Налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет вне зависимости от направления налоговыми органами по месту постановки на учет на портал Министерства по налогам и сборам предварительно заполненной декларации:
при наличии транспортных средств, являющихся объектом налогообложения транспортным налогом;
при ликвидации, реорганизации организаций - в порядке, установленном абзацем третьим части первой пункта 1 статьи 44 и статьей 45 настоящего Кодекса;
при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты), представленные за истекший налоговый период, - в порядке, установленном пунктом 6 статьи 40 настоящего Кодекса.
При ликвидации организации налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу в соответствии с абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 44 настоящего Кодекса не представляется.
4. Уплата авансовых платежей плательщиками-организациями производится не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, за который исчисляется авансовый платеж. Доплата транспортного налога по итогам налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае, если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного транспортного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы транспортного налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса.
В счет уплаты авансовых платежей на основании заявления плательщика в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса, может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней при наличии у него объекта налогообложения по транспортному налогу.
В случае неуплаты (неполной уплаты) авансовых платежей начисляются пени в порядке, установленном статьей 55 настоящего Кодекса.
Статья 3079. Особенности исчисления и уплаты транспортного налога некоторыми категориями плательщиков и порядок представления в налоговые органы сведений организациями-лизингодателями (организациями-сублизингодателями)
1. В отношении транспортных средств, переданных в финансовую аренду (лизинг, сублизинг) по договорам, заключенным до 21 января 2019 г., и не зарегистрированных после выкупа их в собственность в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел (далее в настоящей главе - ГАИ) за их собственником, до осуществления такой регистрации плательщиком признаются организации или физические лица, являющиеся собственниками таких транспортных средств.
В отношении транспортных средств, зарегистрированных в ГАИ после даты реорганизации организации в форме присоединения, слияния, преобразования за реорганизованной организацией, до осуществления регистрации в ГАИ этих транспортных средств за организацией - правопреемником такой реорганизованной организации плательщиком признается организация-правопреемник.
В отношении транспортных средств, зарегистрированных в ГАИ после даты реорганизации организации в форме разделения за реорганизованной организацией, до осуществления регистрации в ГАИ этих транспортных средств за организацией - правопреемником такой реорганизованной организации плательщиком признается организация-правопреемник, которой такие транспортные средства переданы в результате реорганизации.
Под датой реорганизации для целей настоящего пункта понимается дата, на которую приходится соответственно:
дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица в связи с реорганизацией в форме присоединения;
дата государственной регистрации вновь созданного юридического лица в связи с реорганизацией в форме слияния, разделения, преобразования.
В отношении транспортных средств, зарегистрированных в ГАИ за филиалом, ранее исполнявшим налоговые обязательства организации согласно пункту 3 статьи 14 настоящего Кодекса, с даты ликвидации такого филиала (даты прекращения обязанности по исполнению таким филиалом налоговых обязательств организации) до осуществления регистрации в ГАИ транспортных средств за головной организацией или другим филиалом организации, исполняющим налоговые обязательства организации согласно пункту 3 статьи 14 настоящего Кодекса, плательщиком признается головная организация.
2. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства:
2.1. находящиеся в собственности организаций или физических лиц в связи с выкупом их в собственность по договорам финансовой аренды (лизинга, сублизинга), заключенным до 21 января 2019 г., но не зарегистрированные за их собственниками в ГАИ;
2.2. переданные в результате реорганизации организации в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования организации-правопреемнику, но не зарегистрированные за этой организацией-правопреемником в ГАИ;
2.3. переданные ликвидированным филиалом, ранее исполнявшим налоговые обязательства организации согласно пункту 3 статьи 14 настоящего Кодекса, организации (филиалу такой организации, исполняющему налоговые обязательства организации согласно пункту 3 статьи 14 настоящего Кодекса), но не зарегистрированные за этой организацией (этим филиалом) в ГАИ.
3. Плательщики-организации по транспортным средствам, указанным в части первой пункта 1 настоящей статьи, исчисляют и уплачивают транспортный налог, включая авансовые платежи, по ставкам, увеличенным в два раза.
