З А К О Н
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
О введении в действие Кодекса Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
(Налоговый кодекс)
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.07.2010 г.)
Данная редакция действовала до внесения изменений от 26 ноября 2010 года
О мерах по реализации Закона см. распоряжение Премьер-Министра РК от 15 декабря 2008 года № 282-р
В статью 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 марта 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 1. Ввести в действие Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) с 1 января 2009 года, за исключением пункта 2 статьи 3, который вводится в действие с 1 июля 2010 года.
Закон дополнен статьей 1-1 в соответствии с Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)
Статья 1-1. Установить, что в 2009 году структурные подразделения юридического лица признаются самостоятельными плательщиками платы за пользование земельными участками и (или) платы за эмиссии в окружающую среду в случае, если юридическое лицо уведомило налоговый орган по месту своего нахождения и месту регистрационного учета таких структурных подразделений о принятии решения рассматривать их в качестве самостоятельных плательщиков платы за пользование земельными участками и (или) платы за эмиссии в окружающую среду в срок не позднее 1 августа 2009 года.
При этом исполнение налогового обязательства по составлению и представлению налоговой отчетности в органы налоговой службы, уплате платы за пользование земельными участками и платы за эмиссии в окружающую среду не позднее срока, указанного в части первой настоящей статьи, структурными подразделениями юридического лица, признанными в соответствии с настоящей статьей самостоятельными плательщиками таких плат, является исполнением налогового обязательства такого юридического лица.
Статья 2. Приостановить до 1 января 2010 года действие пункта 5 статьи 273 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года не производится возврат превышения налога на добавленную стоимость:
1) налогоплательщику, осуществляющему расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
субъектов малого бизнеса;
крестьянских или фермерских хозяйств;
юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов;
2) налогоплательщику, применяющему положения статьи 267 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
3) налогоплательщику, у которого превышение налога на добавленную стоимость не более 2000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Статья 3. Приостановить до 1 января 2010 года действие подпункта 3) пункта 2 и пункта 4 статьи 584 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления датой представления налоговой отчетности в электронном виде считать дату уведомления о доставке налоговой отчетности до сервера транспортной системы, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений.
Органы налоговой службы обязаны не позднее пяти рабочих дней с даты доставки налоговой отчетности до сервера транспортной системы, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, направить налогоплательщику уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности.
Закон дополнен статьей 3-1 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 19.03.10 г. № 258-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 3-1. Приостановить до 1 января 2011 года действие пункта 1 статьи 99 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции:
«1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:
1) дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования;
2) сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;
3) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;
4) сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам;
5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;
6) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;
7) инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них;
8) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации;
9) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;
10) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам от хлопкоперерабатывающих организаций;
11) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам от хлебоприемных предприятий;
12) сумма денег, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым (зерновым) распискам в порядке удовлетворения требований по осуществленным гарантийным выплатам;
13) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами, полученными в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депозиторов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них. Такие доходы не включают вознаграждения исламского банка;
14) доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг;
15) доходы от списания кредитором обязательств банка, включенных в перечень реструктурируемых активов и обязательств, содержащийся в плане реструктуризации банка, утвержденном судом.
Положения настоящего подпункта распространяются на:
банк, более 50 процентов голосующих акций которого приобретено национальным управляющим холдингом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в целях защиты интересов кредиторов банка и обеспечения устойчивости банковской системы Республики Казахстан, и (или) дочернюю организацию такого банка, являющуюся банком-резидентом Республики Казахстан, и (или)
банк, более 50 процентов голосующих акций которого принято национальным управляющим холдингом в залог с правом голоса в целях обеспечения стабилизации банковского сектора;
16) доход от реализации, полученный (подлежащий получению) за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.»
Закон дополнен статьей 3-2 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)
Статья 3-2. Приостановить до 1 января 2011 года действие пункта 2 статьи 133 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции:
«2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:
1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;
2) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;
3) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;
4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;
5) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;
6) доходы от прироста стоимости при реализации акций (долей участия) юридического лица или консорциума, созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Настоящий подпункт применяется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лица (лиц), не являющегося (не являющихся) недропользователем (недропользователями);
7) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
8) доходы от выбытия фиксированных активов при передаче налогоплательщиком по решению Правительства Республики Казахстан в государственную собственность имущества в счет исполнения обязательств по возврату средств, отвлеченных из республиканского бюджета на исполнение обязательств по государственной гарантии. Перечень налогоплательщиков и имущества, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан.».
Закон дополнен статьей 3-3 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 19.03.10 г. № 258-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 3-3. Приостановить до 1 января 2011 года действие статьи 248 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления данная статья действует в следующей редакции:
«Статья 248. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг:
1) государственных знаков почтовой оплаты;
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 653 настоящего Кодекса);
3) услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
4) имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
6) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;
7) лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
8) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками;
9) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза в таможенной процедуре переработки на таможенной территории;
10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;
11) услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда;
12) банкнот и монет национальной валюты;
13) товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:
инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;
14) услуг по сдаче в наем помещений арендного дома в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;
15) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, работ, услуг;
16) аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;
17) услуг по видам деятельности, указанным в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса;
18) указанных в статьях 249-254 настоящего Кодекса;
19) услуг, оказываемых по осуществлению нотариальных действий, адвокатской деятельности;
20) заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, осуществляемые:
национальным управляющим холдингом;
юридическими лицами, 100 процентов голосующих акций которых принадлежат национальному управляющему холдингу.
Перечень указанных юридических лиц утверждается Правительством Республики Казахстан;
21) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
22) услуг нерезидента, оказываемых за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан.
Освобождается от налога на добавленную стоимость передача налогоплательщиком по решению Правительства Республики Казахстан в государственную собственность имущества в счет исполнения обязательств по возврату средств, отвлеченных из республиканского бюджета на исполнение обязательств по государственной гарантии. Перечень налогоплательщиков и имущества, указанных в настоящей части, утверждается Правительством Республики Казахстан.».
Закон дополнен статьей 3-4 в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введено в действие с 1 января 2010 г.)
Статья 3-4. Приостановить до 1 января 2011 года действие подпункта 1) пункта 1 статьи 87 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления данный подпункт действует в следующей редакции:
«1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением:
активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
передачи налогоплательщиком по решению Правительства Республики Казахстан в государственную собственность имущества в счет исполнения обязательств по возврату средств, отвлеченных из республиканского бюджета на исполнение обязательств по государственной гарантии. При этом перечень налогоплательщиков и имущества, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан.»
В статью 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 4. Приостановить до 1 января 2014 года действие пункта 1 статьи 147 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в части размера ставки корпоративного подоходного налога, установив, что в период приостановления действуют следующие размеры ставки корпоративного подоходного налога:
1) с 1 января 2009 года до 1 января 2013 года в размере 20 процентов;
2) с 1 января 2013 года до 1 января 2014 года в размере 17,5 процента.
В статью 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 5. Приостановить до 1 января 2014 года действие пункта 3 статьи 147 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в части размера ставки корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, установив, что в период приостановления действует ставка корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, в размере 15 процентов.
В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 6. Приостановить до 1 января 2014 года действие подпункта 1) статьи 194 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в части размера ставки подоходного налога у источника выплаты, установив, что в период приостановления действуют следующие размеры ставки подоходного налога у источника выплаты:
1) с 1 января 2009 года до 1 января 2013 года в размере 20 процентов;
2) с 1 января 2013 года до 1 января 2014 года в размере 17,5 процента.
В статью 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 7. Приостановить до 1 января 2014 года действие частей первой и второй статьи 336 и части первой статьи 339 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления действуют следующие ставки налога на добычу полезных ископаемых:
1) на сырую нефть, включая газовый конденсат, в фиксированном выражении по следующей шкале: