при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
8. Исключен.
9. Организация или индивидуальный предприниматель, расторгнувшие с плательщиком договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры и не завершившийся таким выкупом, или внесшие в такой договор изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, обязаны представить в налоговый орган информацию с указанием причины и даты расторжения или изменения такого договора - в течение тридцати календарных дней со дня расторжения такого договора финансовой аренды (лизинга) или внесения в него данных изменений.
10. Организаторы азартных игр - юридические лица Республики Беларусь ведут учет доходов, выплаченных в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), и удержанного подоходного налога с физических лиц по каждому плательщику. Учет перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц с таких доходов ведется в целом по всем плательщикам за месяц.
Статья 2161. Обязанность, порядок и сроки представления налоговыми агентами налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц
1. Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц представляется налоговым агентом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, при наличии объектов налогообложения.
Не требуется представление налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за истекший отчетный период бюджетными организациями, общественными объединениями, религиозными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями при отсутствии в течение истекшего отчетного периода суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет.
По истечении налогового периода налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц представляется налоговыми агентами, за исключением указанных в части второй настоящего пункта, за последний отчетный период налогового периода независимо от наличия обстоятельств, указанных в части первой настоящего пункта.
2. Налоговые агенты обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц в налоговый орган по месту постановки на учет или на портал Министерства по налогам и сборам.
При осуществлении иностранной организацией на территории Республики Беларусь деятельности через несколько постоянных представительств либо при наличии у иностранной организации на территории Республики Беларусь представительства и осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через одно или несколько постоянных представительств такая иностранная организация представляет налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц в налоговый орган в порядке, установленном пунктом 8 статьи 186 настоящего Кодекса.
Статья 217. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями
1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют подоходный налог с физических лиц.
Подоходный налог с физических лиц исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.
2. В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в период применения индивидуальным предпринимателем особых режимов налогообложения и доходы, полученные от реализации которых, учитывались им при исчислении налоговой базы подоходного налога с физических лиц, изменения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за последний отчетный период того календарного года, в котором при исчислении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учтены доходы, полученные от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
3. Индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
4. Уплата подоходного налога с физических лиц производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Статья 218. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
1. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от:
физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные ими товары (работы, услуги), иное имущество, если иное не предусмотрено главой 33 настоящего Кодекса;
налоговых агентов за реализованное имущество, указанное в абзацах пятом и шестом пункта 2 статьи 216 настоящего Кодекса;
иностранных организаций (кроме доходов, полученных от представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь), иностранных индивидуальных предпринимателей, представительств и органов международных организаций в Республике Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований, находящихся на территориях иностранных государств, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь, при получении от таких лиц доходов, перечисленных в подпунктах 1.3-1.5 пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса.
2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества, сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, представляют в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, с указанием предполагаемого дохода, определяемого исходя из общей стоимости реализуемых товаров, иного имущества, выполняемых работ (оказываемых услуг), общей суммы платежей согласно договору аренды или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, с учетом особенностей, предусмотренных частью третьей настоящего пункта.
Уплата подоходного налога с физических лиц осуществляется плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества (за исключением недвижимого), сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц, вручаемого налоговым органом в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса.
При реализации недвижимого имущества уплата подоходного налога с физических лиц осуществляется плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц в течение пяти рабочих дней со дня вручения такого извещения.
3. При прекращении извлечения доходов налоговым органом производится расчет подоходного налога с физических лиц исходя из фактически полученных доходов на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, в течение пяти рабочих дней со дня прекращения извлечения ими доходов.
Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым органом исходя из предполагаемого дохода и уплаченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленной исходя из фактически полученных доходов.
4. Суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленные налоговым органом исходя из фактически полученных доходов на основании соответствующей налоговой декларации (расчета) и подлежащие доплате в бюджет, уплачиваются плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, в течение пяти рабочих дней со дня вручения извещения на уплату подоходного налога с физических лиц.
5. При исчислении подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей:
положения пунктов 19 и 44 статьи 208 настоящего Кодекса не применяются. Положения настоящего абзаца не распространяются на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, и освобождаемые от подоходного налога с физических лиц в соответствии с абзацами вторым-четвертым части первой пункта 44 статьи 208 настоящего Кодекса;
плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса, при получении доходов от возмездного отчуждения недвижимого имущества.
6. Не требуется представление налоговой декларации (расчета), указанной в части первой пункта 3 настоящей статьи, если размер фактически полученных плательщиком доходов соответствует размеру предполагаемого дохода, отраженному в налоговой декларации (расчете), представленной им в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, и плательщик не претендует на получение имущественного налогового вычета в соответствии с абзацем третьим пункта 5 настоящей статьи.
Статья 219. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов
1. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении подлежащих налогообложению:
1.1. доходов, полученных от физических лиц и организаций, не признаваемых налоговыми агентами Республики Беларусь, за исключением случаев, предусмотренных статьей 218 настоящего Кодекса;
1.2. доходов (за исключением доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности плательщиком - индивидуальным предпринимателем), полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
1.3. доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения плательщика - индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
1.4. доходов, полученных от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения или в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в размере, превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 настоящего Кодекса;
1.5. доходов в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвований, полученных инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, превышающем, установленный пунктом 29 статьи 208 настоящего Кодекса;
1.6. доходов в виде страховых взносов, возвращенных при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, - в случае получения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета, установленного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 210 настоящего Кодекса;
1.7. отдельных доходов, в отношении которых был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса:
в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученного от организации - эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций;
в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга;
в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором купли-продажи, предусматривающим оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, либо договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения;
1.8. доходов, в отношении которых неправомерно применялись особые режимы налогообложения, установленные настоящим Кодексом;
1.9. доходов, подлежащих налогообложению по ставкам подоходного налога с физических лиц, установленным подпунктами 1.2 и 1.3 пункта 1 статьи 214 настоящего Кодекса, включая доходы физического лица, являющегося иностранным гражданином (подданным), лицом без гражданства (подданства), постоянно не проживающего в Республике Беларусь.
Подоходный налог с физических лиц, исчисленный налоговым агентом или предъявленный плательщику к уплате налоговым органом с доходов, начисленных за календарные месяцы налогового периода, в которых имеется превышение доходов, указанных в частях первой и второй пункта 82, части первой пункта 83 статьи 199 настоящего Кодекса, над 350 000 белорусских рублей, подлежит зачету.
При исчислении подоходного налога с физических лиц по ставке, установленной абзацем третьим части первой подпункта 1.2 пункта 1 статьи 214 настоящего Кодекса, подлежит зачету в размере, определенном частью четвертой настоящего подпункта, налог на прибыль, исчисленный в соответствии с пунктом 6 статьи 182 настоящего Кодекса и уплаченный дочерней белорусской организацией при перечислении доходов в виде дивидендов другой белорусской организации - учредителю (участнику), включенных белорусской организацией - учредителем (участником) в распределенную в качестве дивидендов прибыль при принятии решения о ее направлении на выплату дивидендов учредителям (участникам) - физическим лицам.
Налог на прибыль, указанный в части третьей настоящего подпункта, принимается к зачету с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы дивидендов, начисленных физическому лицу, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов белорусской организацией, учредителем (участником) которой такое лицо является;
1.10. доходов от операций с токенами, за исключением доходов, полученных от незаконной и (или) запрещенной деятельности с токенами.
Подоходный налог с физических лиц, исчисленный налоговым агентом или предъявленный плательщику к уплате налоговым органом с доходов, начисленных за календарные месяцы налогового периода, в которых имеется установленное частью первой настоящего подпункта превышение, подлежит зачету.
2. Обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в порядке, установленном статьей 222 настоящего Кодекса:
плательщики, получившие доходы, указанные в подпунктах 1.1-1.5, 1.8-1.10 пункта 1 настоящей статьи;
плательщики, получившие доходы, указанные в подпункте 1.6 пункта 1 настоящей статьи, а также лица, указанные в части третьей подпункта 1.2 пункта 1 статьи 210 настоящего Кодекса, получившие социальный налоговый вычет;
плательщики, получившие доходы, указанные в подпункте 1.7 пункта 1 настоящей статьи, а также лица, указанные в части первой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса, получившие имущественный налоговый вычет.
Физические лица, получившие доходы от представительств и органов, указанных в части второй пункта 1 статьи 216 настоящего Кодекса, освобождаются от обязанности представлять в отношении таких доходов в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в порядке, установленном статьей 222 настоящего Кодекса.
Исчисление подоходного налога с физических лиц с таких доходов, производится налоговым органом.
Уплата плательщиком подоходного налога с физических лиц производится плательщиком не позднее 1 июня года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц, вручаемого налоговым органом не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса.
Если по результатам исчисления подоходного налога с физических лиц, производимого налоговым органом на основании представленной плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, у плательщика имеется излишне уплаченная сумма такого налога, то налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, уведомляет плательщика о сумме излишне уплаченного подоходного налога с физических лиц путем направления в его адрес уведомления в порядке и по форме, установленным Министерством по налогам и сборам. Излишне уплаченная сумма подоходного налога с физических лиц зачитывается (возвращается) плательщику в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса.
3. Уплата плательщиком подоходного налога с физических лиц по доходам, исчисленным в соответствии с законодательством исходя из сумм превышения расходов над доходами, производится в тридцатидневный срок со дня вручения акта камеральной проверки.
4. Суммы подоходного налога с физических лиц, не уплаченные (не полностью уплаченные) в результате неправильного их исчисления и предъявления к уплате налоговым органом, уплачиваются (доплачиваются) плательщиком на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц, вручаемого в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса. Уплата (доплата) подоходного налога с физических лиц на основании такого извещения производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня его вручения.