4. Организации-лизингодатели не позднее 10 января года, следующего за отчетным налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет по установленным Министерством по налогам и сборам формам и форматам в виде электронного документа сведения о транспортных средствах, переданных иным организациям или физическим лицам по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 21 января 2019 г.:
не выкупленных в собственность лизингополучателей;
выкупленных в собственность лизингополучателей и не зарегистрированных после выкупа их в собственность в ГАИ за их собственником.
Организации-сублизингодатели не позднее 10 января года, следующего за отчетным налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет по установленным Министерством по налогам и сборам формам и форматам в виде электронного документа сведения о транспортных средствах:
переданных иным организациям или физическим лицам по договорам сублизинга, заключенным до 21 января 2019 г., не выкупленных в собственность сублизингополучателей;
переданных иным организациям или физическим лицам по договорам сублизинга, заключенным до 21 января 2019 г., выкупленных в собственность сублизингополучателей и не зарегистрированных после выкупа их в собственность в ГАИ за их собственником;
переданных иным организациям или физическим лицам по договорам сублизинга, заключенным после 21 января 2019 г.
При непредставлении сведений, указанных в частях первой и второй настоящего пункта, либо представлении недостоверных сведений организации-лизингодатели (организации-сублизингодатели) несут ответственность в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
Статья 30710. Включение сумм транспортного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц
1. Суммы транспортного налога, за исключением сумм транспортного налога, включая авансовые платежи, исчисленных плательщиками-организациями в соответствии с пунктом 3 статьи 3079 настоящего Кодекса, включаются плательщиками-организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном абзацами вторым или третьим настоящего пункта:
в первом-третьем кварталах текущего налогового периода - в сумме авансовых платежей. В четвертом квартале текущего налогового периода производится корректировка нарастающим итогом затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму, определенную в виде разницы между суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период, и суммой авансовых платежей по транспортному налогу за этот налоговый период;
в первом-третьем кварталах текущего налогового периода - в сумме, определенной исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и одной двенадцатой ставки налога. В четвертом квартале текущего налогового периода производится корректировка нарастающим итогом затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму, определенную в виде разницы между суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период, и суммой транспортного налога, включенной в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в первом-третьем кварталах.
2. Выбранный плательщиками-организациями порядок включения транспортного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается в учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.
3. Суммы транспортного налога включаются индивидуальными предпринимателями в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
ГЛАВА 282
СБОР ЗА РАЗМЕЩЕНИЕ (РАСПРОСТРАНЕНИЕ) РЕКЛАМЫ
Статья 30711. Термины и их определения, используемые для целей настоящей главы
Для целей настоящей главы используются следующие термины и их определения:
государственные организации - государственные организации, организации, 50 и более процентов акций (долей в уставном фонде) которых находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, организации, созданные в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, учредителями которых является Республика Беларусь совместно с иностранными государствами;
иностранный рекламодатель - рекламодатель, созданный в соответствии с законодательством иностранного государства с местом нахождения за пределами Республики Беларусь или зарегистрированный в иностранном государстве;
редакция - юридическое лицо, осуществляющее производство и выпуск средства массовой информации;
рекламное агентство - юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, оказывающие услуги рекламодателю по размещению (распространению) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет, посредством предоставления ее рекламораспространителю.
Статья 30712. Плательщики сбора за размещение (распространение) рекламы
1. Плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы (далее в настоящей главе - сбор) признаются:
1.1. юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями;
1.2. рекламные агентства при оказании услуг по размещению (распространению) рекламы иностранному рекламодателю.
2. Плательщиками сбора не признаются:
2.1. организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них в среднем за отчетный период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период и сумма начисленных инвалидам выплат за предшествующий отчетный период составляет не менее 20 процентов в общей сумме начисленных организациями выплат за этот же период.
Численность работников (инвалидов) организации в среднем за отчетный период определяется путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы отчетного периода и деления полученной суммы на число месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов).
Средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников).
Численность инвалидов в среднем за отчетный период, численность работников в среднем за отчетный период принимаются с округлением до целого числа по правилам арифметики. Процент численности инвалидов рассчитывается без применения округления до целого числа по правилам арифметики.
Расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные обособленные подразделения.
Под начисленными выплатами понимается начисленная сумма выплат, являющихся объектом для начисления обязательных страховых взносов в соответствии с абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 4 Закона Республики Беларусь «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Расчет начисленных выплат производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные обособленные подразделения;
2.2. исправительные учреждения и республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнения наказаний Министерства внутренних дел.
Статья 30713. Объект обложения сбором
1. Объектом обложения сбором признается оказание рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству в случае, указанном в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 30712 настоящего Кодекса) услуг по размещению (распространению) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет.
2. Не признается объектом обложения сбором оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы:
2.1. социальной;
2.2. мероприятий, в число организаторов которых входят государственные органы;
2.3. на досках объявлений;
2.4. в капитальных строениях (зданиях, сооружениях);
2.5. на официальных интернет-сайтах и иных интернет-ресурсах республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;
2.6. в виде поддержки организациям физической культуры и спорта;
2.7. предоставленной рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламным агентством, за исключением рекламы:
деятельности или услуг рекламного агентства либо объект рекламирования которой определен рекламным агентством;
деятельности или товаров (продукции, работ, услуг) иностранного рекламодателя либо объект рекламирования и (или) содержание которой определены иностранным рекламодателем.
Статья 30714. Налоговая база сбора
Налоговой базой сбора признается стоимость фактически оказанных рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству в случае, указанном в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 30712 настоящего Кодекса) услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость.
Ставки сбора устанавливаются в следующих размерах:
десять (10) процентов - при размещении наружной рекламы, размещении (распространении) рекламы на транспортных средствах, а также внутри салонов транспорта общего пользования;
двадцать (20) процентов - в иных случаях.
Статья 30716. Отчетный период сбора
Отчетным периодом сбора признается календарный квартал.
Статья 30717. Порядок исчисления сбора
1. Сбор исчисляется в белорусских рублях как произведение налоговой базы и ставки сбора.
2. Плательщики сбора при наличии объекта обложения сбором представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
3. Вопросы, связанные с определением рекламодателя, рекламного агентства, рекламы и оказания услуг по ее размещению (распространению) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет, разъясняет Министерство антимонопольного регулирования и торговли.
Статья 30718. Порядок и сроки уплаты сбора
1. Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
2. Уплата сбора производится с учетом деятельности филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц.
Статья 30719. Включение сумм сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц
Суммы сбора включаются юридическими лицами в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а индивидуальными предпринимателями - в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
РАЗДЕЛ VI
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
ГЛАВА 29
НАЛОГ ЗА ВЛАДЕНИЕ СОБАКАМИ
Статья 308. Плательщики налога за владение собаками
Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица.
Статья 309. Объект налогообложения, налоговая база налога за владение собаками
1. Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.
2. Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.
Статья 3091. Льготы по налогу за владение собаками
1. Освобождаются от налога за владение собаками:
инвалиды, владеющие собакой-поводырем;
инвалиды I и II группы;
инвалиды III группы - в отношении одной собаки;
лица, достигшие общеустановленного пенсионного возраста или имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, - в отношении одной собаки;
родители (усыновители, удочерители), воспитывающие детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, - в отношении одной собаки;
родители (усыновители, удочерители) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет - в отношении одной собаки;
лица, проживающие в одноквартирных или блокированных жилых домах, - в отношении одной собаки.
При наличии у лиц, указанных в абзацах четвертом-восьмом части первой настоящего пункта, двух и более собак:
освобождение от налога за владение собаками предоставляется в отношении собаки, ставка налога по которой больше;
освобождение от налога за владение собаками предоставляется в отношении любой из собак, ставка налога по которым равна между собой.
2. Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня не вправе определять иные льготы по налогу за владение собаками, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 31 статьи 35 настоящего Кодекса.
Статья 310. Ставки налога за владение собаками
1. Ставка налога за владение собаками устанавливается за налоговый период в размере:
67 белорусских рублей - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак;
14 белорусских рублей - в иных случаях.
2. Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками.
Статья 311. Налоговый период налога за владение собаками
Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.
Статья 312. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога за владение собаками
1. Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги).
Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками по установленной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.
Статья 313. Плательщики курортного сбора
Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением:
лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и республиканского бюджета в соответствии с законодательными актами;
лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение в рамках страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (включая сопровождающих лиц);
детей, направляемых в образовательно-оздоровительные центры, воспитательно-оздоровительные, спортивно-оздоровительные лагеря по путевкам, стоимость которых удешевлена за счет средств республиканского или местных бюджетов.
1. Объектом обложения курортным сбором признается нахождение (проживание не менее суток) физического лица в расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь:
санаторно-курортных организациях;
профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, воспитательно-оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (далее в настоящей главе - оздоровительные организации).
2. Не признается объектом обложения курортным сбором нахождение физического лица в санаторно-курортных или оздоровительных организациях в связи с:
участием в семинарах, конференциях и иных аналогичных мероприятиях, для проведения которых используется территория санаторно-курортной или оздоровительной организации на основании договоров, заключенных организациями - организаторами таких мероприятий;
проживанием во время нахождения в служебной командировке;
выполнением физическими лицами, проживающими в санаторно-курортных или оздоровительных организациях, служебных обязанностей - в части стоимости услуг по проживанию и питанию.
1. Налоговая база курортного сбора определяется как стоимость путевки в санаторно-курортную или оздоровительную организацию, а если путевка не оформляется - как стоимость платных услуг, оказываемых физическим лицам при посещении санаторно-курортной или оздоровительной организации с проживанием.
2. При определении налоговой базы курортного сбора не учитывается стоимость платных услуг, оказываемых физическим лицам при посещении санаторно-курортной или оздоровительной организации без проживания.
3. В случаях, когда оборот по реализации санаторно-курортных и (или) оздоровительных услуг облагается налогом на добавленную стоимость, налоговая база курортного сбора определяется исходя из стоимости указанных услуг, включающей налог на добавленную стоимость.
4. При частичной оплате стоимости путевки за счет средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, республиканского или местного бюджетов (за исключением путевок в образовательно-оздоровительные центры, воспитательно-оздоровительные, спортивно-оздоровительные лагеря, стоимость которых удешевлена за счет средств республиканского или местного бюджетов), средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний налоговой базой является стоимость путевки, уменьшенная на размер таких средств.
Статья 316. Ставки курортного сбора
1. Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной или оздоровительной организации и не могут превышать пяти (5) процентов.
2. При отсутствии решения Минского городского Совета депутатов, местных Советов депутатов базового территориального уровня, устанавливающего ставку курортного сбора на территории района (населенного пункта), ставка считается равной нулю.
Статья 317. Налоговый период курортного сбора
Налоговым периодом курортного сбора признается календарный квартал.
Статья 318. Порядок исчисления курортного сбора
1. Сумма курортного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки курортного сбора.
2. Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется.
Статья 319. Сроки уплаты курортного сбора
1. Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора по установленной форме.
2. Внесение плательщиком сумм курортного сбора санаторно-курортной или оздоровительной организации производится не позднее последних суток нахождения физического лица в такой организации исходя из ставки курортного сбора, действующей на дату внесения сумм этого сбора. Взимание курортного сбора до момента прибытия физического лица в санаторно-курортную или оздоровительную организации не производится.
3. В случаях неполного использования санаторно-курортных и оздоровительных услуг, предоставляемых согласно приобретенной путевке, или досрочного выезда физического лица из санаторно-курортной или оздоровительной организации возврат ранее уплаченной суммы (ее части) курортного сбора не производится.
Статья 320. Плательщики сбора с заготовителей
1. Плательщиками сбора с заготовителей (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных пунктом 2 настоящей статьи.
