. установка, демонтаж надмогильных сооружений;
1.12.18. уборка территории места погребения, закрепленной прилегающей территории и вывоз с этих территорий отходов;
1.13. надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;
1.14. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных), за исключением оборотов по реализации, указанных в подпункте 2.22 пункта 2 статьи 115 настоящего Кодекса;
1.15. изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства по перечню таких изделий согласно приложению 36.
Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел, выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции к изделиям народных художественных ремесел.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия, указанные в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения покупателем освобождения от налога на добавленную стоимость служит полученная от продавца копия заключения об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел;
1.16. товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период и сумма начисленных инвалидам выплат за истекший квартал составляет не менее 20 процентов в общей сумме начисленных выплат за этот же квартал.
Для целей настоящего подпункта:
к товарам (работам, услугам) не относятся приобретенные товары, подакцизные товары, брокерские и иные посреднические услуги, сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества;
под начисленными выплатами понимается начисленная сумма выплат, являющихся объектом для начисления обязательных страховых взносов и определенных абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 15 июля 2021 г. № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Расчет начисленных выплат производится по каждой организации без учета филиалов, по каждому филиалу;
под истекшим кварталом понимается календарный квартал, непосредственно предшествующий отчетному периоду;
численность работников (инвалидов) организации в среднем за период определяется путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы, истекшие с начала года до отчетного периода налога на добавленную стоимость, и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов);
средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы;
за отчетные периоды первого квартала 2024 года используется показатель начисленных выплат за четвертый квартал 2023 года.
Освобождение от налога на добавленную стоимость:
предоставляется при условии соблюдения установленного процента численности инвалидов в среднем за соответствующий истекший период и установленного процента начисленных инвалидам выплат за истекший квартал;
распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, приобретенные у плательщиков, указанных в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения покупателем освобождения от налога на добавленную стоимость служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись «Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь»;
численность инвалидов в среднем за период, численность работников в среднем за этот же период принимаются с округлением до целого числа по правилам арифметики. Процент численности инвалидов и процент начисленных инвалидам выплат рассчитываются без применения округления до целого числа по правилам арифметики.
1.17. драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при:
1.17.1. передаче (поставке) драгоценных металлов, в том числе в виде лома и отходов (за исключением драгоценных металлов, указанных в абзаце втором подпункта 2.28 пункта 2 статьи 115 настоящего Кодекса), драгоценных камней в Госфонд, а также при реализации драгоценных металлов Национальному банку;
1.17.2. реализации произведенных отечественными алмазообрабатывающими организациями бриллиантов, не закрепленных в ювелирных и других изделиях, при наличии сертификата (аттестата) или другого документа (паспорта) на каждый камень, выданного в соответствии с законодательством;
1.17.3. переработке лома и отходов, зачисленных в фонд переработки Госфонда, для последующей поставки извлеченных драгоценных металлов в Госфонд;
1.17.4. организации скупки драгоценных металлов и драгоценных камней у физических лиц для государственных нужд;
1.17.5. реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов;
1.17.6. реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам бриллиантов, имеющих выданный Национальным банком аттестат качества на бриллиант;
1.18. товаров магазинами беспошлинной торговли:
1.18.1. в зоне таможенного контроля;
1.18.2. под таможенным контролем для иностранных дипломатических представительств, приравненных к ним представительств международных организаций, консульских учреждений;
1.19. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
1.20. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, произведенные плательщиками, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения покупателем освобождения от налога на добавленную стоимость служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись «Освобождение согласно подпункту 1.20 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь»;
1.21. услуг, оказываемых физическим лицам:
1.21.1. по доставке пенсий и других социальных выплат.
К услугам по доставке физическим лицам пенсий и других социальных выплат относится выдача (вручение) физическим лицам пенсий и других социальных выплат:
по ведомостям (спискам) органов по труду, занятости и социальной защите;
посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социальных выплат денежными переводами, отправку которых производит орган, назначающий (выплачивающий) пенсию и другую социальную выплату, либо через соответствующие подразделения банков;
1.21.2. по приему подписки на печатные средства массовой информации и их доставке.
Положения настоящего подпункта не применяются при оказании услуг, указанных в части первой настоящего подпункта, индивидуальным предпринимателям;
1.22. услуг почтовой связи по пересылке посылок и (или) почтовых денежных переводов, принятых от физических лиц операторами почтовой связи для доставки (вручения) адресату.
Положения настоящего подпункта не применяются при оказании услуг, указанных в части первой настоящего подпункта, индивидуальным предпринимателям;
1.23. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
1.24. твердого топлива физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам.
Для целей настоящего подпункта под твердым топливом понимаются используемые физическими лицами для коммунально-бытового потребления топливные брикеты на основе торфа, торф кусковой, уголь, за исключением угля древесного, дрова, гранулы древесные топливные;
1.25. оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.
Освобождение от налога на добавленную стоимость, установленное частью первой настоящего подпункта в части предоставления в пользование жилых помещений, не применяется при предоставлении в пользование жилых помещений для краткосрочного проживания.
Для целей части второй настоящего подпункта под предоставлением жилых помещений для краткосрочного проживания понимается предоставление жилого помещения частного жилищного фонда, его части физическому лицу для краткосрочного проживания по договору найма (организации - по договору аренды), срок действия которого не превышает пятнадцати календарных дней;
1.26. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства. Для целей настоящего подпункта под работами (услугами), выполняемыми (оказываемыми) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, понимаются:
1.26.1. работы по возделыванию сельскохозяйственных культур:
вспашка, плоскорезная обработка, культивация, дискование, боронование почвы;
внесение в почву минеральных, органических удобрений, торфа, пестицидов, известковых материалов;
сев, посадка, междурядная обработка сельскохозяйственных культур;
1.26.2. механизированные работы по уборке и доработке урожая:
скашивание, подбор валков и обмолот, уборка прямым комбайнированием, размол зерновых и зернобобовых культур, кукурузы;
скашивание трав и других сельскохозяйственных культур, ворошение, оборачивание, создание укрупненных валков сена, соломы, подбор и сволакивание копен, скирдование сена, соломы;
скашивание ботвы, уборка, погрузка картофеля, кормовых корнеплодов, сахарной свеклы, овощных и других культур;
транспортировка сельскохозяйственной продукции с полей к местам хранения;
1.26.3. прочие работы (услуги):
сепарирование молока;
убой скота;
искусственное осеменение животных;
выпас скота;
заготовка, распиловка, колка и складирование дров;
автотранспортные услуги по доставке печного топлива;
услуги гужевого транспорта;
ремонт хозяйственных построек;
1.27. услуг, сопутствующих получению образования.
Для целей настоящего подпункта к услугам, сопутствующим получению образования, относятся:
1.27.1. проведение репетиционного тестирования;
1.27.2. прием и оформление документов для участия в централизованном тестировании;
1.27.3. исключен;
1.27.4. репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
1.28. платных услуг в сфере образования.
Для целей настоящего пункта к платным услугам в сфере образования относятся:
1.28.1. реализация образовательных программ дошкольного, общего среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего, научно-ориентированного образования;
1.28.2. реализация образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи;
1.28.3. реализация образовательных программ дополнительного образования взрослых (за исключением образовательной программы обучающих курсов (лектории, тематические семинары, практикумы, тренинги, офицерские курсы и иные виды обучающих курсов), образовательной программы совершенствования возможностей и способностей личности, реализуемых иными организациями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность);