6.412. подпункте 5.29 пункта 5, подпункте 6.10 пункта 6 статьи 295 настоящего Кодекса, - в течение одного месяца с даты направления уведомления о необходимости уплаты пошлин;
6.413. подпунктах 5.28, 5.30-5.35, 5.37, 5.38 пункта 5, подпунктах 6.9, 6.11-6.13 пункта 6 статьи 295 настоящего Кодекса, - до подачи соответствующего ходатайства (заявления);
6.414. подпункте 5.36 пункта 5 статьи 295 настоящего Кодекса, - в течение одного месяца с даты получения решения о регистрации товарного (коллективного) знака Евразийского экономического союза;
6.42. подпункте 6.5 пункта 6 статьи 295 настоящего Кодекса, - в течение трех месяцев с даты направления заявителю решения патентного органа о предоставлении права пользования географическим указанием. Патентная пошлина может быть уплачена по истечении этого срока, но не позднее трех месяцев со дня его истечения. В этом случае ставка патентной пошлины увеличивается на 50 процентов;
6.43. подпункте 6.6 пункта 6 статьи 295 настоящего Кодекса, - до подачи заявления о продлении срока действия права пользования географическим указанием в течение последнего года действия такого права;
6.44. подпункте 6.7 пункта 6 статьи 295 настоящего Кодекса, - до подачи ходатайства о предоставлении шестимесячного срока для продления истекшего срока действия права пользования географическим указанием в течение шести месяцев с даты истечения последнего года действия такого права;
6.45. подпунктах 8.11-8.6 пункта 8 статьи 295 настоящего Кодекса, - до подачи соответствующего заявления;
6.46. подпункте 8.7 пункта 8 статьи 295 настоящего Кодекса, - до подачи в Апелляционный совет при патентном органе жалоб, возражений и заявлений;
6.47. подпункте 8.8 пункта 8 статьи 295 настоящего Кодекса, - до подачи ходатайства о предоставлении выписки;
6.48. подпункте 8.9 пункта 8 статьи 295 настоящего Кодекса, - до подачи ходатайства о восстановлении пропущенного срока;
6.49. подпунктах 9.1, 9.4-9.8 пункта 9 статьи 295 настоящего Кодекса, - до подачи соответствующих заявлений, ходатайств, связанных с деятельностью патентных поверенных;
6.50. подпункте 9.2 пункта 9 статьи 295 настоящего Кодекса, - до проведения квалификационного экзамена;
6.51. подпункте 9.3 пункта 9 статьи 295 настоящего Кодекса, - до повторного проведения квалификационного экзамена или его части.
Статья 299. Включение патентных пошлин в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц
Суммы патентных пошлин включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а индивидуальными предпринимателями в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
Статья 300. Плательщики утилизационного сбора. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц
Плательщиками утилизационного сбора признаются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, в том числе указанные лица, применяющие особые режимы налогообложения (далее в настоящей главе - плательщик).
Плательщиком признается организация или физическое лицо, приобретающие в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление транспортное средство, указанное в подпунктах 1.3-1.5 пункта 1 статьи 301 и подпункте 1.2 пункта 1 статьи 302 настоящего Кодекса, в отношении которого утилизационный сбор не был уплачен при ввозе.
Статья 301. Объекты обложения утилизационным сбором
1. Объектом обложения утилизационным сбором, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, признается транспортное средство:
1.1. произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд;
1.2. достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN);
1.3. ввезенное в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в свободное обращение;
1.4. ввезенное в Республику Беларусь и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;
1.5. ввезенное в Республику Беларусь с территорий государств - членов Евразийского экономического союза и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством.
2. Для целей настоящей главы к транспортному средству не относится шасси, представляющее собой устройство на колесном ходу, не предназначенное для эксплуатации в качестве транспортного средства и не имеющее хотя бы одной из следующих составных частей: кабины, двигателя, кузова.
Для целей настоящей главы к транспортным средствам относятся в том числе самоходные машины и прицепы к ним.
3. Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором, определяются Советом Министров Республики Беларусь.
