день завершения выполнения работы (этапа работы) (оказания услуги (этапа услуги)), указанный в первичном учетном документе, если указание этой даты в первичном учетном документе предусмотрено договором, заключенным подрядчиком (исполнителем) и заказчиком в письменной форме;
день завершения приемки работы (этапа работы) (услуги (этапа услуги)), указанный в первичном учетном документе, если указание этой даты в первичном учетном документе предусмотрено договором, заключенным подрядчиком (исполнителем) и заказчиком в письменной форме;
дата составления первичного учетного документа или иного документа, подтверждающего выполнение работ (оказание услуг), - в случаях, не указанных в абзацах втором-третьем настоящей части;
2.5.3. днем передачи имущественных прав по выбору плательщика признается:
либо последний календарный день каждого месяца, к которому относится передача имущественного права, а если передача имущественных прав завершается до окончания месяца - последний день такой передачи;
либо день передачи имущественного права, оформляемый первичным учетным документом;
2.5.4. днем передачи предмета лизинга в финансовую аренду (лизинг) признается:
в части лизинговых платежей - последний день каждого месяца, к которому относится лизинговый платеж по такой передаче, но не ранее даты фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю;
в части платежей, подлежащих уплате лизингополучателем лизингодателю до начала срока временного владения и пользования предметом лизинга, - день фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю;
в части выкупной стоимости, если договором финансовой аренды (лизинга) предусмотрен выкуп предмета лизинга, - дата наступления срока погашения выкупной стоимости, установленная договором финансовой аренды (лизинга);
2.5.5. днем сдачи имущества в аренду признается последний день каждого месяца, к которому относится арендная плата по такой сдаче, но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору.
В случае, если конкретный период, к которому относится арендная плата, превышает один календарный месяц и (или) договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, днем сдачи объекта в аренду признается:
последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды;
день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды);
2.5.6. днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комитентом (доверителем), иным аналогичным лицом на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается по выбору индивидуального предпринимателя одна из следующих дат:
дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу;
дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику с учетом положений подпункта 2.5.1 настоящего пункта.
Выбранный индивидуальным предпринимателем порядок определения дня отгрузки (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав отражается в решении индивидуального предпринимателя и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит;
2.5.7. днем отгрузки товаров, передачи имущественных прав вверителем при их реализации доверительным управляющим признается дата отгрузки, передачи имущественных прав доверительным управляющим покупателю;
2.5.8. днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) при их реализации с использованием кассового оборудования, осуществляемой в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающийся на другой календарный день, является дата открытия этой смены, отражаемая в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом таким кассовым оборудованием;
2.6. следующий за днем, установленным для возврата имущества, - при невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе, в том числе в соответствии с договорами займа, задатка;
2.7. прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода - при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу;
2.8. представления в регистрирующий орган заявления о прекращении предпринимательской деятельности - при наличии не исполненных обязательств по договорам, связанным с осуществлением такой деятельности;
2.81. установления обстоятельств, являющихся основанием для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа, - при наличии не исполненных плательщиком обязательств по договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа. При этом днем установления таких обстоятельств признается дата составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
2.9. отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами;
2.10. составления документа, подтверждающего выбытие товаров, - при выбытии товаров (сверх норм естественной убыли) по основаниям, не связанным с их реализацией, обменом и безвозмездной передачей, или в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
2.11. составления индивидуальным предпринимателем - комиссионером (поверенным) отчета комиссионера (поверенного), но не позднее дня фактического перечисления (передачи) комитенту (доверителю) или по его поручению третьим лицам денежных средств, полученных от исполнения договора комиссии (поручения), - при удержании индивидуальным предпринимателем - комиссионером (поверенным) своего вознаграждения из суммы денежных средств, поступивших от исполнения договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
2.12. следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, - при наличии у плательщика неисполненных обязательств:
по оплате выполненных в его интересах работ (оказанных ему услуг);
при получении имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, за исключением случаев получения такого имущества на возвратной или условно возвратной основе;
2.13. следующий за днем внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи об исключении из указанного регистра юридического лица или индивидуального предпринимателя, от которых плательщиком:
была получена предварительная оплата (аванс, задаток) и не исполнены обязательства по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав;
было получено имущество для осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев получения такого имущества на возвратной или условно возвратной основе, и не исполнены обязательства по оплате такого имущества;
2.14. получения в связи с осуществлением предпринимательской деятельности иных доходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, с учетом особенностей, перечисленных в подпунктах 2.14.1-2.14.4 настоящего пункта, - при получении плательщиком доходов, указанных в подпунктах 3.12, 3.15, 3.16 и 3.18 пункта 3 статьи 205 настоящего Кодекса. При этом днем получения таких доходов признается:
2.14.1. для излишков имущества, выявленных при инвентаризации, - дата составления инвентаризационной описи (акта инвентаризации или другого аналогичного документа);
2.14.2. для доходов в виде положительной разницы, возникающей между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа, - дата составления первичного учетного документа, иного документа, подтверждающего передачу (получение) имущества при погашении займа;
2.14.3. для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) - дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемо-сдаточного акта работ, услуг или другого аналогичного документа);
2.14.4. для доходов в виде стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств), - день использования не по целевому назначению товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.
2.15. зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного) - при получении доходов индивидуальным предпринимателем - комитентом (доверителем) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров в случае зачисления денежных средств за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права на счет комиссионера (поверенного);
2.16. зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя) - при получении доходов индивидуальным предпринимателем - комитентом (доверителем) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров в случае зачисления денежных средств за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права на счет индивидуального предпринимателя - комитента (доверителя), если иное не предусмотрено подпунктом 2.15 настоящего пункта.
3. Исключен.
4. При определении даты фактического получения дохода в отношении отдельных доходов плательщика, за исключением доходов, полученных от занятия предпринимательской деятельностью, учитываются следующие особенности:
доходы за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в том числе предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены;
доходы, выплачиваемые по судебному постановлению, за исключением доходов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации денежных доходов, в виде премий и иных вознаграждений, доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются.
Статья 214. Ставки подоходного налога с физических лиц
1. Ставки подоходного налога с физических лиц устанавливаются, если иное не определено настоящей статьей, в размере:
1.1. тринадцать (13) процентов;
1.2. двадцать пять (25) процентов в отношении:
совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 82 статьи 199 настоящего Кодекса, начисленных за налоговый период в размере свыше 350 000 белорусских рублей, но не более 600 000 белорусских рублей;
доходов в виде дивидендов, начисленных за налоговый период в размере свыше 350 000 белорусских рублей.
Исчисление подоходного налога с физических лиц по ставке, установленной частью первой настоящего подпункта, осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 219 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим подпунктом.
При начислении налоговым агентом физическому лицу, являющемуся иностранным гражданином (подданным), лицом без гражданства (подданства), постоянно не проживающему в Республике Беларусь, в течение налогового периода:
совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 82 статьи 199 настоящего Кодекса, в размере свыше 350 000 белорусских рублей, но не более 600 000 белорусских рублей налоговый агент производит исчисление подоходного налога с физических лиц с суммы установленного превышения над пределом в 350 000 белорусских рублей по ставке двадцать пять (25) процентов. При этом налоговая база определяется налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 82 статьи 199 настоящего Кодекса;
дивидендов в размере свыше 350 000 белорусских рублей налоговый агент производит исчисление подоходного налога с физических лиц с суммы установленного превышения над пределом в 350 000 белорусских рублей по ставке двадцать пять (25) процентов. При этом налоговая база определяется налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 83 статьи 199 настоящего Кодекса.
Удержание и перечисление в бюджет исчисленного подоходного налога с физических лиц по ставке двадцать пять (25) процентов производятся налоговым агентом при фактической выплате таких доходов плательщику в сроки, установленные пунктом 6 статьи 216 настоящего Кодекса.
Удержание и перечисление в бюджет налоговым агентом подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставке двадцать пять (25) процентов, не освобождают физическое лицо, указанное в части третьей настоящего подпункта, от представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц в порядке и сроки, установленные статьями 219 и 222 настоящего Кодекса;
1.3. тридцать (30) процентов в отношении совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 82 статьи 199 настоящего Кодекса, если такие доходы начислены за налоговый период в размере свыше 600 000 белорусских рублей, с учетом следующих особенностей:
к доходам свыше 350 000 белорусских рублей, но не более 600 000 белорусских рублей применяется ставка в размере двадцать пять (25) процентов с суммы превышения над пределом в 350 000 белорусских рублей;
к доходам свыше 600 000 белорусских рублей применяется ставка в размере тридцать (30) процентов с суммы превышения над пределом в 600 000 белорусских рублей.
Общий размер подоходного налога с физических лиц, исчисляемый в отношении совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 82 статьи 199 настоящего Кодекса, если такие доходы начислены за налоговый период в размере свыше 600 000 белорусских рублей, определяется как сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставке двадцать пять (25) процентов в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего подпункта, и подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставке тридцать (30) процентов в соответствии с абзацем третьим части первой настоящего подпункта.
Исчисление подоходного налога с физических лиц по ставкам, установленным частью первой настоящего подпункта, осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 219 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим подпунктом.