Статья 220. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение
1. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся, если иное не предусмотрено частью второй пункта 3 настоящей статьи, в отношении доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, полученных от:
1.1. белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством;
1.2. физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, иностранных организаций, не указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта, иностранных индивидуальных предпринимателей, независимо от положений пункта 1 статьи 196 настоящего Кодекса, если такие займы, кредиты, денежные средства, переданные на хранение, включены налоговым органом в расчет (уточненный расчет) расходов и доходов физического лица, составленный в рамках предварительного и (или) последующего этапов камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица, проводимой в соответствии со статьей 731 настоящего Кодекса.
2. С доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 настоящей статьи, исчисление подоходного налога с физических лиц производится налоговыми агентами в порядке, установленном статьей 216 настоящего Кодекса.
Уплата подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет собственных денежных средств не позднее дня, следующего за днем выдачи физическому лицу займа, кредита, денежных средств, переданных на хранение.
По мере погашения (возврата) физическим лицом займа, кредита, денежных средств, переданных на хранение, ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит зачету (возврату) налоговому агенту, уплатившему налог.
3. С доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, исчисление подоходного налога с физических лиц производится налоговыми органами. При этом для целей налогообложения датой фактического получения указанных доходов признается день составления налоговым органом заключения о соответствии расходов и доходов физического лица, сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
Налоговым органом не исчисляется налог с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, если такие займы, кредиты, денежные средства, переданные на хранение:
полностью (частично) погашены (возвращены) и плательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт полного (частичного) погашения (возврата) займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение. При частичном погашении (возврате) займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, налог исчисляется с непогашенной (невозвращенной) суммы таких займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение;
получены от лиц, состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением таких доходов в размере, превышающем 100 базовых величин, в сумме от всех источников в течение налогового периода исходя из размера базовой величины, установленной на последний день календарного года, в котором получены такие доходы плательщиком, относящимся на дату начала камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица непрерывно в течение не менее пяти лет в соответствии с законодательством к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и включенным в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике;
получены белорусскими индивидуальными предпринимателями при осуществлении предпринимательской деятельности;
предоставлены плательщикам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, установленном законодательством.
Исчисление подоходного налога с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, производится налоговым органом в тридцатидневный срок со дня составления налоговым органом заключения о соответствии расходов и доходов физического лица, сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209-212 настоящего Кодекса, не применяются.
Уплата подоходного налога с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику извещения на уплату подоходного налога с физических лиц в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса.
При полном погашении (возврате) займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, уплаченный подоходный налог с физических лиц подлежит зачету (возврату) плательщику. При этом при погашении (возврате) займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, за счет денежных средств, полученных на возвратной или условно возвратной основе от лиц, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, перерасчет подоходного налога с физических лиц налоговым органом не производится и налог зачету (возврату) не подлежит.
Статья 221. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах
1. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах плательщиками, получающими доходы от сдачи физическим лицам в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, производятся:
1.1. по ставкам, установленным согласно приложению 2;
1.2. ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который производится уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. При изменении размеров ставок путем внесения изменений в приложение 2 подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах уплачивается по измененным ставкам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое изменение.
При заключении плательщиками договора аренды (найма) жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест впервые в налоговом периоде исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах ими производятся не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления в аренду физическим лицам жилого помещения, садового домика, дачи, гаража, машино-места.
При заключении плательщиками дополнительного соглашения о продлении договора аренды (найма) жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах ими производятся не позднее рабочего дня, следующего за днем фактического предоставления в аренду физическим лицам жилого помещения, садового домика, дачи, гаража, машино-места в соответствии с таким дополнительным соглашением.
2. При получении доходов от сдачи физическим лицам жилых помещений, машино-мест в течение месяца (первое получение доходов после заключения договора либо получение таких доходов после возобновления действия договора), а также в случае прекращения получения таких доходов в течение месяца исчисление подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах за этот месяц производится пропорционально количеству дней сдачи физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест в указанном месяце.
3. При указании в пояснениях об источниках доходов, представленных плательщиком в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса, доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах, плательщиком производится доплата подоходного налога с физических лиц в размере десять (10) процентов от суммы такого превышения.
Исчисление суммы доплаты подоходного налога с физических лиц с доходов, указанных в части первой настоящего пункта, производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. При исчислении подоходного налога с доходов, указанных в части первой настоящего пункта, не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209-211 настоящего Кодекса.
Доплата подоходного налога с физических лиц производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику извещения на уплату подоходного налога с физических лиц в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса.
Статья 222. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц
1. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее в настоящем пункте - налоговая декларация) представляется плательщиками в отношении доходов, указанных в статье 219 настоящего Кодекса, не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие право на:
получение налоговых вычетов;
зачет налога, уплаченного в иностранном государстве с дохода, указанного в налоговой декларации;
иные документы.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию, в том числе с целью получения налоговых вычетов.
3. Не подлежат указанию в налоговой декларации доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, освобождаемые от этого налога в пределах размеров, установленных статьей 208 настоящего Кодекса, а также указанные в статье 220 настоящего Кодекса.
4. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
5. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, - граждане Республики Беларусь при выезде с территории Республики Беларусь за ее пределы на постоянное место жительства обязаны представить налоговую декларацию об указанных в статье 219 настоящего Кодекса доходах за период с 1 января текущего календарного года по день представления налоговой декларации и произвести уплату подоходного налога с физических лиц на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц.
При получении указанных доходов после представления налоговой декларации такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию за период со дня, следующего за днем представления предыдущей налоговой декларации, по день представления такой декларации и произвести уплату подоходного налога с физических лиц на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц.
Уплата подоходного налога с физических лиц производится плательщиками, указанными в частях первой и второй настоящего пункта, на основании извещения на уплату подоходного налога с физических лиц, вручаемого в порядке и по форме, установленным статьей 2221 настоящего Кодекса. Подоходный налог с физических лиц подлежит уплате не позднее пятнадцати календарных дней со дня вручения такого извещения, но не позднее дня выезда на постоянное место жительства за пределы Республики Беларусь.
6. Исключен.
Статья 2221. Извещение на уплату подоходного налога с физических лиц
1. Форма извещения на уплату подоходного налога с физических лиц устанавливается Министерством по налогам и сборам.
2. Извещение на уплату подоходного налога с физических лиц вручается плательщику лично под роспись, путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика.
Извещение на уплату подоходного налога с физических лиц считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика.
3. Учет извещений на уплату подоходного налога с физических лиц ведется в реестре по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам.
Статья 223. Порядок зачета или возврата излишне удержанного подоходного налога с физических лиц, а также уплаченного или взысканного за счет денежных средств налогового агента
1. Излишне удержанный подоходный налог с физических лиц подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика, исполнения его налогового обязательства по такому налогу либо возврату плательщику.
Зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц могут быть произведены не позднее пяти лет со дня уплаты в бюджет такого налога.
Зачет излишне удержанного подоходного налога с физических лиц в счет предстоящих платежей плательщика производится налоговым агентом самостоятельно путем уменьшения суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию из доходов, выплачиваемых такому плательщику.
При установлении налоговым агентом факта наличия у плательщика неисполненного налогового обязательства по подоходному налогу с физических лиц налоговый агент самостоятельно производит зачет излишне удержанной суммы подоходного налога с физических лиц в счет исполнения такого обязательства.
Возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному плательщику, так и по иным плательщикам.
Налоговый агент вправе осуществить возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога с физических лиц за счет собственных денежных средств.
Налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога с физических лиц производится из бюджета на основании заявления плательщика, если:
у налогового агента отсутствуют выплаты доходов плательщикам (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора);
налоговым агентом не осуществляется финансово-хозяйственная деятельность;
общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм этого налога в течение трех месяцев со дня обнаружения факта его излишнего удержания.
Возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога с физических лиц может быть произведен не позднее пяти лет со дня его уплаты в бюджет.
Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления истребует у налогового агента документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика.
Налоговый агент в семидневный срок со дня получения обращения налогового органа представляет в налоговый орган документы, указанные в части девятой настоящего пункта. Возврат плательщику излишне удержанного налога производится налоговым органом не позднее пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком.
В случаях, если по результатам рассмотрения заявления плательщика факт излишнего удержания подоходного налога с физических лиц не подтвержден либо налоговым агентом не представлены документы, указанные в части девятой настоящего пункта, руководителем (его заместителем) налогового органа не позднее пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком принимается решение об отказе в проведении такого возврата.
2. Налоговый агент имеет право на зачет или возврат подоходного налога с физических лиц при уплате такого налога или его взыскании за счет собственных денежных средств налогового агента, если:
плательщик произвел возврат (полностью или частично) выданных ему налоговым агентом займов, кредитов, с которых подоходный налог с физических лиц был уплачен за счет денежных средств налогового агента. При частичном возврате плательщиком займа, кредита налог подлежит возврату в размере, пропорциональном сумме возвращенного займа, кредита. Зачет или возврат уплаченного налоговым агентом за счет собственных средств подоходного налога с физических лиц производятся таким налоговым агентом не позднее пяти лет со дня возврата (полностью или частично) плательщиком выданных ему займов, кредитов;
плательщик уплатил в бюджет подоходный налог с физических лиц, уплаченный за него налоговым агентом или взысканный за счет денежных средств налогового агента, за исключением случаев установления контролирующим органом фактов неправомерного неудержания и (или) неперечисления в бюджет указанного налога налоговым агентом или регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась;