Налогоплательщик, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных пунктом 50.2 этой статьи:
а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае представления уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельного корректировки в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса или при определении базы налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.3 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса в случае осуществления контролируемых операций, если их условия не соответствуют принципу «вытянутой руки» в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным;
б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока подачи декларации за такой же отчетный период или уходит в следующих налоговых периодах уточняющую декларацию результате выполнения требований пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.
50.1 1. В случае получения налогоплательщиком согласно пункту 86.14 статьи 86 настоящего Кодекса от контролирующего органа информации о выявленных обстоятельствах (фактах), которые могут свидетельствовать об осуществлении операций с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу иностранного государства, и при определении объекта налогообложения были учтены расходы по результатам таких операций (для резидентов Дія Сити-плательщиков налога на особых условиях - что привело к уменьшению объекта налогообложения и/или занижению налогового обязательства, такой плательщик имеет право подать в контролирующий орган уточняющий расчет за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором указанные расходы привели к уменьшению объекта налогообложения и/или занижению налогового обязательства.
В случае представления уточняющего расчета согласно абзацу первому настоящего пункта налогоплательщик обязан начислить и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 9 процентов такой суммы до представления такого уточняющего расчета. Уточняющий расчет подается в течение 90 календарных дней с даты получения от контролирующего органа уведомления согласно пункту 86.14 статьи 86 настоящего Кодекса.
Представление уточняющего расчета по основаниям и в порядке, определенных абзацем первым настоящего пункта, после истечения срока, установленного абзацем вторым настоящего пункта, и до вступления в законную силу обвинительного приговора суда за совершение уголовного правонарушения, предусмотренного статьями 369, 369 2 Уголовного кодекса Украины, в отношении лица - налогоплательщика или любых других лиц, действовавших от имени и/или в интересах такого налогоплательщика, но не позднее 1095 дней после завершения отчетного (налогового) периода, в котором возникло уменьшение объекта налогообложения и/или занижение налогового обязательства, влечет за собой обязанность налогоплательщика уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 18 процентов такой суммы до представления такого уточняющего расчета.
Если операции по предоставлению неправомерной выгоды должностному лицу иностранного государства имели влияние на объект обложения налогом на прибыль предприятий в нескольких налоговых (отчетных) периодах, такой расчет подается за каждый такой период с учетом показателей уточняющих расчетов, поданных за предыдущие налоговые (отчетные) периоды.
50.2. Налогоплательщик при проведении документальных плановых и внеплановых проверок (с учетом сроков продления, приостановления или переноса сроков ее проведения) не имеет права подавать уточняющие налоговые декларации (расчеты) в представленных им ранее налоговых деклараций по соответствующему налогу и сбору за отчетный ( налоговый) период, проверяется контролирующим органом.
Это правило не распространяется на случаи, установленные абзацем третьим пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса.
50.3. В случае если налогоплательщик подает уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за проверяемый период, кроме случая представления уточняющего расчета согласно требованиям пункта 50.1 1 настоящей статьи, или не представляет уточняющий расчет в течение 20 рабочих дней после даты составления справки о проведении электронной проверки, которой установлены нарушения налогового законодательства, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период.
50.4. Если плательщик местных налогов (в части налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, платы за землю и единого налога четвертой группы) по истечении предельного срока представления отчетной декларации подает декларацию в связи с изменениями объекта и / или базы (на основании данных, внесенных в соответствующие государственные реестры), то штрафы не применяются.
Статья 51. Представление отчетности о суммах дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и суммы удержанного с них налога, а также суммы начисленного единого взноса
51.1. Налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, плательщики единого взноса (кроме физических лиц - предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, как налоговых агентов и плательщиков единого взноса) обязаны подавать в контролирующие органы в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.
Физические лица-предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, как налоговые агенты, плательщики единого взноса обязаны подавать в контролирующие органы в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса с разбивкой по месяцам отчетного квартала.
51.2. В определенных этим Кодексом случаях расчеты подаются в электронном виде.
Глава 3. НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
Статья 52. Налоговая консультация
52.1. По обращению налогоплательщиков в бумажной или электронной форме контролирующий орган, определенный подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, придает им безвозмездно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган в течение 25 календарных дней, следующих за днем получения такого обращения данным контролирующим органом.
Обращения налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в бумажной или электронной форме должно содержать:
наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если таковые имеются;
код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) или серию (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующем контролирующему органу и имеют отметку в паспорте);
указания, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации (наведение фактических обстоятельств);
собственноручная подпись или квалифицированная электронная подпись, или усовершенствованная электронная подпись, основанная на квалифицированном сертификате электронной подписи, налогоплательщика в соответствии с требованиями Закона Украины «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах»;
дату обращения.
По обращению налогоплательщика, не соответствует требованиям, указанным в настоящем пункте, индивидуальная налоговая консультация не предоставляется, а направляется ответ за подписью руководителя (заместителя руководителя или уполномоченного лица) в бумажной или электронной форме в порядке и сроки, предусмотренные Законом Украины «Об обращении граждан».
Уполномоченное лицо центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, может принять решение о продлении срока рассмотрения обращения на получение индивидуальной налоговой консультации более 25-дневный срок, но не более 15 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщику в бумажной или электронной форме до истечения срока, определенного абзацем первым этого пункта.
На индивидуальную налоговую консультацию или ответ, предоставляемой контролирующим органом в электронной форме, накладывается квалифицированная электронная подпись уполномоченного должностного лица контролирующего органа с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
52.2. Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.
52.3. По выбору налогоплательщика индивидуальная налоговая консультация предоставляется в устной, в бумажной или электронной форме. Индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая в бумажной или электронной форме, обязательно должна содержать название - индивидуальная налоговая консультация, регистрационный номер в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций, описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика, обоснование применения норм законодательства и заключение по вопросам практического использования таких норм законодательства.
52.4. Индивидуальные налоговые консультации предоставляются:
в устной форме - контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, а также государственными налоговыми инспекциями;
в бумажной и электронной формах - контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, за исключением государственных налоговых инспекций.
Индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая в бумажной или электронной форме, подлежит регистрации в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций и размещению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, без указания наименования (фамилии, имя, отчество) налогоплательщика, кода согласно ЕГРПОУ (регистрационного номера учетной карточки) и его налогового адреса.
Доступ к указанным данных единого реестра индивидуальных налоговых консультаций и официального веб-сайта является бесплатным и свободным. Порядок ведения и форма единого реестра индивидуальных налоговых консультаций определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
52.5. Территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, обязан направить центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, индивидуальную налоговую консультацию в течение 15 календарных дней, следующих за днем получения обращения налогоплательщика на получение индивидуальной налоговой консультации, для рассмотрения вопроса о внесении сведений о такой консультацию в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем сообщает налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, получив индивидуальную налоговую консультацию от территориального органа (обособленного подразделения) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 15 календарных дней, следующих за днем получения такой консультации, но не более 40 календарных дней, следующих за днем получения контролирующим органом соответствующего обращения налогоплательщиков, принимает одно из следующих решений:
о внесении сведений об индивидуальной налоговую консультацию в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующего органа, который ему подчиняется;
об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, с одновременным предоставлением налогоплательщику от своего имени индивидуальной налоговой консультации и внесением сведений о такой консультацию в указанный реестр, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения территориальный орган (подразделение ) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и налогоплательщика в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса;
об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций в случае, если в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций уже содержится аналогичная индивидуальная налоговая консультация, предоставленная такому налогоплательщику из этих самых вопросов, указанных в запросе такого налогоплательщика, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующего органа, который ему подчиняется, и налогоплательщика.
52.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, проводит периодическое обобщение индивидуальных налоговых консультаций, а также анализирует обстоятельства, свидетельствующие о неоднозначности отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, путем предоставления обобщающих налоговых консультаций, утверждаются приказом этого органа.
Обобщающие налоговые консультации подлежат обнародованию на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в течение пяти календарных дней со дня их предоставления.
Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций
53.1. Абзац первый исключен.
Абзац второй исключен.
В случае, если положения индивидуальной налоговой консультации противоречат положениям обобщающей налоговой консультации, применяются положения обобщающей налоговой консультации.
Налогоплательщик и / или налоговый агент, которые действовали в соответствии с налоговой консультацией, не освобождаются от обязанности уплаты налогового обязательства, определенного настоящим Кодексом.
53.2. Налогоплательщик может обжаловать в суд приказ об утверждении обобщающей налоговой консультации или предоставленную ему в бумажной или электронной форме индивидуальную налоговую консультацию как правовой акт индивидуального действия, которые, по мнению такого налогоплательщика, противоречат нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.
Отмена судом приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда.
В течение 30 календарных дней со дня вступления в законную силу решения суда об отмене приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, или контролирующий орган с учетом выводов суда обязаны опубликовать обобщающую налоговую консультацию или предоставить налогоплательщику индивидуальную налоговую консультацию.
Глава 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГОВЫХ И / ИЛИ ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА,
ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ И ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Статья 54. Определение сумм налоговых и денежных обязательств
54.1. Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и / или денежного обязательства и / или пени, которую указывает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, который подается контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом. Такая сумма денежного обязательства и / или пени считается согласованной.
54.2. Денежное обязательство относительно суммы налоговых обязательств по налогу, подлежащая удержанию и уплате (перечислению) в бюджет в случае начисления / выплаты дохода в пользу налогоплательщика - физического лица, считается согласованным налоговым агентом или налогоплательщиком, который получает доходы не от налогового агента, в момент возникновения налогового обязательства, определяется календарной датой, установленной разделом IV этого Кодекса для предельного срока уплаты налога в соответствующий бюджет.
Денежное обязательство по сумме налоговых обязательств по акцизному налогу за сформированные уникальные идентификаторы считается согласованным со дня получения уникальных идентификаторов экономическим оператором-плательщиком акцизного налога и подлежит уплате в сроки, определенные пунктом 222.4 статьи 222 настоящего Кодекса.
Денежное обязательство аннулируется на основании уведомления экономического оператора, поданного в срок, определенный пунктом 234.2 статьи 234 настоящего Кодекса, на дату представления такого уведомления.
54.3. Контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения (увеличения) отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законодательством или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, задекларированной к возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, если:
54.3.1. налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию, а при осуществлении мероприятий налогового контроля установлены факты осуществления налогоплательщиком деятельности, привела к возникновению объектов налогообложения, наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и наличия действующих лицензий на право осуществления деятельности по подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством;
54.3.2. данные проверок результатов деятельности налогоплательщика, кроме электронной проверки, свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств и / или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, суммы бюджетного возмещения и / или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика или завышение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, заявленных в налоговых (таможенных) декларациях, уточняющих расчетах;
54.3.3. согласно налоговому и иным законодательством лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, и / или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, применение штрафных (финансовых) санкций и начисления пени, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, является контролирующий орган;
54.3.4. исключен
54.3.5. данные проверок относительно удержания налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом;
54.3.6. результаты таможенного контроля, полученные после окончания процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных декларациях.
54.4. В случае поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденных сведений о страны происхождения, стоимостных, количественных или качественных характеристик, которые имеют значение для налогообложения товаров и предметов при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозе (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, которые отличаются от задекларированных при таможенном оформлении, контролирующий орган вправе самостоятельно определить базу налогообложения и налоговые обязательства налогоплательщика путем проведения действий, определенных пунктом 54.3 настоящей статьи, на основании сведений, указанных в таких документах.
54.5. Если согласно нормам этой статьи сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать указанную сумму в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 55. Отмена решений контролирующих органов
55.1. Налоговое уведомление-решение об определении суммы денежного обязательства налогоплательщика или любое другое решение контролирующего органа может быть отменено контролирующим органом высшего уровня во время проведения процедуры его административного обжалования и в других случаях в случае установления несоответствия таких решений актам законодательства.
Абзац второй исключен.
55.2. Вышестоящий контролирующий орган для целей настоящего Кодекса являются:
центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику - для территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, их структурных подразделений (в том числе для государственных налоговых инспекций);
центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику - для территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику.
Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов
56.1. Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.
56.2. В случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, противоречащее законодательству или выходит за пределы полномочий контролирующего органа, установленных настоящим Кодексом или другими законами Украины, такой плательщик право обратиться с жалобой о пересмотре этого решения в вышестоящий контролирующий орган.
56.3. Жалоба подается в вышестоящий контролирующий орган в письменной или электронной форме средствами электронной связи (при необходимости - с должным образом заверенными копиями документов, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает нужным предоставить с учетом требований пункта 44.6 статьи 44 настоящего Кодекса) в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется.
Подача жалобы в электронной форме средствами электронной связи осуществляется налогоплательщиками, подают отчетность в электронной форме и / или прошли электронную идентификацию онлайн в электронном кабинете, с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
В течение шести месяцев с даты истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, налогоплательщик вправе подать жалобу вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке и копиями подтверждающих документов уважительности причин его пропуска (при наличии). В жалобе может содержаться ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке. Контролирующий орган высшего уровня, рассматривая ходатайство налогоплательщика, восстанавливает пропущенный срок на подачу жалобы в административном порядке, если признает причины его пропуска уважительными.
Жалобы на решения территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику. В жалобе налогоплательщик имеет право заявить о своем желании присутствовать лично или через своего представителя при рассмотрении жалобы, в том числе в режиме видеоконференции, а контролирующий орган обязан уведомить такого налогоплательщика о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы не позднее чем за пять календарных дней до даты рассмотрения такой жалобы. Информация (сообщение) о рассмотрении контролирующим органом материалов жалобы в режиме видеоконференции направляется налогоплательщику в электронном виде в электронный кабинет. Отсутствие налогоплательщика (его представителя), сообщенного в предусмотренном настоящим пунктом порядке о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы (в том числе в режиме видеоконференции), не является препятствием для рассмотрения жалобы.
Жалобы на решения территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику, в части выполнения функций контролирующего органа в соответствии с подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику.
56.3-1. К Жалобы на решения территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, принятые контролирующим органом в отношении нерезидентов, осуществляющих в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, подаются в вышестоящий контролирующий орган в течение сроков, определенных пунктом 56.3 этой статьи, относительно:
а) решение о постановке на налоговый учет нерезидента;
б) налоговое уведомление-решение, вынесенное в связи с определением денежного обязательства в порядке, предусмотренном подпунктом 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;
в) налоговое уведомление-решение, вынесенное в связи с определением денежного обязательства в порядке, предусмотренном пунктами 117.1 и 117.4 статьи 117 настоящего Кодекса;
г) налоговое уведомление-решение, вынесенное в связи с определением денежного обязательства, предусмотренного пунктом 133.3 статьи 133 настоящего Кодекса.
Указанные в этом пункте жалобы нерезидентов, осуществляющих в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, рассматриваются в общем порядке, определенном для контролирующий орган высшего уровня.
56.4. Во время процедуры административного обжалования обязанность доказывания того, что любое начисление, осуществленное контролирующим органом в случаях, определенных настоящим Кодексом, или любое другое решение контролирующего органа является правомерным, возлагается на контролирующий орган.
Обязанность доказывания правомерности начисления или принятия любого другого решения контролирующим органом в судебном обжаловании устанавливается процессуальным законом.
56.5. Налогоплательщик одновременно с представлением жалобы контролирующему органу высшего уровня обязан письменно или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) уведомлять контролирующий орган, которым определена сумма денежного обязательства или принято другое решение, об обжаловании его налогового уведомления-решения или любого другого решения.
56.6. Исключен.
56.7. В случае принятия контролирующим органом высшего уровня решения об отказе налогоплательщику в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке или нарушения налогоплательщиком требований пункта 56.3 этой статьи (кроме случаев, когда налогоплательщиком было подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке), представленные налогоплательщиком жалобы не рассматриваются и возвращаются ему с указанием причин возврата.
56.8. Контролирующий орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивированное решение и направить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес плательщика средствами почтовой связи (с уведомлением о вручении) или электронной связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) или предоставить ему под расписку.
56.9. Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх 20-дневного срока, определенного в пункте 56.8 этой статьи, но не более 60 календарных дней, и письменно или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) уведомить об этом налогоплательщика до истечения срока, определенного в пункте 56.8 этой статьи.
Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику в течение 20-дневного срока или в течение срока, продленного по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков.
Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика, если решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа о продлении сроков ее рассмотрения не было направлено налогоплательщику до окончания 20-дневного срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.
56.10. Решение центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и решение центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику, принятые по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика, являются окончательными и не подлежат дальнейшему административному обжалованию, но могут быть обжалованы в судебном порядке.
56.11. Не подлежит обжалованию денежное обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком.
56.12. Если в соответствии с настоящим Кодексом контролирующий орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений контролирующего органа в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления налогового уведомления -решение (решение) контролирующего органа.
56.13. В случае если последний день сроков, указанных в этой статье, приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
56.14. Сроки подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение контролирующего органа могут быть продлены по правилам и на основаниях, определенных пунктом 102.6 статьи 102 этого Кодекса.
56.15. Жалоба, поданная с соблюдением сроков, определенных абзацем первым пункта 56.3 настоящей статьи, приостанавливает исполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении (решении), на срок со дня подачи такой жалобы в контролирующий орган до дня окончания процедуры административного обжалования.
В течение указанного срока налоговые требования по налогу, обжалуется, не направляются, а сумма денежного обязательства, которое обжалуется, считается несогласованной.
56.16. Днем подачи жалобы считается день фактического получения жалобы соответствующим контролирующим органом, а в случае направления жалобы по почте - дата получения отделением почтовой связи от налогоплательщика почтового отправления с жалобой, указанная отделением почтовой связи в уведомлении о вручении почтового отправления или на конверте.
56.17. Процедура административного обжалования заканчивается:
56.17.1. днем, следующим за последним днем срока, предусмотренного для подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение соответствующего контролирующего органа в случае, когда такая жалоба не была подана в срок, предусмотренный абзацем первым пункта 56.3 этой статьи;
56.17.2. днем получения налогоплательщиком решения соответствующего контролирующего органа о полном удовлетворении жалобы;
56.17.3. днем получения налогоплательщиком решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;
56.17.3-1. днем получения налогоплательщиком решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику;
56.17.4. исключено;
56.17.5. днем обращения налогоплательщика в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств обжалуемых.
День окончания процедуры административного обжалования считается днем согласования денежного обязательства налогоплательщика, кроме случая, предусмотренного подпунктом 108-1.2.2 пункта 108-1.2 статьи 108-1 настоящего Кодекса.
56.18. С учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа в любой момент после получения такого решения.
Решение контролирующего органа, обжаловано в судебном порядке, не подлежит административному обжалованию.
Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора.
При обращении налогоплательщика в суд с иском о признании противоправным и / или отмены решения контролирующего органа денежное обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу.
56.19. В случае если до подачи искового заявления проводилась процедура административного обжалования, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в течение месяца, следующего за днем окончания процедуры административного обжалования в соответствии с пунктом 56.17 этой статьи.