При начислении налоговым агентом физическому лицу, являющемуся иностранным гражданином (подданным), лицом без гражданства (подданства), постоянно не проживающему в Республике Беларусь, в течение налогового периода совокупности доходов, перечисленных в частях первой и второй пункта 82 статьи 199 настоящего Кодекса, в размере свыше 600 000 белорусских рублей налоговый агент производит исчисление подоходного налога с физических лиц по ставкам двадцать пять (25) процентов и тридцать (30) процентов. При этом налоговая база определяется налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 82 статьи 199 настоящего Кодекса.
Удержание и перечисление в бюджет исчисленного подоходного налога с физических лиц по ставкам двадцать пять (25) процентов и тридцать (30) процентов производятся налоговым агентом при фактической выплате такого дохода плательщику в сроки, установленные пунктом 6 статьи 216 настоящего Кодекса.
Удержание и перечисление в бюджет налоговым агентом подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставкам двадцать пять (25) процентов и тридцать (30) процентов, не освобождают физическое лицо, указанное в части четвертой настоящего подпункта, от представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц в порядке и сроки, установленные статьей 222 настоящего Кодекса.
2. Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (наем) жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (далее в настоящей главе - сдача физическим лицам в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 2.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении доходов, полученных плательщиками от осуществления ими предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (найма) жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест.
Плательщики, получающие доходы от сдачи физическим лицам в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, не вправе в отношении таких доходов применять иной порядок налогообложения, чем предусмотренный настоящим пунктом.
3. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцати (20) процентов в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
Для индивидуальных предпринимателей, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 белорусских рублей, ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере тридцати (30) процентов:
в течение всего текущего налогового периода;
в течение следующего налогового периода (следующих налоговых периодов) - в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1 января года, следующего за годом, в котором произошло такое превышение, и иных доходов, причитавшихся к получению и не полученных до этой даты, дата фактического получения которых в соответствии с пунктом 2 статьи 213 настоящего Кодекса не приходится на указанную дату либо приходится после нее.
Для индивидуальных предпринимателей, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 белорусских рублей, ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере тридцати (30) процентов в течение всего налогового периода.
31. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере девяти (9) процентов в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий по операциям с токенами, независимо от положений пункта 3 настоящей статьи.
4. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере пять (5) процентов в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь, за исключением случая, установленного подпунктом 7.3 пункта 7 настоящей статьи.
5. Исключен.
6. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере ноль (0) процентов в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь.
7. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере двадцать шесть (26) процентов в отношении доходов:
7.1. исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
7.2. при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и (или) неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
7.3. при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась;
7.4. получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов либо деятельность, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности;
7.5. при установлении контролирующим органом факта непредставления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и неуплаты подоходного налога с физических лиц с доходов, полученных по операциям с токенами в отношении доходов, указанных в пункте 4 статьи 2021 настоящего Кодекса.
8. Исключен.
Статья 215. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц
Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:
по доходам от сдачи физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест - исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;
по другим доходам - как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Статья 216. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами
1. Белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством, доверительные управляющие (за исключением доверительных управляющих - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), территориальные коллегии адвокатов, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 настоящего Кодекса и настоящей главой.
Представительства и органы международных организаций и межгосударственных образований, находящиеся на территории Республики Беларусь, вправе исполнять обязанности налоговых агентов в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением:
доходов индивидуальных предпринимателей от осуществления предпринимательской деятельности;
доходов от реализации продукции растениеводства, выращенной плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, выплачиваемых плательщику заготовительными организациями потребительской кооперации или другими организациями, индивидуальными предпринимателями;
доходов, выплачиваемых плательщику за приобретение у него следующего имущества:
не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машино-места, земельного участка, доли в праве собственности на указанное имущество;
механического транспортного средства, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;
займов и кредитов, выданных белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам, имеющим право на получение налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 и подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса, а также физическим лицам, выступающим при заключении кредитных договоров или договоров займа в качестве индивидуальных предпринимателей;
микрозаймов, предоставляемых микрофинансовыми организациями и организациями, которые не являются микрофинансовыми организациями и которым предоставлено право осуществлять микрофинансовую деятельность, физическим лицам в порядке, предусмотренном законодательством;
коммерческих займов;
кредитов, выдаваемых банками;
займов, предоставляемых физическим лицам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, предусмотренном законодательством.
3. Исчисление подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц.
4. Налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных частью третьей настоящего пункта и пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.
Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам.
Налоговый агент имеет право не удерживать и не перечислять в бюджет подоходный налог с физических лиц при фактической выплате плательщику доходов в виде оплаты труда (денежного довольствия) за первую половину месяца, стимулирующих выплат, производимых по результатам работы за предыдущие отчетные периоды, а также оплаты расходов на служебные командировки, сверх установленных законодательством размеров. Подоходный налог с физических лиц с указанных доходов удерживается и перечисляется налоговым агентом в бюджет с доходов плательщика по итогам за месяц.
