Письмо территориального НК № 1146
Основано на законодательстве, действовавшем до 1 января 2009 г.
В июле 2008 года организация импортировала оборудование для собственных нужд. Налог на добавленную стоимость уплачивался методом зачета, согласно статье 250 НК РК. Организация представила в таможенный орган обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по импорту товаров и целевому использованию указанных товаров. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, была отражена в декларации по НДС с одновременным отражением в начислении и зачете в порядке, установленном НК РК.
В сентябре 2009 года организация передает вышеуказанное оборудование как взнос в уставный капитал другой организации.
В случае нарушения в течение срока исковой давности с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан требований, установленных статьей 250 НК РК, налог на добавленную стоимость на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Республики Казахстан.
Просим разъяснить сложившуюся ситуацию и ответить на вопросы.
1. В случае невыполнения условий, установленных статьей 250 НК РК, в том числе использования товаров не для собственных нужд, при уплате НДС методом зачета у организации возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, неуплаченная при таможенном оформлении. По какой строке и в каком приложении формы налоговой отчетности 300.00 следует отразить корректировку суммы налога на НДС при невыполнении условий статьи 250 НК РК. В каком отчетном периоде следует отражать корректировку суммы НДС.
2. Если невыполнение условий статьи 250 произошло только в сентябре 2009 года, возникает ли обязательство по уплате пени.
3. На какой код бюджетной классификации при этом следует оплатить сумму НДС и сумму пени.
4. В какой налоговый комитет следует платить суммы НДС и пени - по месту регистрации налогоплательщика или в таможенный орган по месту подачи обязательства.
В соответствии с пунктом 5 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.
Ответ на вопрос 1.
Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость формы 300.00 за 2008 год в строке 300.00.009 указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым в течение налогового периода товарам, уплаченного методом зачета в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса.