6.9. земельных участков рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 26 636 белорусских рублей за гектар;
6.10. земельных участков жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 036 белорусских рублей за гектар;
6.11. земельных участков жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 71 040 белорусских рублей за гектар;
6.12. энергоснабжающих организаций, входящих в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго», в отношении земельных участков, указанных в части второй пункта 3 настоящей статьи;
6.13. незарегистрированных земельных участков.
7. Налоговая база земельного налога в отношении земельных участков, указанных в подпунктах 6.5-6.11 пункта 6 настоящей статьи, определяется для:
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере площади земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок.
8. Расчет площади частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование, по которым предусмотрены разные ставки земельного налога, производится путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей с соответствующим функциональным использованием, по которому установлена отдельная ставка налога.
9. При возникновении у плательщиков-организаций в течение налогового периода обстоятельств, являющихся основаниями для применения ставок земельного налога разного размера, исчисление земельного налога по ставкам, отличным от ранее применяемых, производится начиная с первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение оснований для изменения применяемой ставки, и прекращается с первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.
Статья 241. Ставки земельного налога
1. Ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется кадастровая стоимость, устанавливаются в размерах согласно приложению 6.
2. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливаются согласно приложению 3.
3. Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливается в размере 1,5 белорусского рубля за гектар.
4. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, за исключением земель, указанных в части второй настоящего пункта, и земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам согласно приложению 4.
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), по которым отсутствует кадастровая оценка, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливаются в размерах согласно приложению 3. При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены земли, указанные в настоящей части.
5. Ставки земельного налога в размерах, соответствующих ставкам земельного налога, определенного в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, устанавливаются на:
5.1. земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения;
5.2. сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда;
5.3. сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда;
5.4. земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
6. Ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в пунктах 2-5 настоящей статьи, устанавливаются:
6.1. для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон, за исключением земельных участков, указанных в подпунктах 6.4 и 6.5 настоящего пункта, - в размере 266,36 белорусского рубля за гектар;
6.2. для жилой многоквартирной зоны, за исключением земельных участков, указанных в подпункте 6.5 настоящего пункта, - в размере 17,78 белорусского рубля за гектар;
6.3. для жилой усадебной зоны, за исключением земельных участков, указанных в подпункте 6.5 настоящего пункта, - в размере 71,04 белорусского рубля за гектар;
6.4. для земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое), - в размере 535 белорусских рублей за гектар;
6.5. для земельных участков, которые на 31 декабря текущего налогового периода являются незарегистрированными земельными участками, относящимися:
к общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам, - в размере 799,08 белорусского рубля за гектар;
к жилой усадебной зоне, - в размере 213,12 белорусского рубля за гектар;
к жилой многоквартирной зоне, - в размере 53,34 белорусского рубля за гектар.
7. Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, а также на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливаются в порядке, определенном настоящей статьей для земельных участков производственной зоны.
8. При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, жилой усадебной зоны, предоставленных физическим лицам, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 4, увеличенные на коэффициент 1,6.
9. На самовольно занятые земельные участки применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
10. Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов (далее в настоящей главе - местные Советы депутатов) имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков:
на 2019 год - не более чем в два с половиной раза;
на 2020 год и последующие годы - не более чем в два раза.
11. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога, принятые в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи, не распространяются на:
организации, которым Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;
газоснабжающие и энергоснабжающие организации, оказывающие услуги населению по газо- и электроснабжению;
унитарные предприятия общественных объединений инвалидов и учреждения общественных объединений инвалидов;
организации, признанные в соответствии с законодательством несостоятельными или банкротами, а также находящиеся в процессе ликвидации;
земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются коэффициенты, установленные в пункте 12 настоящей статьи;
организации потребительской кооперации.
12. К годовой ставке земельного налога организации вправе применить коэффициенты, установленные в следующих размерах:
ноль целых две десятых (0,2) - в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части, в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством;
ноль целых четыре десятых (0,4) - в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части, в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством;
ноль целых шесть десятых (0,6) - в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части, в течение четвертого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством;
ноль целых восемь десятых (0,8) - в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством.
Положения части первой настоящего пункта не применяются в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию.
