56.20. Требования к оформлению жалобы, порядок подачи и рассмотрения жалоб устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
56.21. В случае если норма этого Кодекса или другого нормативно-правового акта, изданного на основании этого Кодекса, или когда нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов, или когда нормы одного и того же нормативно-правового акта противоречат между собой и допускают неоднозначную (множественную ) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика.
56.22. Если налогоплательщик обжалует решение контролирующего органа в административном порядке и / или в суд, сообщение лицу о подозрении в совершении уголовного преступления по уклонению от уплаты налогов не может основываться исключительно на этом решении до окончания процедуры административного обжалования или до окончательного решения дела судом.
Начало досудебного расследования в отношении налогоплательщика или уведомление о подозрении в совершении уголовного преступления его служебным (должностным) лицам не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры обжалования решений контролирующих органов.
56.23. Обжалование решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, с учетом следующих особенностей:
56.23.1. жалоба на решения, предусмотренные настоящим пунктом, подается в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение 10 рабочих дней, следующих за Днем принятия обжалуемого решения;
56.23.2. налогоплательщик, подавший жалобу на решения, предусмотренные настоящим пунктом, имеет право участвовать в рассмотрении материалов жалобы лично или через своего представителя в режиме видеоконференции. Информация (сообщение) о рассмотрении контролирующим органом материалов жалобы в режиме видеоконференции направляется налогоплательщику в электронном виде в электронный кабинет не позднее чем за пять календарных дней до даты рассмотрения такой жалобы. Отсутствие налогоплательщика (его представителя), сообщенного в предусмотренном настоящим пунктом порядке о дате, времени и способе рассмотрения контролирующим органом материалов жалобы в режиме видеоконференции, не является препятствием для рассмотрения жалобы;
56.23.3. жалоба на решения, предусмотренные настоящим пунктом, рассматривается в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, комиссией центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, в течение:
10 календарных дней, следующих за днем получения такой жалобы, если налогоплательщик, подавший жалобу, не изъявил желания принять участие в рассмотрении жалобы;
30 календарных дней, следующих за днем получения такой жалобы, если налогоплательщик, подавший жалобу, изъявил желание принять участие в рассмотрении жалобы.
Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен;
56.23.4. если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика на решения, предусмотренные настоящим пунктом, не направляется налогоплательщику в течение срока, определенного подпунктом 56.23.3 настоящего пункта, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со следующего дня по истечении указанного срока;
56.23.5. подача жалобы на решения, предусмотренные настоящим пунктом, приложений к жалобе, заявления об отзыве жалобы, отправка информации (сообщений), предусмотренных настоящим пунктом, решение по результатам рассмотрения такой жалобы осуществляются в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением требований настоящего Кодекса, законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
56.24. Лицо-нерезидент может подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, жалобу в течение 90 календарных дней, следующих за днем получения лицом-нерезидентом налогового уведомления нерезиденту, составленного в соответствии со статьей 58 - 1 настоящего Кодекса.
56.24.1. Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, подается в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации государственной или английском языке. В жалобе лицо-нерезидент, зарегистрированное как плательщик налога на добавленную стоимость, имеет право заявить о своем желании присутствовать при рассмотрении жалобы, в том числе в режиме видеоконференции, а контролирующий орган обязан уведомить такое лицо-нерезидента о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы не позднее чем за 10 календарных дней до даты рассмотрения такой жалобы путем направления соответствующего документа в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, и на электронный адрес (адреса) лица-нерезидента. Отсутствие лица-нерезидента, сообщенного в предусмотренном настоящим пунктом порядке о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы, не является препятствием для рассмотрения жалобы.
Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, подается в порядке, установленном международными договорами Украины, а в случае отсутствия международного договора Украины со страной лица-нерезидента - в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
56.24.2. Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту рассматривается в течение 90 календарных дней, следующих за днем получения такой жалобы центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен.
Если в течение 90 календарных дней мотивированное решение по жалобе не направляется:
лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги,
лицу-нерезиденту, не зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном международными договорами Украины, а в случае отсутствия международного договора Украины со страной лица- нерезидента - в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины,
такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу лица-нерезидента со дня, следующего за последним днем указанного срока.
Порядок рассмотрения жалобы лица-нерезидента на налоговое уведомление лицу-нерезиденту устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
56.24.3. Решение по жалобе на налоговое уведомление лицу- нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, направляется в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением об отправке такого решения на электронный адрес лица-нерезидента, указанную ею при регистрации в соответствии со статьей 208 - 1 настоящего Кодекса. Решение по жалобе на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, направляется в порядке, определенном международными договорами Украины, а в случае отсутствия международного договора Украины со страной лица-нерезидента - в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Форма решения по жалобе на налоговое уведомление лицу- нерезиденту устанавливается на государственном и английском языках и утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
56.25. Лицо-нерезидент, являющееся владельцем счета в соответствии со статьей 39 3 настоящего Кодекса, может подать в контролирующий орган жалобу в течение 90 календарных дней со дня получения лицом-нерезидентом налогового уведомления лицу-нерезиденту о нарушении требований общего стандарта отчетности CRS, составленного в соответствии с пунктом 39 3.9 статьи 39 3 настоящего Кодекса. В жалобе лицо-нерезидент имеет право заявить о своем желании присутствовать при рассмотрении жалобы, в том числе в режиме видеоконференции, а контролирующий орган обязан уведомить такое лицо-нерезидента о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы не позднее чем за 10 календарных дней до даты рассмотрения такой жалобы путем направления соответствующего документа в электронной форме на электронный адрес (адреса) лица-нерезидента. Отсутствие лица-нерезидента, сообщенного в предусмотренном настоящим пунктом порядке о дате, времени и месте/способе рассмотрения жалобы, не является препятствием для рассмотрения жалобы.
Жалоба, поданная с соблюдением срока, определенного абзацем первым настоящего пункта, останавливает выполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении, на срок со дня подачи такой жалобы в контролирующий орган до дня окончания процедуры административного обжалования.
56.25.1. Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту за нарушение требований общего стандарта отчетности CRS рассматривается контролирующим органом в течение 90 календарных дней со дня ее получения. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен.
Если в течение 90 календарных дней мотивированное решение по жалобе не направлено лицу-нерезиденту, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу лица-нерезидента со дня, следующего за последним днем указанного срока.
Порядок рассмотрения жалобы на налоговое уведомление лицу-нерезиденту за нарушение требований общего стандарта отчетности CRS устанавливается Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
56.25.2. Форма решения по жалобе на налоговое уведомление лицу-нерезиденту за нарушение требований общего стандарта отчетности CRS устанавливается на государственном и английском языках и утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства
57.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных настоящим Кодексом.
Налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика - физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.
Сумму налогового обязательства, указанную в таможенной декларации, налогоплательщик обязан уплатить до / или в день подачи таможенной декларации.
Абзацы четвертый - двенадцатый исключены.
Если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налогового обязательства считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем.
57.1-1. Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов
57.1-1.1. В случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль - эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 137 настоящего Кодекса.
57.1-1.2. Кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 этого пункта, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.
Авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по базовой (основной) ставке, установленной статьей 136 настоящего Кодекса. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.
При этом в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для расчета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, рассчитанное пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до / или одновременно с выплатой дивидендов.
Сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.
В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием - эмитентом корпоративных прав по такой налоговый (отчетный) период, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода - на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения.
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).
В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 этого пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацами первым и вторым настоящего подпункта является стоимость такой выплаты, определена в решении о выплате дивидендов, или стоимость такой выплаты, рассчитанная в соответствии с принципом «вытянутой руки» в операциях, признаваемых в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса контролируемыми. Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной статье 136 настоящего Кодекса базовой (основной) ставкой возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), являющегося резидентом, независимо от того, пользуется ли такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными настоящим Кодексом, или в виде применения ставки налога иной, чем установленная статьей 136 настоящего Кодекса базовая (основная) ставка.
Это положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые причисляют суммы дивидендов в размере, установленном органом исполнительной власти, к сфере управления которого относятся предприятия, в соответствии с государственным или местного бюджета.
При этом если платеж лицом называется дивидендом, такой платеж облагается при выплате согласно нормам, определенным в соответствии с положениями настоящего пункта, независимо от того, является ли лицо плательщиком налога.
57.1-1.3. Авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 57.1-1.2 настоящего пункта, не взимается в случае выплаты дивидендов:
в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, уплачиваемых в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным подпунктом 57.1-1.2 этого пункта. С целью налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой компании, и отражает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику;
плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в период, за который выплачиваются дивиденды;
физическим лицам.
57.1-1.4. Выплата дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или корпоративными правами, которые имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию ( корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, приравнивается в целях налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.
При этом такая выплата не подлежит налогообложению как дивиденды в соответствии с положениями раздела IV этого Кодекса.
Абзац третий исключен.
57.1-1.5. Авансовый взнос по налогу на прибыль, уплаченный в связи с начислением / уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса или международными договорами Украины.
57.1-1.6. Институты совместного инвестирования освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов.
57.1-1.7. Авансовые взносы не взимаются / не начисляются на суммы операций, для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абзацами четвертого - седьмого подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
57.1-1.8. Резиденты Действие Сити - плательщики налога на особых условиях освобождаются от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль в случае выплаты дивидендов.
57.2. Если в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства и направляет (вручает) налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / сумм налогоплательщику, такой налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в этом Кодексе и в статью 297 Таможенного кодекса Украины, а если такие сроки не определены, - в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения о таком начислении.
57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.
В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 рабочих дней, следующих за днем такого согласования.
57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (ее долю), отмененную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были уплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательств или возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.
57.5 Физические лица - налогоплательщики должны уплачивать налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом, через банки (в том числе с использованием единого счета в порядке, определенном статьей 35-1 настоящего Кодекса) или небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег.
В случае если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о принятия налогов и сборов, форма которой устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Статья 58. Налоговое уведомление-решение
58.1. Контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение, если сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 настоящего Кодекса ( кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан) или если по результатам проверки контролирующим органом установлен факт:
несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации;
завышения размера задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной налогоплательщиком в соответствии с разделом V настоящего Кодекса;
занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой ( таможенной ) декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, кроме случаев, когда указано занижение или завышение учтено при вынесении других налоговых уведомлений-решений по результатам проверки;
завышения сумм налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, заявленных в налоговых декларациях, в частности при использовании права на налоговую скидку в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса;
наличии ошибок при определении обязательных реквизитов налоговой накладной и / или отсутствия регистрации налоговой накладной и / или расчета корректировки к налоговой накладной в течение предельных сроков, предусмотренных настоящим Кодексом.
58.1.1. Налоговое уведомление-решение содержит
1) сумму и основание для определения (начисления / уменьшения) денежного обязательства и / или налогового обязательства, должен уплатить налогов и / или сумму и основание для уменьшения бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и / или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и / или увеличение / уменьшение суммы налоговых обязательства» обязательств, заявленной в налоговой декларации или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и ссылки на нормы этого Кодекса и / или другого закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, согласно которым осуществлена их расчет;
2) предупреждение о необходимости составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной / расчета корректировки к ней или о необходимости исправления ошибок, допущенных во время указания реквизитов налоговой накладной (в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом)
3) предельные сроки уплаты денежного обязательства и / или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности и / или регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной / расчета корректировки к ней или исправления ошибок, допущенных во время указания реквизитов налоговой накладной;
4) предупреждение о последствиях невыполнения налогового уведомления-решения в установленный срок;
5) предельные сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для обжалования налогового уведомления-решения.
В налоговом уведомлении-решении отмечается или прилагается к нему детальный расчет налогового обязательства (при наличии) и штрафных финансовых санкций.
58.1.2. В случае если налоговое уведомление-решение принято по результатам документальной проверки и является процессуальной основанием привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения, оно дополнительно к информации, приведенной в пункте 58.1.1 настоящей статьи, должно содержать:
1) обоснованную основание для определения (начисления / уменьшения) денежного обязательства и / или налогового обязательства, должен уплатить налогов и / или уменьшения суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и / или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и / или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в виде фактического основания, а именно изложение краткого содержания по выявленным проверкой нарушений требований налогового, валютного и другого законодательства с указанием информации о:
обстоятельств совершенных правонарушений, которые отражены в акте проверки, а также установленные при рассмотрении представленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 16.1.5 пункта 16.1 статьи 16 и пункта 86.7 статьи 86 раздела I настоящего Кодекса письменных объяснений и их документального подтверждения (в частности относительно обстоятельств, касающихся события правонарушения, и принятых налогоплательщиком мер по соблюдению правил и норм законодательства, со ссылкой на документы и другие фактические данные, подтверждающие указанные обстоятельства)
периода (календарный день или месяц, квартал, полугодие, три квартала, год) финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, при осуществлении которого совершено эти нарушения;
расчета суммы налогового обязательства, должен уплатить налогов и / или уменьшения бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и / или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, задекларированной к возврату из бюджета при использовании права на налоговую скидку, и / или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
в случае если проверкой выявлены факты занижения (неначислении и / или неудержание) налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, налоговых обязательств - дополнительно указывается предельный срок уплаты таких налоговых обязательств, в том числе за соответствующие налоговые (отчетные) периоды, по которым выявлено такое занижение (неначислении и / или неудержание)
предоставление или непредоставление налогоплательщиком возражений, письменных объяснений и дополнительных документов, в частности относительно обстоятельств выявленных нарушений, предоставленной налогоплательщиком информации, опровергает наличие его вины, наличия смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности в соответствии с настоящим Кодексом;
нормативной основания - ссылка на норму настоящего Кодекса и / или другого закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которой был произведен расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика;
2) ссылка на акт документальной проверки;
3) детальный расчет штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов), в том числе штрафных санкций или пени за нарушение другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, а также ссылки на нормы этого Кодекса и / или другого законодательства, в соответствии с которого был сделан такой расчет;
4) информацию о наличии обстоятельств, в соответствии с настоящим Кодексом смягчают, отягчающие или освобождают от финансовой ответственности.
58.2. Форма и порядок направления налогового уведомления-решения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) по каждому отдельному налогу, сбору и / или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными настоящим Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган и / или пеней за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.
В случае уменьшения (увеличения) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.
Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых уведомлений-решений в отношении налогоплательщиков.
В Едином реестре налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, содержится информация о:
1) даты составления, направления (вручения) и получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения;
2) дату отзыва или изменения налогового уведомления-решения;
3) определенную сумму (начисления / уменьшения) денежного обязательства и / или налогового обязательства, должен уплатить налогов и / или уменьшения суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и / или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и / или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и даты наступления предельного срока их уплаты;
4) состояние согласования сумм, указанных в пункте 3 настоящей части;
5) сроки уплаты сумм, указанных в пункте 3 настоящей части;
6) возникновения налогового долга налогоплательщика, дату и номер налогового требования;
7) обжалования налогового уведомления-решения в административном или судебном порядке.
В Едином реестре налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, может содержаться другая информация.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, является техническим администратором Единого реестра налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам.
Для целей внесения сведений в Единый реестр налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, техническим администратором предоставляется доступ центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, его территориальным органам в Единый реестр налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам.
Порядок информационного взаимодействия между центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его территориальными органами и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, его территориальными органами о предоставлении доступа в Единый реестр налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
58.3. Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
58.4. Исключен.
Статья 58 - 1 . Налоговое уведомление лицу-нерезиденту
58 - 1 .1. Налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, направляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в компетентный орган иностранного государства для информирования лица-нерезидента, если лицо-нерезидент не зарегистрировалась как плательщик налога на добавленную стоимость в случаях и порядке, предусмотренных статьей 208 - 1 настоящего Кодекса.
58 - 1 .2. Налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, направляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, если такая лицо- нерезидент:
не подает упрощенную налоговую декларацию в установленные сроки;
не уплачивает согласованную сумму денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость в установленный срок;
осуществляет иное нарушение требований настоящего Кодекса, за которое в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрена ответственность в виде штрафной (финансовой) санкции.
Такое налоговое уведомление направляется в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, с одновременным уведомлением по электронной почте лица-нерезидента, указанную ею при регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 208 - 1 настоящего Кодекса, в течение 30 календарных дней после истечения установленных сроков уплаты согласованной суммы налоговых обязательств и / или представление упрощенной налоговой декларации и / или установления факта иного нарушения требований настоящего Кодекса.
58 - 1 .3. Налоговое уведомление лицу-нерезиденту, указанное в этой статье, должно содержать:
основание для его составления и / или начисления денежного обязательства;
сумму денежного обязательства, должна уплатить лицо-нерезидент;
предельные сроки и порядок уплаты такого денежного обязательства;
реквизиты валютного счета, открытого центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в уполномоченном банке, на который уплачивается денежное обязательство;
предупреждения о необходимости представления упрощенной налоговой декларации;
предельные сроки и порядок обжалования такого налогового уведомления.