5.8.8. Начисление амортизации не прекращается, если объект основных средств временно не используется. Амортизационные отчисления, в случае, если в результате простоя оборудования не был получен доход, относится на расходы, не идущие на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.
5.9. Прекращение признания основных средств.
5.9.1. ОФ прекращает признание объекта основных средств при его выбытии или когда не ожидается никаких будущих экономических выгод от его использования или выбытия. Выбытие основных средств из эксплуатации может быть вызвано безвозмездной передачей другим юридическим и физическим лицам; продажей; ликвидацией вследствие аварии; по физическому и моральному износу.
5.9.2. Прибыли или убытки, возникающие при прекращении признания объекта основных средств, должны включаться в прибыль или убыток, когда прекращается признание объекта.
5.9.3. При выбытии отдельного компонента учета основного средства, его балансовая стоимость увеличивается на себестоимость нового компонента, а неизношенная часть старого компонента списывается аналогично списанию выбывшего основного средства.
5.9.4. Прибыль или убыток, возникающие при прекращении признания объекта основных средств, должны определяться как разница между чистыми поступлениями от выбытия (цена реализации при продаже, стоимость сданного лома при списании оборудования, стоимость оприходованных материалов, полученных при демонтаже основного средства и т.п.), если таковые имеются, и балансовой стоимостью указанного объекта.
5.9.5. Для определения непригодности основных средств, невозможности или экономической нецелесообразности их восстановительного ремонта в ОФ создана постоянно действующая комиссия. Комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих привлечению к ответственности, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов и производит их оценку. Результатом работы является составление Акта на списание основных средств или Акта на списание автотранспортных средств, на основе которого в бухгалтерии делаются соответствующие бухгалтерские записи. В Акте отражают первоначальную стоимость объекта, сумму начисленного износа по данным бухгалтерского учета, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта, величину расходов по ликвидации (разборка, демонтаж и пр.), цену возможной реализации и общий результат ликвидации.
5.9.6. По основным средствам, ликвидируемым в результате стихийных бедствий и аварий, к акту на списание должна быть приложена справка компетентной организации о стихийном бедствии, либо копия акта об аварии с указанием причин и виновников. Суммы, полученные от продажи материальных ценностей, а также материалы, поступившие от разборки или демонтажа объекта по ценам возможного использования, приходуются. Средства от продажи остаются в распоряжении ТОО
5.9.7. Решение о безвозмездной передаче объектов основных средств принимается директором ОФ.
5.10. В финансовой отчетности ОФ раскрывает для каждого класса основных средств (в том числе и неамортизируемым):
- базы измерений, используемые для определения валовой балансовой стоимости;
- используемые методы начисления амортизации;
- применяемые сроки полезного использования или нормы амортизации;
- валовую балансовую стоимость и накопленную амортизацию (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;
- выверку балансовой стоимости на начало и конец периода, показывающую:
а) Поступления;
б) Выбытия активов, включая выбытия активов, классифицированных, как активы, удерживаемые для продажи или включенных в группу на выбытие, классифицированную как удерживаемую для продажи;
в) Приобретения вследствие объединения бизнеса;
г) Убытки от обесценения
д) Амортизация
е) Чистые курсовые разницы, возникающие при переводе финансовой отчетности из функциональной валюты в валюту представления отчетности;
ж) Прочие изменения.
- наличие и суммы ограничений на права собственности и на объекты основных средств, переданных в залог в качестве обеспечения обязательств;
- сумму договорных обязательств по приобретению основных средств;
- сумму компенсации от третьих сторон по объектам основных средств, которые обесценились, были утрачены или отданы, включенную в прибыль или убыток, если она не раскрыта отдельно в отчете о прибылях и убытках.
- Объекты основных средств, которые удерживаются для продажи, ОФ представляет непосредственно в самом бухгалтерском балансе отдельно от прочих активов. Обязательства, связанные с объектами основных средств, которые удерживаются для продажи, ОФ представляет непосредственно в самом бухгалтерском балансе отдельно от прочих обязательств.
VI. Учет нематериальных активов
Порядок учета и отражения в финансовой отчетности нематериальных активов регулируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».
6.1. ОФ вправе вкладывать средства в нематериальные активы, под которыми понимаются не денежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам, которые:
- можно определить;
- могут быть надежно оценены;
- могут принести экономические выгоды в будущем.
6.2. Нематериальные активы учитываются по модели учета по фактическим затратам, то есть по фактической себестоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.
6.3. Поступление нематериальных активов.
6.3.1. Первоначальное признание нематериальных активов осуществляется по его себестоимости, оформляется Актом приемки-передачи нематериальных активов произвольной формы, в котором отражается их срок полезной службы и ликвидационную стоимость.
В себестоимость нематериального актива включается:
- цена его приобретения после вычета торговых скидок и дисконтов, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку;
- любые прямо относимые затраты на подготовку актива к использованию по назначению.
6.3.2. Срок полезного использования нематериального актива устанавливается ОФ самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки руководства, но не более срока деятельности компании с момента готовности нематериального актива к использованию, и является неопределенным (патент, авторское право) или ограниченным (договорные права, например, - лицензионное соглашение).
При неопределенном сроке полезного использования нематериального актива, амортизация не начисляется, а ежегодно производится тест на обесценение.
6.3.3. Ликвидационная стоимость нематериального актива с определенным сроком использования всегда считается равной нулю, если:
- нет соглашения с третьей стороной о его покупке в конце срока полезной службы;
- не существует активного рынка для данного нематериального актива, в связи с чем:
а) ликвидационная стоимость актива не может быть достоверно определена со ссылкой на данный рынок; и
б) нет вероятности того, что подобный рынок будет существовать в конце срока полезной службы актива.
6.4. Выбытие нематериальных активов.
6.4.1. Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ОФ при его выбытии или если не ожидается получение никаких экономических выгод от его использования или последующего выбытия. Выбытие нематериального актива оформляется Актом на списание произвольной формы.
6.4.2. При списании нематериального актива его первоначальная (переоцененная) стоимость списывается с соответствующего счета. Одновременно списывается накопленная по данному объекту амортизация. Прибыль и убыток, возникающие в связи с прекращением использования или выбытием нематериального актива, должны определяться как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива, и должны признаваться как доход или расход в отчете о прибылях и убытках.
6.5. Начисление амортизации.
6.5.1. В ОФ начисление амортизации производится с момента готовности нематериального актива к использованию по назначению, при условии, если нематериальный актив используется в коммерческой деятельности. Для начисления амортизации нематериальных активов используется прямолинейный (равномерный) метод, который применяется последовательно от одного отчетного периода к другому, если только не произошли изменения в ожидаемой модели потребления экономических выгод от актива. Сумма амортизации обычно признается как расход, если она не включена в себестоимость другого актива.
6.5.2. Срок полезной службы и используемый метод начисления амортизации актива в ОФ пересматриваются на каждую дату составления финансовой отчетности. Если ожидаемый срок полезной службы актива значительно отличается от предыдущих оценок, срок начисления амортизации должен быть соответственно изменен. Если происходит значительное изменение в ожидаемой модели потребления экономических выгод от использования актива необходимо изменить метод начисления амортизации для отражения произошедшего изменения.
6.6. Последующие затраты. Последующие затраты, связанные с нематериальным активом, признаются в ОФ как расходы того отчетного периода, в котором они понесены.
6.7. В финансовой отчетности ОФ раскрывает для каждого класса нематериальных активов:
- являются ли сроки полезного использования ограниченными или неопределенными, и если они являются ограниченными, то какие применяются сроки полезного использования или нормы амортизации;
- методы начисления амортизации, применяемые для нематериальных активов с ограниченными сроками полезного использования;
- валовую балансовую стоимость и всю накопленную амортизацию (вместе с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;
- статьи в отчете о прибылях и убытках, в которые включена сумма амортизации нематериальных активов;
- выверку между балансовой стоимостью на начало и конец периода с отдельным указанием поступлений, выбытий, амортизационных отчислений, убытка от обесценения и прочих изменений;
- балансовую стоимость нематериальных активов, оцененных как имеющих неопределенный срок полезного использования, и причины, обосновывающие эту оценку.
- наличие и балансовую стоимость нематериальных активов, права собственности на которые ограничены, и балансовую стоимость нематериальных активов, переданных в залог для обеспечения обязательств;
- сумму договорных обязательств по приобретению нематериальных активов;
- совокупную сумму затрат на исследования и разработки, признанную в качестве расхода в течение периода.
VII. Труд и заработная плата.
В МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» определены виды вознаграждений работникам и порядок их отражения в финансовой отчетности. К основным вознаграждениям работникам относятся:
1) краткосрочные вознаграждения, которые подлежат выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода. В котором работники оказали соответствующие услуги (примеры: зарплата и разные виды доплат согласно Трудового Кодекса РК, отпускные, оплата больничных листов, премии и другие выплаты, определенные Положением ОФ об оплате труда персонала организации, вознаграждения в неденежной форме, такие как медобслуживание, обеспечение служебным жильем и автотранспортом, бесплатные и датируемые товары или услуги);
2) вознаграждения по окончании трудовой деятельности, которые являются вознаграждениями работникам, подлежащим выплате по окончании трудовой деятельности (примеры: различные пенсионные планы, страховые взносы для финансирования плана вознаграждений по окончании трудовой деятельности)
3) прочие долгосрочные вознаграждения работникам, кроме выходного пособия и которые не указаны в вышеперечисленных категориях;
4) выходные пособия, которые подлежат выплате работникам в результате:
- решения ОФ уволить работника до достижения им пенсионного возраста (с соблюдением положений ст.52 п.3 Трудового Кодекса РК);
- увольнение работника по сокращению штатов (с соблюдением положений ст.157 п. 2, 3 Трудового Кодекса РК).
Выходные пособия, которые подлежат выплате в срок, превышающий 12 месяцев после отчетной даты, должны измеряться по дисконтированной стоимости.
Все затраты по вознаграждениям работникам включаются в расходы периода по фактическому начислению.
7.1. В зависимости от выполняемых хозяйственных функций работающие ОФ подразделяются на работников основного вида деятельности и работников вспомогательных производств (коммерческая деятельность фонда), которые, в свою очередь, делятся на следующие группы:
-руководящие работники;
-специалисты;
-служащие;
-рабочие.
ОФ самостоятельно составляет штатное расписание в соответствии с потребностью в работниках, их численностью, профессиональным и квалификационным уровнем. Штатное расписание утверждает директор ОФ. Ведение учета личного состава ОФ производится менеджером по работе с кадрами. Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.
7.2. Оплата труда работников ОФ производится в соответствии с действующим на предприятии «Положением об оплате труда работников», согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными трудовыми договорами и учитывается в части формирования расходов, включаемых и не включаемых в себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг).
ОФ самостоятельно распределяет общий фонд заработной платы, определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав. ОФ устанавливает формы, систему оплаты и стимулирования труда, доплаты, надбавки работникам в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.
7.3. ОФ имеет право выдавать денежные средства на возвратной основе в виде беспроцентных займов сроком до 5-ти лет на приобретение и обустройство жилья, дач и прочие нужды работников.
7.4.Очередные отпуска работающим предоставляются согласно утвержденного графика. При этом резерв на оплату отпусков не создается.
7.5. ОФ может уплачивать страховые взносы для финансирования плана вознаграждений по окончании трудовой деятельности. Этот план рассматривается как пенсионный план с установленными взносами. Обязательства по выплате возникают у страховщика. Затраты по страховым взносам включаются в расходы периода, относящихся на вычеты, при определении налогооблагаемой прибыли.
7.6. В финансовой отчетности ОФ раскрывает:
- выверку начального и конечного сальдо по пенсионным планам;
- разбивку задолженности по пенсионным планам;
- ожидаемые темпы роста заработной платы;
- ожидаемые изменения в стоимости медицинского обеспечения;
- по каждой категории прочих долгосрочных вознаграждений, которые ОФ предоставляет своим работникам, раскрывается характер вознаграждений, сумма обязательств и статус фондирования на отчетную дату, а также сумма любых прибылей и убытков, возникших в течение текущего периода и учетную политику в отношении таких прибылей и убытков;
- по каждой категории выходных пособий, которые предоставляются работникам ОФ раскрывается характер вознаграждения, учетную политику, сумму обязательств и статус фондирования на отчетную дату. В случае, когда существует неопределенность в отношении числа работников, которые согласятся принять предложение о выходном пособии, возникает условное обязательство.
VIIΙ. Учет расчетов с дебиторами.
8.1. Дебиторская задолженность компании - обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед ОФ по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги или возникающие по договорам совместной деятельности. Дебиторская задолженность ОФ подразделяется на:
- краткосрочную задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла;
- долгосрочную задолженность, которая должна быть погашена в срок более одного года.
Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами.
8.2. Дебиторская задолженность признается тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.
8.3. ОФ (при проведении коммерческой деятельности) предоставляет торговые скидки (скидки с продаж) как процент от основной цены постоянным клиентам компании. При этом счет-фактура выставляется на чистую стоимость, и дебиторская задолженность признается как чистая сумма.
8.4. Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором.
8.5. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:
- не погашена в срок, установленный договором или законодательством;
- не обеспечена соответствующими гарантиями.
ОФ не создает резерва по сомнительным долгам и по истечении срока исковой давности, сомнительная дебиторская задолженность подлежит списанию на расходы компании.
8.6. Ответственность за своевременное взыскание дебиторской задолженности несут главный бухгалтер и директор оф.
8.9. В финансовой отчетности ОФ раскрывает:
- расшифровку краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, сумму, дату возникновения (по каждому субъекту в разрезе на начало и конец отчетного периода), причины возникновения;
- приводятся мероприятия проведенные с целью уменьшения дебиторской задолженности.
ΙХ. Учет обязательств
Обязательства ОФ возникают в результате совершения фондом различных сделок и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары, выполненные работы и предоставленные услуги. Обязательство регистрируется в учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Обязательства оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга или в условиях рынка, стоимостью товаров и услуг, которые необходимо предоставить.
9.1. Обязательства подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
9.2.Краткосрочные обязательства включают в себя долги, погашение которых ожидается в течение года или хозяйственного цикла, какой бы продолжительности он ни был. В составе краткосрочных обязательств ОФ:
- Фактические обязательства, которые возникают из договора, контракта или на основе законодательства. Они могут быть подсчитаны точно. Фактические обязательства включают в себя задолженность по счетам, векселям, дивидендам к оплате, акцизным сборам, текущей части долгосрочных обязательств, начисленной заработной плате, а также задолженность за товары или услуги, которые компания должна поставить в счет аванса полученного от покупателя;
- Оценочные обязательства - это обязательства, точная сумма которых не может быть определена до наступления определенной даты (корпоративный подоходный налог и оплата отпусков);
- Условные обязательства - несуществующие, потенциальные обязательства, зависящие от будущего события, возникшего из прошлой сделки (судебные иски, гарантийные обязательства по займам).
9.3. ОФ может использовать вексельную форму расчетов.
9.4. В финансовой отчетности ОФ раскрывает:
- расшифровку краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности, сумму, дату возникновения (по каждому субъекту в разрезе на начало и конец отчетного периода), причины возникновения;
- приводятся мероприятия проведенные с целью уменьшения долгосрочной кредиторской задолженности.
Х. Учет расходов.
Расходы ОФ состоят из расходов на основную деятельность и расходов на коммерческую деятельность, которую фонд имеет право осуществлять с целью финансирования своей некоммерческой деятельности.
10.1. Ведется раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.
10.1.1. Расходы на основную некоммерческую деятельность ОФ классифицируются на:
а) прямые расходы, - расходы, связанные с проведением мероприятий по основной деятельности ОФ (списание запасов на проведение различных акций; оплата услуг типографий и дизайнерских организаций по оформлению проводимых мероприятий; оплата аренды помещений для проведения мероприятий; прочие прямые расходы);
б) расходы отчетного периода (общие и административные расходы);
в) расходы по процентам.
10.1.2. Расходы на коммерческую деятельность ОФ классифицируются на:
а) прямые расходы, - расходы, связанные с производством продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость продукции. Такие расходы признаются по мере признания доходов;
б) расходы отчетного периода;
в) расходы на реализацию;
г) расходы по процентам.
10.2. Расходы отчетного периода включают в себя:
а) по основной некоммерческой деятельности ОФ:
- заработная плата административного персонала ОФ;
- начисления и налоги на заработную плату административного персонала ОФ;
- расходы на коммунальные услуги;
- расходы на услуги связи;
- расходы по содержанию здания ОФ;
- расходы на аренду помещений, используемых в административных целях;
- оплата услуг банка;
- оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению, в тех случаях, когда штатным расписанием ОФ не предусмотрены те или иные функциональные службы;
- расходы на командировки;
- подъемные при перемещении сотрудников;
- конторские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы;
- представительские расходы в пределах норм;
- расходы на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы;
- налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости;
- потери, порча и недостача товарно-материальных запасов (в пределах норм естественной убыли) на складах и другие непроизводительные расходы и потери;
- расходы на охрану труда работников, расходы на охрану зданий и территории ОФ, противопожарную охрану и другие расходы общехозяйственного характера;
- доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;
- оплата консультационных (аудиторских) и информационных услуг;
- оплата дополнительно предоставленных (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (если обложено подоходным налогом с физических лиц);
- оплата проезда работников к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (если обложено индивидуальным подоходным налогом);
- выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;
- судебные издержки;
- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.
- прочие расходы по деятельности фонда.
Лимитированные и нормативные показатели по отдельным видам расходов ежегодно, в начале отчетного периода, утверждаются актами первого руководителя ОФ и имеют срок действия в течение отчетного периода.
Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они произведены
б) по коммерческой деятельности ОФ:
- расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации и других технических средств управления, относящихся к коммерческой деятельности ОФ;
10.3. Расходы по реализации возникают только в сфере коммерческой деятельности ОФ. В расходы по реализации включаются расходы, произведенные при продаже товарно-материальных запасов:
- заработная плата работников отдела сбыта (торговли), отчисления от заработной платы работников отдела сбыта, командировочные расходы, амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств, используемых при реализации запасов, и другие;
- транспортировка грузов до пункта отправления, погрузочно-разгрузочные работы;
- расходы по изучению рынков сбыта и продвижению товара на рынок (затраты на маркетинг), расходы на разработку и издание рекламных изделий, участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные расходы.
10.4. Расходы по процентам. К таким расходам относятся:
- оплата процентов по кредитам банков;
- оплата процентов по кредитам поставщиков;
- расходы по выплате процентов по аренде имущества и прочие.
ХI. Учет доходов.
11.1. ОФ применяет в учете своей деятельности - метод начисления, то есть метод, согласно которому доходы и расходы признаются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров юридическому и физическому лицу с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты. Учет доходов в ОФ осуществляется в соответствии с МСФО (IAS)18 «Выручка».
11.2. Как некоммерческая организация, ОФ имеет основные виды доходов от:
- безвозмездного поступления активов;
- спонсорской и благотворительной помощи юридических и физических лиц.
11.3. В качестве дополнительных доходов, ОФ может иметь доходы от реализации товаров, работ, услуг, которые определяются на основании договорных цен. Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий:
-сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности;
-существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены ОФ;
-передача ОФ покупателю существенных рисков и выгод, связанных с правом собственности;
-надежная оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке;
-если товары обмениваются на идентичные товары, то такой обмен считается сделкой, не приносящей дохода;
-при обмене на неидентичные товары доход по сделке признается и оценивается по стоимости реализации полученных товаров, если же стоимость полученных товаров в результате обмена невозможно оценить, то доход признается в размере стоимости реализации переданных товаров.
11.4. Так же, в качестве дополнительных доходов, ОФ имеет право получать следующие виды доходов:
- доход от аренды;
- доход от инвестиционной деятельности;
- доход от реализации нематериальных активов;
- доход от реализации основных средств;
- доход от реализации ценных бумаг;
- дивиденды по акциям и доходы в виде процентов;
- доход от курсовой разницы и другие.
11.4.1. Доходы от реализации активов ОФ признаются предоставлением покупателям расчетно-платежных документов исходя из договорной стоимости.
11.4.2. Доход в виде процентов и дивидендов признается при соблюдении следующих условий:
-сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности;
-существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой будут получены ОФ;
-процент должен признаваться на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход от актива;
-дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционера на их получение.
11.4.3. Доход от курсовой разницы определяется и признается в момент совершения валютной операции при переоценке остатка валютных средств.
11.5. В финансовой отчетности ОФ раскрывается:
- сумма каждой категории дохода, признанного в течение периода, включая доход от: продажи товаров, предоставления услуг, дохода по дивидендам, дохода по процентам и т.д.
- сумма дохода, возникщую при обмене товаров или услуг, по каждой категории дохода.
ХIΙ. Учет расчетов с бюджетом.
ОФ исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
12.1. Основанием для записи в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации.
Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года на основе данных налоговых деклараций.
12.2. Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основному платеж налога или сбора, пени, штрафа)
Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет, учитываются на отдельных счетах.
12.3. При учете корпоративного подоходного налога от коммерческой деятельности для целей составления финансовой отчетности применяется следующая классификация:
- текущий налог - это сумма налога на прибыль, подлежащая уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период;
- отложенные налоговые обязательства - это сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. Они образуются в связи с разницей между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой. Отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства представляются в разделе долгосрочных активов и обязательств отдельно от других активов и обязательств.
12.4. В финансовой отчетности ОФ раскрывает:
- По налогу на прибыль:
- текущие расходы по КПН;
- любые корректировки, признанные в периоде, по текущему налогу за предшествующие периоды;
- величину отложенного расхода по уплате КПН, связанного с изменением налоговых ставок или введением новых налогов;
- сумму выгоды, возникающую из ранее непризнанных налоговых убытков, налоговых кредитов или временных разниц, относящихся к предшествующему периоду, которые используются для уменьшения текущего расхода по КПН;
- совокупный текущий и отложенный налог, относящийся к статьям, которые признаются непосредственно в капитале;
- объяснение изменения примененной налоговой ставки по сравнению с предшествующим отчетным периодом;
- совокупную величину временных разниц, связанных с инвестированием в совместную деятельность, по которым отложенные налоговые обязательства не были признаны.
- По другим налогам дается расшифровка суммы обязательств по каждому налогу с обозначение даты образования, причины образования. Данные представляются по состоянию на начало и конец отчетного периода.
ХШ. Учет капитала.
13.1. Собственный капитал ОФ включает:
- уставной капитал
- дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств
- нераспределенную прибыль (убыток)
Уставный капитал ОФ сформирован из суммы активов переданных учредителями фонда при его регистрации. Формирование уставного капитала производится в соответствии с учредительными документами.
13.2. В ОФ не создается резервный капитал. (Если в организации предусмотрено иное решение, то описываются какие резервы создаются и порядок их создания и использования).
13.3. В финансовой отчетности ОФ раскрывает информацию о величине и структуре капитала на начало и конец отчетного периода.
ХΙV. Отражение событий после окончания отчетного периода.
Событиями после окончания отчетного периода признаются события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые произошли в период между окончанием отчетного периода и датой утверждения финансовых отчетов к выпуску. Различают два типа таких событий:
- события, подтверждающие обстоятельства, существовавшие на конец отчетного периода (корректирующие события);
- события, свидетельствующие об обстоятельствах, возникших после окончания отчетного периода (некорректирующие события).
МСФО (IAS) 10 «События после окончания отчетного периода» регламентирует отражение этих событий в финансовой отчетности.
14.1. В пояснительной записке должны быть отражены корректировки в связи с корректирующими событиями после отчетного периода. ОФ раскрывает следующую информацию:
- По корректирующим событиям ОФ производит корректировку всех сумм, ранее признанных в финансовых отчетах, включая соответствующие раскрытия, которые должны быть скорректированы с учетом происшедших событий после отчетного периода;
- По каждой категории некорректирующих событий отражается характер события, дается оценка его финансовых последствий или заявление о невозможности такой оценки, отмечается дата утверждения финансовых отчетов к выпуску и должностное лицо, которое утвердило эти отчеты к выпуску.
ХV. Раскрытие информации о связанных сторонах.
Сторона является связанной с организацией, когда:
- сторона ведет совместную деятельность с ОФ;
- организации, у которой первым руководителем является руководитель ОФ на условиях совмещения;
- сторона, с которой ОФ заключает значительные по объему сделки на основании своей экономической зависимости от неё.
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 января 2013 года № 50 был признан утратившим силу приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 217 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности № 2», на основании которого была составлена предыдущая Учетная политика ОФ. С 1 января 2013 года основой для разработки Учетной политики были признаны Международные Стандарты Финансовой Отчетности (МСФО) полный комплект. В связи с чем, по состоянию на 1 января 2013 года была произведена трансформация финансовой отчетности за 2012 год. В трансформационных таблицах и пояснительной записке к ним ОФ объясняет, каким образом переход от предыдущей основы подготовки финансовой отчетности к подготовке финансовой отчетности по МСФО повлиял на отражаемое финансовое положение, финансовые результаты деятельности и потоки денежных средств. Для этого, финансовые отчеты за 2012 год включили:
- выверку капитала, отраженного в соответствии с предыдущей основой подготовки финансовой отчетности с капиталом, признаваемым в соответствии с настоящим стандартом на дату перехода на МСФО - 01 января 2013 года;
- выверку прибыли и убытка за тот же период;
- если при подготовке выверки, были обнаружены ошибки (за предыдущие периоды), то в трансформационных таблицах корректировки в связи с обнаруженными ошибками отделены от изменений в учетной политике.
Трансформационные таблицы и пояснительная записка к ним являются обязательным приложением к настоящей учетной политике.
ХVΙΙ. Контроль соблюдения учетной политики
17.1. Учетная политика обязательна для исполнения всеми работниками в пределах должностных обязанностей.
17.2. Контроль за исполнением учетной политики возлагается на главного бухгалтера.
Главный бухгалтер ОФ ___________________ ( ______________ )
в базу Учетная политика
буква У- учетная политика-учетная политика по МСФО
буква Б-бухучет и финотчетность- учетная политика-учетная политика по МСФО