4. Объектом обложения утилизационным сбором в Республике Беларусь не признается транспортное средство:
4.1. произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое производителем (изготовителем) за пределы Республики Беларусь;
4.2. переоборудованное на территории Республики Беларусь на базе транспортного средства, ранее зарегистрированного в Республике Беларусь.
Для целей настоящей главы под переоборудованным транспортным средством понимается транспортное средство, в конструкцию которого внесены не предусмотренные нормативно-технической документацией производителя (изготовителя) изменения весовых, габаритных и иных параметров и которому при этом юридическим лицом Республики Беларусь в установленном законодательством порядке присвоен идентификационный номер (VIN);
4.3. переоборудованное на территории Республики Беларусь на базе транспортного средства, ранее ввезенного на территорию Республики Беларусь, в отношении которого был уплачен утилизационный сбор в соответствии с законодательством;
4.4. достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, если в отношении такого шасси в Республике Беларусь уплачен утилизационный сбор;
4.5. достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси и отгружаемое (передаваемое) производителем (изготовителем) за пределы Республики Беларусь заказчику, местом нахождения (местом жительства) которого не является Республика Беларусь, либо отчуждаемое за пределы Республики Беларусь заказчиком, местом нахождения (местом жительства) которого является территория Республики Беларусь;
4.6. зарегистрированное до 1 марта 2014 г. на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке, за исключением самоходной машины и (или) прицепа к ней, а также зарегистрированные до 7 апреля 2023 г. на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке самоходная машина и (или) прицеп к ней;
4.7. выпущенное в свободное обращение либо помещенное под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в соответствии с таможенными декларациями, зарегистрированными до 1 марта 2014 г., за исключением самоходной машины и (или) прицепа к ней, а также выпущенные в свободное обращение либо помещенные под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки вне таможенной территории, свободной таможенной зоны в соответствии с таможенными декларациями, зарегистрированными до 7 апреля 2023 г., самоходная машина и (или) прицеп к ней.
Статья 302. Льготы по утилизационному сбору
1. От утилизационного сбора освобождаются транспортные средства:
1.1. ввозимые (ввезенные) в Республику Беларусь в качестве иностранной безвозмездной или международной технической помощи;
1.2. ввозимые (ввезенные) в Республику Беларусь и предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями и межгосударственными образованиями, их представительствами и органами либо для личного пользования сотрудниками таких представительств, учреждений, организаций и образований, их представительств и органов и членами их семей, если они не проживают в Республике Беларусь постоянно и не являются гражданами Республики Беларусь;
1.3. произведенные (изготовленные) на территории Республики Беларусь организациями, принявшими на себя в порядке и на условиях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь, обязательство обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты транспортными средствами своих потребительских свойств, за исключением отчужденных за пределы Республики Беларусь и впоследствии ввозимых (ввезенных) в Республику Беларусь;
1.4. ввозимые (ввезенные) в Республику Беларусь и помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру отказа в пользу государства, за исключением транспортных средств, выпущенных в свободное обращение либо помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых утилизационный сбор был уплачен в установленном порядке;
1.5. ввозимые (ввезенные) в Республику Беларусь и обращенные в собственность (доход) государства в соответствии с законодательством, за исключением транспортных средств, выпущенных в свободное обращение либо помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых утилизационный сбор был уплачен в установленном порядке;
1.6. ввозимые (ввезенные) в Республику Беларусь и находящиеся под таможенным контролем, на которые обращено взыскание в целях погашения неуплаченных таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней и (или) процентов, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
1.7. предназначенные для использования в целях обеспечения национальной безопасности, обороны, правоохранительной деятельности, предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, приобретение которых осуществляется Министерством обороны, Комитетом государственной безопасности, Службой безопасности Президента Республики Беларусь, Оперативно-аналитическим центром при Президенте Республики Беларусь, Государственным пограничным комитетом, Министерством внутренних дел, Следственным комитетом, Государственным комитетом судебных экспертиз, Департаментом финансовых расследований Комитета государственного контроля, Министерством по чрезвычайным ситуациям, органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям, Государственным таможенным комитетом, таможенными органами или иными лицами для нужд организаций, указанных в настоящем подпункте, и на основании договора с ними, за исключением транспортных средств, выпущенных в свободное обращение либо помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых утилизационный сбор был уплачен в установленном порядке;
1.8. задержанные таможенными органами при проведении таможенного контроля и не востребованные в сроки, установленные законодательством;
1.9. в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
2. Перечень документов, подтверждающих право на льготы по утилизационному сбору, указанные в подпунктах 1.1-1.8 пункта 1 настоящей статьи, устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 303. Налоговая база утилизационного сбора
Налоговой базой утилизационного сбора признается единица транспортного средства, признаваемого объектом обложения утилизационным сбором.
Статья 304. Ставки утилизационного сбора
Ставки утилизационного сбора устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 305. Налоговый период утилизационного сбора
Налоговым периодом утилизационного сбора признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате утилизационного сбора.
Дата возникновения обязательства по уплате утилизационного сбора определяется как приходящийся на налоговый период день, в котором у плательщика возник объект обложения утилизационным сбором.
Статья 306. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты утилизационного сбора. Органы, осуществляющие контроль за уплатой утилизационного сбора
1. Утилизационный сбор исчисляется исходя из налоговой базы и ставки утилизационного сбора по каждой единице транспортного средства, в отношении которого у плательщика возник в налоговом периоде объект обложения утилизационным сбором.
2. Утилизационный сбор уплачивается однократно за каждое транспортное средство не позднее двух рабочих дней, следующих за днем отгрузки (передачи) транспортного средства, указанного в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса.
При этом днем отгрузки (передачи) транспортного средства признается:
при отгрузке (передаче) транспортного средства покупателю (получателю, перевозчику), заказчику - дата отгрузки (передачи) транспортного средства;
в иных случаях - дата оформления документа, подтверждающего производство (изготовление) транспортного средства в Республике Беларусь.
Платежная инструкция на уплату утилизационного сбора оформляется по каждому транспортному средству, указанному в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, и заверяется отметкой банка, подтверждающей его уплату.
3. Налоговая декларация (расчет) по утилизационному сбору в отношении транспортного средства, указанного в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, представляется в налоговый орган по месту постановки на учет:
не позднее двух рабочих дней, следующих за последним днем срока уплаты, указанного в пункте 2 настоящей статьи, - в части расчета суммы утилизационного сбора, подлежащей уплате;
до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, - в части расчета суммы утилизационного сбора по освобождаемым от утилизационного сбора транспортным средствам.
4. Исключен.
5. Исключен.
6. Контроль за уплатой утилизационного сбора осуществляется:
налоговыми органами - в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса;
таможенными органами в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1.3-1.5 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса.
7. Разъяснять плательщикам вопросы, связанные с применением настоящей главы, обязаны налоговые и таможенные органы в пределах своей компетенции.
Статья 3061. Особенности обложения утилизационным сбором, контроль за уплатой которого осуществляется таможенными органами
1. Документом, подтверждающим уплату утилизационного сбора в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1.3-1.5 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, контроль за уплатой которого осуществляется таможенными органами, является документ, отражающий исчисление и уплату утилизационного сбора (далее - расчет утилизационного сбора), зарегистрированный таможней.
2. Уплата (взыскание), возврат (зачет) излишне уплаченной (взысканной) суммы утилизационного сбора, контроль за уплатой которого осуществляется таможенными органами, начисление, уплата (взыскание) и возврат (зачет) пеней осуществляются в порядке, предусмотренном для таможенных сборов, с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом.
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1.3-1.5 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, Государственный таможенный комитет определяет таможенные органы, уполномоченные на:
составление уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
осуществление взыскания утилизационного сбора.
3. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1.3-1.5 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, применяются ставки утилизационного сбора, действующие на дату представления расчета утилизационного сбора в таможню.
4. Утилизационный сбор уплачивается однократно за каждое транспортное средство в следующие сроки:
4.1. до регистрации представления расчета утилизационного сбора, но не позднее выпуска транспортного средства, указанного в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, в свободное обращение или помещения транспортного средства, указанного в подпункте 1.4 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, а в случае помещения такого транспортного средства под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в соответствии с заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары - до направления декларанту электронного документа либо проставления соответствующих отметок на декларации на товары, поданной на бумажном носителе, содержащих сведения о выпуске товаров до подачи декларации на товары;
4.2. до регистрации представления расчета утилизационного сбора, но не позднее государственной регистрации в соответствии с законодательством транспортного средства, если утилизационный сбор уплачивается:
в отношении транспортного средства, указанного в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса;
плательщиком, указанным в части второй статьи 300 настоящего Кодекса.
5. Расчет утилизационного сбора представляется в таможню:
5.1. в которой осуществляется декларирование транспортного средства, указанного в подпунктах 1.3 и 1.4 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, - до подачи либо одновременно с подачей таможенной декларации (за исключением случая, указанного в абзаце втором подпункта 5.2 настоящего пункта);
5.2. уполномоченную Государственным таможенным комитетом, - до государственной регистрации в соответствии с законодательством транспортного средства, если утилизационный сбор уплачивается:
в отношении транспортного средства, указанного в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса;
плательщиком, указанным в части второй статьи 300 настоящего Кодекса.
6. Государственным таможенным комитетом в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1.3-1.5 пункта 1 статьи 301 настоящего Кодекса, определяются форма, порядок заполнения, представления, регистрации, внесения изменений и аннулирования расчета утилизационного сбора, структура и формат его представления в виде электронного документа и его электронной копии, документы, представляемые вместе с расчетом утилизационного сбора.
Статья 307. Включение сумм утилизационного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц
1. Уплаченная сумма утилизационного сбора:
подлежит отнесению на увеличение стоимости транспортного средства при принятии этого транспортного средства плательщиком к бухгалтерскому учету (при принятии индивидуальным предпринимателем к учету) в качестве основного средства;
включается в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, расходов, учитываемых индивидуальными предпринимателями при исчислении подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей статье - затраты) в иных случаях. Индивидуальные предприниматели включают уплаченную сумму сбора в состав расходов при принятии к учету;
включается в состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества, при предоставлении физическому лицу, уплатившему утилизационный сбор, имущественного налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц.
2. Уплаченная сумма утилизационного сбора не учитывается в составе затрат плательщика, которому затраты по его уплате подлежат возмещению в соответствии с законодательством. При этом указанная сумма подлежит включению в состав затрат плательщиком, который произвел такое возмещение, а в отношении транспортных средств, указанных в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, подлежит отнесению на увеличение их стоимости.
Статья 3071. Плательщики транспортного налога
1. Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
При передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признается лизингополучатель (при передаче транспортного средства в сублизинг - сублизингополучатель) с учетом особенностей, установленных пунктом 1 статьи 3079 настоящего Кодекса.
2. Плательщиками транспортного налога не признаются:
республиканские органы государственного управления, иные государственные органы и органы государственного управления, их структурные подразделения с правами юридического лица и территориальные органы, суды, органы прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы (их структурные подразделения с правами юридического лица), государственные учреждения, созданные местными исполнительными и распорядительными органами для обеспечения деятельности бюджетных организаций в соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 декабря 2019 г. № 475;
организации-перевозчики, включенные в перечни автомобильных перевозчиков, обязанных выполнять автомобильные перевозки транспортом общего пользования;
войска и воинские формирования.
Статья 3072. Объекты налогообложения транспортным налогом
1. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел (далее в настоящей главе - транспортные средства), если иное не установлено пунктом 2 статьи 3079 настоящего Кодекса.
2. Не признаются объектом налогообложения транспортным налогом транспортные средства:
используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;
выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;
категории M1 или M1G*, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, - по 31 декабря 2025 года;
у плательщиков-организаций - предназначенные для обеспечения социального обслуживания и предоставления социальных услуг нетрудоспособным и другим категориям граждан, находящимся в трудной жизненной ситуации и на которые в соответствии с законодательством нанесена надпись «Социальная служба».
______________________________
* Код 8703 80 000 2 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Статья 3073. Льготы по транспортному налогу
Освобождаются от транспортного налога транспортные средства:
военнослужащего срочной военной службы;
физического лица, проходящего альтернативную службу;
выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц. Факты противоправных действий других лиц, включая угон (кражу) транспортного средства, а также факт возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;
организаций, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
специально оборудованные для использования инвалидами и имеющие соответствующую запись в свидетельстве о регистрации транспортного средства.
Налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств.
Статья 3075. Ставки транспортного налога
1. Ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от разрешенной максимальной массы, числа посадочных мест или за одну единицу транспортного средства согласно приложению 27, если иное не установлено пунктом 11 статьи 3077 и (или) пунктом 3 статьи 3079 настоящего Кодекса.
2. Ставки транспортного налога применяются в размере 50 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за ветераном Великой Отечественной войны, ветераном боевых действий на территории других государств, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, родителем (усыновителем, удочерителем) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории, а в отношении таких типов транспортных средств, как прицеп, полуприцеп, транспортного средства, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, иного транспортного средства, зарегистрированных за указанными лицами, - при наличии действительного водительского удостоверения любой категории.
3. Ставки транспортного налога применяются в размере 75 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории, а в отношении таких типов транспортных средств, как прицеп, полуприцеп, транспортного средства, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, иного транспортного средства, зарегистрированных за указанными лицами, - при наличии действительного водительского удостоверения любой категории (за исключением случаев, при которых предусмотрено их полное освобождение от уплаты транспортного налога либо ставка транспортного налога применяется в размере 50 процентов от установленной ставки).
Статья 3076. Налоговый период транспортного налога
Налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.
Статья 3077. Порядок исчисления транспортного налога
1. Годовая сумма транспортного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
11. По транспортным средствам, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, в котором указывается количество лет, прошедших с года выпуска таких транспортных средств, транспортный налог, включая авансовые платежи, исчисляется по ставкам, увеличенным в десять раз.
По транспортным средствам, относящимся к категориям L3, L4, L5, с рабочим объемом двигателя от 800 см3 включительно и более, с года выпуска которых не прошло пяти лет, транспортный налог, включая авансовые платежи, исчисляется по ставкам, увеличенным в пять раз.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
2. Транспортный налог плательщикам - физическим лицам исчисляется налоговым органом отдельно по каждому объекту налогообложения.
3. Основаниями для исчисления транспортного налога плательщикам - физическим лицам являются сведения, представленные в налоговые органы государственными органами и иными организациями, в том числе осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Республики Беларусь.
4. При возникновении (наличии) в течение налогового периода объекта налогообложения транспортный налог исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены:
4.1. государственная регистрация транспортного средства;
4.2. выкуп в собственность транспортного средства, переданного в финансовую аренду (лизинг, сублизинг) по договорам, заключенным до 21 января 2019 г.;
4.3. передача реорганизуемой в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования организацией транспортных средств организации-правопреемнику;
4.4. передача ликвидируемым по решению организации (прекратившим исполнение обязанностей по исполнению налоговых обязательств организации) филиалом, ранее исполнявшим налоговые обязательства организации согласно пункту 3 статьи 14 настоящего Кодекса, транспортных средств организации (филиалу такой организации, исполняющему налоговые обязательства организации согласно пункту 3 статьи 14 настоящего Кодекса).
41. При возникновении у плательщиков-организаций в течение налогового периода права на применение налоговых льгот по транспортному налогу такие льготы предоставляются с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли правовые основания для их применения.
При утрате плательщиками-организациями в течение налогового периода права на применение налоговых льгот по транспортному налогу транспортный налог уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачены правовые основания для применения указанных льгот. При этом месяцем, в котором утрачены правовые основания для применения льготы, является месяц, на который приходится последний день действия льготы.
5. Исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором транспортное средство:
5.1. снято с учета;
5.2. обращено в доход государства по решению компетентного органа, вступившему в законную силу;
5.3. прекратило существование (в том числе в результате гибели, уничтожения, приведения в состояние, исключающее дальнейшее использование и восстановление). Факт прекращения существования транспортного средства подтверждается документами, выдаваемыми уполномоченным органом, представляемыми плательщиком-организацией в налоговый орган по месту постановки на учет, плательщиком - физическим лицом в налоговые органы независимо от места постановки на учет, места жительства.
6. При возникновении у плательщика - физического лица права на применение налоговой льготы по транспортному налогу льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата транспортного налога производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено.
Льгота по транспортному налогу предоставляется налоговым органом на основании представленных плательщиком документов, подтверждающих право на такую льготу, а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами и иными организациями в порядке, установленном законодательством.
7. В случае, если за предшествующие налоговые периоды плательщику - физическому лицу не был исчислен транспортный налог, исчисление такого налога допускается не более чем за четыре календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление.
71. Физическим лицам, допустившим неуплату (неполную уплату) единого имущественного платежа по состоянию на 1 января года, следующего за годом, на который приходится срок уплаты единого имущественного платежа, в размере, превышающем 1 базовую величину, установленную на дату наступления срока уплаты, исчисление транспортного налога за истекший налоговый период производится с учетом расчетной величины, определенной как 15 (пятнадцать) процентов от не уплаченной на 1 января суммы единого имущественного платежа.
8. Плательщики-организации за первый-третий кварталы текущего налогового периода уплачивают авансовые платежи в размере одной четвертой годовой ставки транспортного налога по транспортным средствам, признаваемым объектом налогообложения, по состоянию:
на 1 января текущего года - за первый квартал;
на 1 апреля текущего года - за второй квартал;
на 1 июля текущего года - за третий квартал.
При исчислении и уплате авансовых платежей льготы по транспортному налогу не применяются.
Статья 3078. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты транспортного налога
1. Транспортный налог плательщиками - физическими лицами уплачивается на основании извещения налоговых органов установленной формы, ежегодно вручаемого таким плательщикам не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, или сведений о подлежащей уплате сумме транспортного налога единым имущественным платежом, содержащейся в платежной системе в ЕРИП. Выгрузка в платежную систему в ЕРИП сведений о подлежащей уплате сумме транспортного налога не освобождает налоговые органы от направления плательщику - физическому лицу извещения в порядке и сроки, установленные настоящим пунктом.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщикам (их представителям) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика.
2. Уплата транспортного налога плательщиками - физическими лицами производится единым имущественным платежом:
ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в течение тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщикам - физическим лицам за предшествующие налоговые периоды.
3. Налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу за истекший налоговый период представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщикам-организациям налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляют на портал Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу за истекший налоговый период, предварительно заполненную на основании имеющихся в налоговых органах сведений о транспортных средствах организаций за истекший налоговый период (далее в настоящей главе - предварительно заполненная декларация), если иное не предусмотрено частью третьей настоящего пункта.
Предварительно заполненная декларация не направляется организациям:
в отношении которых в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности применяются процедуры в деле о несостоятельности или банкротстве, за исключением процедуры санации;
находящимся в процессе ликвидации (прекращения деятельности на территории Республики Беларусь);
при отсутствии у них транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, согласно имеющимся в налоговом органе сведениям о транспортных средствах организаций.
Плательщики-организации, получившие от налоговых органов предварительно заполненную декларацию, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения и не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляют в налоговые органы по месту постановки на учет подписанную электронной цифровой подписью налоговую декларацию (расчет).
При поступлении в налоговый орган по месту постановки на учет после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, сведений о транспортных средствах организаций за истекший налоговый период, отличающихся от таких сведений, имевшихся в налоговом органе ранее, налоговый орган по месту постановки на учет не позднее десяти рабочих дней со дня поступления таких сведений направляет на портал Министерства по налогам и сборам предварительно заполненную декларацию (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную с учетом вновь полученных сведений.
Плательщики-организации, получившие от налоговых органов предварительно заполненную декларацию (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную в порядке, установленном частью пятой настоящего пункта, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения и не позднее десяти рабочих дней со дня получения такой предварительно заполненной декларации направляют в налоговые органы по месту постановки на учет подписанную электронной цифровой подписью налоговую декларацию (расчет).