В случаях удержания налоговым агентом подоходного налога с физических лиц с доходов в виде оплаты труда (денежного довольствия) за первую половину месяца, стимулирующих выплат, производимых по результатам работы за предыдущие отчетные периоды, а также оплаты расходов на служебные командировки сверх установленных законодательством размеров срок перечисления такого налога в бюджет определяется в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи.
5. При обнаружении факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физических лиц налоговый агент обязан удержать такой налог из любых денежных средств при их фактической выплате плательщику либо по его поручению третьим лицам. Удержание производится, если со дня выплаты таких доходов не истекло пять лет.
При невозможности удержания подоходного налога с физических лиц по причине отсутствия выплат плательщику в денежной форме (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора) налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня обнаружения факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физических лиц направить плательщику и в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика сообщение о невозможности удержания подоходного налога с физических лиц (далее в настоящем пункте - сообщение).
В сообщении указываются фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), серия (при наличии) и номер документа, удостоверяющего личность, место жительства плательщика, вид и размер выплаченного дохода, из которого не удержан подоходный налог с физических лиц, сумма предоставленных льгот и вычетов, сумма неудержанного (не полностью удержанного) подоходного налога с физических лиц.
При установлении контролирующим органом факта неисполнения налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению в бюджет сумм исчисленного подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков и при невозможности перечисления таким налоговым агентом сумм неудержанного (неполностью удержанного) и (или) неперечисленного (неполностью перечисленного) подоходного налога с физических лиц за счет денежных средств налогового агента в связи с недостаточностью или отсутствием имущества в процессе ликвидации (прекращения деятельности), процедуре ликвидационного производства сообщение направляется контролирующим органом в порядке, установленном частями второй и третьей настоящего пункта, до завершения процесса ликвидации (прекращения деятельности), ликвидационного производства при условии ненаправления такого сообщения ликвидатором (ликвидационной комиссией), временным (антикризисным) управляющим в порядке, установленном частью второй настоящего пункта.
Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса. Уплата подоходного налога с физических лиц производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня вручения ему налоговым органом извещения.
Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня уплаты плательщиком подоходного налога с физических лиц направляет сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного им налога налоговому агенту, направившему сообщение и уплатившему такой налог.
Сообщение налогового органа является основанием для возврата в установленном порядке налоговому агенту подоходного налога с физических лиц в случаях уплаты им не удержанного с доходов плательщика подоходного налога с физических лиц за счет собственных денежных средств.
51. Порядок удержания подоходного налога с физических лиц, установленный пунктом 5 настоящей статьи, не распространяется на случаи установления контролирующим органом фактов неправомерного неудержания и (или) неперечисления в бюджет указанного налога налоговым агентом, а также регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
6. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц:
не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) - для доходов, полученных плательщиком в денежной форме;
не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента, - для доходов, полученных плательщиком в денежной форме;
не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме;
не позднее дня, следующего за днем прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода, - при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу;
не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - организаторами азартных игр выплачены плательщикам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);
не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - банками выплачены плательщикам доходы в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), гарантийным депозитам денег, по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете;
не позднее трех рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, указанных в части первой пункта 2 статьи 224 настоящего Кодекса, или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) налоговыми агентами - белорусскими организациями, осуществляющими на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящими в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства;
не позднее первого дня месяца, следующего за месяцем фактического получения плательщиком дохода, - при невозможности определения конкретного дня месяца, в котором фактически получен доход в денежной форме от налогового агента, в случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц таким налоговым агентом;
не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пунктах 3 и 4 статьи 180 настоящего Кодекса, - иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, указанную в этих пунктах. Если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, то перечисление подоходного налога с физических лиц в бюджет осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период (далее в настоящем пункте - период).
При этом исчисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с физических лиц осуществляются в отношении доходов плательщика, полученных с даты начала деятельности, определенной пунктами 3 и 4 статьи 180 настоящего Кодекса, и по дату истечения периода.
По окончании периода, а также при осуществлении деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, не относящейся к указанной в пунктах 3 и 4 статьи 180 настоящего Кодекса, перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц производится иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в сроки, установленные частью первой настоящего пункта.
7. Уплата подоходного налога с физических лиц за счет денежных средств налоговых агентов не допускается, за исключением следующих случаев:
при установлении налоговым органом факта невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию у плательщика и (или) перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц;
при выдаче физическим лицам займов, кредитов. Уплата налога производится не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита;
при невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, - граждан (подданных) иностранного государства и лиц без гражданства (подданства). Уплата налога производится не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода;
при непредставлении белорусской организацией, осуществляющей на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящей в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства, в налоговый орган по месту постановки на учет в установленный срок документов, указанных в части шестой пункта 2 статьи 224 настоящего Кодекса. Уплата налога производится не позднее 10 января второго года, следующего за истекшим налоговым периодом;