121. На земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, организациями (для организаций) применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3, за исключением таких земельных участков, предоставленных:
управлениям капитального строительства;
организациям, определенным пунктом 7 статьи 146 настоящего Кодекса.
Местные Советы депутатов вправе освобождать отдельные категории плательщиков от применения коэффициента, указанного в части первой настоящего пункта.
13. Земельный налог исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения.
Статья 242. Налоговый период земельного налога
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.
Статья 243. Порядок исчисления земельного налога
1. Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Исчисление земельного налога по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них.
21. При возникновении в течение налогового периода обстоятельств, являющихся основаниями для нераспространения принятых в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса решений местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога на организации, указанные в абзацах втором и пятом пункта 11 статьи 241 настоящего Кодекса, исчисление земельного налога по увеличенным ставкам прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли соответствующие основания, а при утрате в течение налогового периода таких оснований исчисление и уплата земельного налога по увеличенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.
3. Основаниями для исчисления земельного налога плательщиками-организациями являются:
решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации;
сведения о земельных участках, принадлежащих плательщикам на праве частной собственности, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики в соответствии с законодательством имеют право осуществлять пользование (в том числе сведения, содержащиеся в земельно-информационной системе, в регистре стоимости земель, земельных участков государственного земельного кадастра, сведения о земельных участках (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода)), а также сведения о принятых решениях, являющихся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, представляемые в налоговые органы структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов;
сведения, представленные в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;
иные документы или сведения, представленные плательщиком, государственными органами, организациями и иными лицами, в том числе документы, позволяющие определить данные земельного участка (площадь, категория, функциональное использование, кадастровая стоимость земельного участка), при наличии таких документов и отсутствии документов, указанных в абзаце втором настоящего пункта;
фактическое использование плательщиком самовольно занятых земельных участков.
Основаниями для исчисления плательщикам - физическим лицам земельного налога являются:
сведения, представленные в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;
сведения об использовании физическими лицами земельных участков, в отношении которых не произведена или не требуется (не требовалась) государственная регистрация прав;
сведения о самовольно занятых земельных участках.
4. Земельный налог исчисляется организациями (организациям) начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, а физическим лицам - начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем:
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок;
государственной регистрации права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования земельным участком, права пожизненного наследуемого владения либо государственной регистрации перехода таких прав (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего пункта, не требуется);
открытия наследства на земельный участок;
возникновения в соответствии с законодательством права осуществлять пользование земельным участком (при отсутствии обстоятельств, указанных в абзацах втором-четвертом настоящего пункта).
5. Исчисление земельного налога организациями (организациям) прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, а физическим лицам - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:
уполномоченным государственным органом принято решение об изъятии земельного участка (прекращении прав на земельный участок);
осуществлены государственная регистрация прекращения права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования земельным участком, права пожизненного наследуемого владения либо государственная регистрация перехода таких прав (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего пункта, не требуется);
утрачено в соответствии с законодательством право осуществлять пользование земельным участком (при отсутствии обстоятельств, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта);
наступила смерть физического лица, которому принадлежал земельный участок, или такое лицо было объявлено умершим.
6. Земельный налог за самовольно занятый земельный участок исчисляется:
организациями (организациям) - с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек срок использования земельного участка, установленный решением уполномоченного государственного органа или удостоверением на право временного пользования земельным участком (при наличии такого срока), или с которого такие земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число последнего месяца квартала (включительно), в котором устранены указанные нарушения. При этом налог за такие земельные участки:
исчисляется налоговыми органами при представлении в налоговые органы сведений, указанных в абзаце третьем подпункта 19.1 пункта 19 настоящей статьи, и (или) уведомления, указанного в подпункте 4.2 пункта 4 статьи 244 настоящего Кодекса;
может исчисляться организациями самостоятельно при отсутствии сведений, указанных в абзаце третьем настоящего пункта;
физическим лицам - с 1-го числа месяца, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца (включительно), в котором указанное нарушение устранено.
61. Земельный налог за земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, исчисляется организациями (организациям) с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 121 статьи 241 настоящего Кодекса. Увеличенные ставки применяются с квартала, следующего за кварталом, в котором земельный участок признается земельным участком, на котором отсутствуют капитальные строения (если иная дата начала применения ставки земельного налога, увеличенной на коэффициент 3, не установлена частью второй настоящего пункта), по квартал (включительно), в котором такой земельный участок перестает признаваться земельным участком, на котором отсутствуют капитальные строения.