2. При осуществлении промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного растительного сырья в целях их промышленной переработки или реализации на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров плательщиком сбора с заготовителей признается комитент, доверитель или иное аналогичное лицо, за исключением случаев, установленных частью второй настоящего пункта.
При осуществлении промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного растительного сырья в целях их промышленной переработки или реализации на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, комитентом, доверителем или иным аналогичным лицом в которых является иностранная организация, у которой отсутствует филиал в Республике Беларусь, или физическое лицо, являющееся налоговым резидентом иностранного государства, в том числе иностранный индивидуальный предприниматель, плательщиком сбора с заготовителей признается комиссионер, поверенный или иное аналогичное лицо.
Статья 321. Объект обложения, налоговая база и ставки сбора с заготовителей
1. Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного растительного сырья в целях их промышленной переработки или реализации, в том числе при ее осуществлении на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы.
2. Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.
3. Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем пяти (5) процентов.
Статья 322. Налоговый период сбора с заготовителей. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты сбора с заготовителей
1. Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал.
2. Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.
3. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 323. Включение сбора с заготовителей в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц
Суммы сбора с заготовителей включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а индивидуальными предпринимателями в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
РАЗДЕЛ VII
ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 32
НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 324. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения
1. Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации, являющиеся юридическими лицами Республики Беларусь, перешедшие в порядке, установленном статьей 327 настоящего Кодекса, на применение налога при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система) либо начавшие его применение в порядке и на условиях, установленных пунктами 3 и 4 статьи 327 настоящего Кодекса.
2. Не вправе применять упрощенную систему:
2.1. организации:
2.1.1. производящие подакцизные товары;
2.1.2. реализующие (в том числе по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
2.1.3. имеющие одно или несколько обособленных подразделений:
состоящих на учете в налоговых органах и не являющихся юридическими лицами (организационными структурами, признаваемыми юридическими лицами Республики Беларусь в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 14 настоящего Кодекса);
зарегистрированных в качестве плательщиков налогов иностранного государства;
2.1.4. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
2.1.5. сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено частями второй, третьей и пятой настоящего подпункта.
Сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)), предоставление в иное возмездное пользование имущества, являющегося общей собственностью, лицом, управляющим этим имуществом, либо садоводческим товариществом (гаражным кооперативом, дачным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок) не лишает такие лицо, товарищество (кооператив) права применения упрощенной системы.
Положения части первой настоящего подпункта не распространяются:
на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства;
на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование коммерческой организацией, учреждаемой одним лицом, которая создана индивидуальным предпринимателем в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее - организация, созданная индивидуальным предпринимателем), недвижимого имущества, зарегистрированного за этим индивидуальным предпринимателем до создания им такой организации, в период с даты государственной регистрации указанной организации до даты внесения в единый государственный регистр недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним записей о переходе к ней права собственности (возникновении у нее права хозяйственного ведения) на это имущество.
Положения части первой настоящего подпункта распространяются также на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование:
имущества с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;
правопреемником организации имущества, полученного им при ее реорганизации, в период с даты реорганизации до даты государственной регистрации за этим правопреемником права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) на это имущество;
организацией, созданной индивидуальным предпринимателем, недвижимого имущества, полученного при ее создании и не зарегистрированного за ним до ее создания, в период с даты государственной регистрации указанной организации до даты государственной регистрации за ней права собственности (хозяйственного ведения) на это имущество.
К указанному в части первой настоящего подпункта предоставлению в возмездное пользование капитального строения (здания, сооружения), его части не относится деятельность, осуществляемая в нем (в ней) организацией и классифицируемая согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» в группе 552, в период действия сертификата соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, выданного данной организации на оказание услуг гостиниц соответственно в этом капитальном строении (здании, сооружении), этой его части;
2.1.6. получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с пунктом 2, частью первой пункта 6 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 настоящего Кодекса, в том числе если денежные средства получены этими организациями:
на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 328 настоящего Кодекса);