При строительстве новых объектов строительства на земельных участках организаций с целевым назначением для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений) после осуществления государственной регистрации всех ранее построенных на таких участках капитальных строений (зданий, сооружений), подлежащих государственной регистрации (после приемки в эксплуатацию всех капитальных строений (зданий, сооружений), не подлежащих государственной регистрации), ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3, применяются с квартала, следующего за кварталом, в котором истекают три года с даты уведомления о производстве строительно-монтажных работ, направленного в специализированную инспекцию Департамента контроля и надзора за строительством Государственного комитета по стандартизации или в инспекцию Департамента контроля и надзора за строительством Государственного комитета по стандартизации по областям и г. Минску в соответствии с территориальным размещением объектов.
7. При переходе организации, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, с 1-го числа первого месяца квартала исчисление земельного налога производится с 1-го числа первого месяца квартала, с которого организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.
При переходе организации, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, с иной даты исчисление земельного налога производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.
При переходе организации, применяющей общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, на особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, исчисление земельного налога прекращается с 1-го числа месяца, с которого организацией начал применяться особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.
8. При признании бюджетных организаций, организаций, ведущих лесное хозяйство, плательщиками земельного налога на основаниях, указанных в пункте 1 статьи 237 настоящего Кодекса, земельный налог такими организациями (таким организациям) исчисляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место признание таких организаций плательщиками земельного налога.
Земельный налог бюджетными организациями, организациями, ведущими лесное хозяйство, прекращает исчисляться в отношении земельных участков, их частей, на которых:
расположены сданные бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также сданные организациями, ведущими лесное хозяйство, в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, - с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие капитальные строения (здания, сооружения), их части возвращены арендатором (ссудополучателем) таким организациям;
расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) организациями, ведущими лесное хозяйство, в предпринимательской деятельности, - с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором прекращается использование (предназначение для использования) таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в предпринимательской деятельности;
отсутствуют капитальные строения, - с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором земельные участки перестают признаваться земельными участками, на которых отсутствуют капитальные строения.
При размещении на земельном участке, предоставленном организациям, ведущим лесное хозяйство, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности и деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, площадь части земельного участка, на которой расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования):
в предпринимательской деятельности, определяется исходя из площади такого земельного участка и удельного веса списочной численности работников в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, в списочной численности работников организации в среднем за период;
в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, определяется в виде разницы между площадью такого земельного участка и площадью части земельного участка, на котором расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности, определенной в соответствии с абзацем вторым настоящей части.
Списочная численность работников организации в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, списочная численность работников организации в среднем за период и удельный вес списочной численности работников в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, определяются в порядке, установленном в пункте 4 статьи 229 настоящего Кодекса.
Определение площади земельного участка, подлежащей налогообложению в случае сдачи бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитального строения (здания, сооружения), его части, расположенных на земельном участке, находящемся в постоянном или во временном пользовании бюджетных организаций, производится:
при наличии документального подтверждения площади земельного участка под капитальным строением (зданием, сооружением) - исходя из площади земельного участка под этим капитальным строением (зданием, сооружением) пропорционально доле площади капитального строения (здания, сооружения), его части, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади этого капитального строения (здания, сооружения) или в площади части такого капитального строения (в случае, если бюджетной организации не принадлежит капитальное строение полностью);
в иных случаях - исходя из площади земельного участка пропорционально доле площадей капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке.
По многофункциональным земельным участкам после определения площади земельного участка, подлежащей налогообложению, производится распределение этой площади на части, относящиеся к разным видам функционального использования (видам оценочной зоны), пропорционально доле площади части земельного участка, относящейся к каждому виду функционального использования (видам оценочной зоны), в площади земельного участка.
Определение площади земельного участка (части земельного участка), подлежащего (подлежащей) налогообложению в случае сдачи организациями, ведущими лесное хозяйство, в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, используемых (предназначенных для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, производится исходя из площади земельного участка или части земельного участка, на которой расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, пропорционально доле площадей капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади расположенных на этом земельном участке капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, используемых (предназначенных для использования) полностью или частично в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства.
Определение площади земельного участка (части земельного участка), подлежащего (подлежащей) налогообложению в случае, указанном в части седьмой настоящего пункта, производится исходя из площади:
земельного участка - по земельным участкам, на которых расположены исключительно капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства;
части земельного участка - по земельным участкам, на которых расположены не только капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные для использования) в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства.
9. Освобождение от земельного налога плательщикам-организациям предоставляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение налогового периода права на льготу исчисление земельного налога производится начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. При этом кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы.
При сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), в отношении которых применяется освобождение от земельного налога, исчисление земельного налога по таким земельным участкам производится организациями (организациям) пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. При этом исчисление земельного налога в отношении таких земельных участков прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, возвращены арендатором (ссудополучателем).
Определение площади земельного участка, подлежащей налогообложению в случае сдачи организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), расположенных на земельных участках (частях земельных участков), в отношении которых применяется освобождение от земельного налога, производится:
при наличии документального подтверждения площади земельного участка под капитальным строением (зданием, сооружением) - исходя из площади земельного участка под этим капитальным строением (зданием, сооружением) пропорционально доле площади капитального строения (здания, сооружения), его части, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади этого капитального строения (здания, сооружения) или в площади части такого капитального строения;
в иных случаях - исходя из площади земельного участка пропорционально доле площадей капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке.
По многофункциональным земельным участкам после определения площади земельного участка, подлежащей налогообложению, производится распределение этой площади на части, относящиеся к разным видам функционального использования (видам оценочной зоны), пропорционально доле площади части земельного участка, относящейся к каждому виду функционального использования (видам оценочной зоны), в площади земельного участка.
Порядок расчета площади земельного участка (части земельного участка), указанный в частях третьей и четвертой настоящего пункта, распространяется также на случаи, указанные в абзацах пятом-седьмом части второй подпункта 5.1 и абзацах пятом-седьмом части второй подпункта 5.2 пункта 5 статьи 383 настоящего Кодекса.
10. За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящиеся в пользовании нескольких плательщиков-организаций, земельный налог исчисляется отдельно по каждому плательщику пропорционально площади объекта недвижимого имущества, находящейся в пользовании каждого из плательщиков.
За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящиеся в общей долевой собственности нескольких плательщиков-организаций, земельный налог исчисляется по каждому из этих плательщиков пропорционально их доле в праве собственности на эти объекты недвижимого имущества.
11. При исчислении земельного налога организациями (организациям), ведущими лесное хозяйство, из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов.
12. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями, имеющими в собственности либо владении, пользовании жилые помещения государственного и (или) частного жилищных фондов, в том числе жилищно-строительными кооперативами, жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющими жилищно-коммунальные услуги, включая товарищества собственников, организации застройщиков (жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы), возмещаются плательщикам собственниками жилых и (или) нежилых помещений, членами организаций застройщиков, дольщиками, заключившими договоры, предусматривающие передачу им во владение и пользование объектов долевого строительства, нанимателями, арендаторами, лизингополучателями жилых и (или) нежилых помещений, правообладателями нежилых помещений государственной формы собственности (организациями, в хозяйственном ведении, оперативном управлении или безвозмездном пользовании которых находятся нежилые помещения) в этих жилых домах, пользователями либо собственниками машино-мест. Такое возмещение не производится физическими лицами и плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, в отношении приходящихся на таких физических лиц и плательщиков площадей земельных участков, на которые распространяются положения указанного подпункта.
При отсутствии органов управления организаций, указанных в части первой настоящего пункта, либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо по управлению общим имуществом (далее - уполномоченное лицо).
Исчисление сумм земельного налога производится уполномоченными лицами на основании сведений (площадь, кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного плательщику), ежегодно представляемых им налоговыми органами по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам.
Порядок возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности собственников жилых и (или) нежилых помещений, членов организаций застройщиков, дольщиков, заключивших договоры, предусматривающие передачу им во владение и пользование объектов долевого строительства, нанимателей, арендаторов, лизингополучателей жилых и (или) нежилых помещений, правообладателей нежилых помещений государственной формы собственности (организаций, в хозяйственном ведении, оперативном управлении или безвозмездном пользовании которых находятся нежилые помещения), пользователей либо собственников машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, определяется Министерством жилищно-коммунального хозяйства по согласованию с Министерством по налогам и сборам.