Предметом камеральной проверки также могут быть:
1) своевременность представления налоговых деклараций (расчетов);
2) своевременность регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, акцизных накладных и / или расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, исправления ошибок в налоговых накладных;
3) своевременность уплаты согласованной суммы налогового (денежного) обязательства исключительно на основании хранящихся (обрабатываемых) данных в соответствующих информационных базах;
4) полнота начисления и своевременность уплаты налога на доходы физических лиц и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в случае несоответствия резидента Действие Сити требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой и пунктом 10 части второй статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине»;
5) своевременность подачи заявления о взятии на учет финансовых агентов в соответствии с требованиями статьи 39 3 настоящего Кодекса;
6) своевременность представления финансовыми агентами отчетов о подотчетных счетах, исправленных отчетов о подотчетных счетах;
7) своевременность предоставления финансовыми агентами ответы на запросы (уведомления) контролирующего органа, направляемые в случаях, определенных статьей 39 3 настоящего Кодекса;
8) своевременность представления уведомления о структуре собственности и конечных бенефициарных собственников в соответствии с требованиями пункта 44 1.2 статьи 44 1 настоящего Кодекса;
9) своевременность представления лицом, осуществляющим управление или администрирование Траста, уведомление о заключении договора по управлению или администрированию траста или о прекращении такого договора, финансовой отчетности, копий первичных документов и другой информации относительно Траста на запрос контролирующего органа в случаях, предусмотренных статьей 44 2 настоящего Кодекса;
10) своевременность предоставления информации по запросу контролирующего органа в соответствии с пунктом 44 1.3 статьи 44 1, подпунктов 6-8 подпункта 73.3.1 пункта 73.3 статьи 73 настоящего Кодекса;
11) своевременность и полнота уплаты согласованной суммы денежного обязательства в виде авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, определенного в соответствии с пунктом 141.13 статьи 141 настоящего Кодекса, на основании данных реестра пунктов обмена иностранной валюты;
12) своевременность и полнота уплаты согласованной суммы денежного обязательства в виде авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, определенного в соответствии с пунктом 141.14 статьи 141 настоящего Кодекса, а также своевременность и полнота уплаты согласованной суммы денежного обязательства в виде авансового взноса по налогу на доходы физических лиц, определенного в соответствии с подпунктом 177.5.1 1 пункта 177.5 статьи 177 настоящего Кодекса.
75.1.2. Документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете и повязкам связанные с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также полученных в установленном законодательством порядке контролирующим органом документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.
Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок.
При осуществлении плановых проверок налогоплательщиков, являющихся финансовыми агентами, предметом проверки также является соблюдение финансовыми агентами требований статьи 39 3 настоящего Кодекса.
Не может быть предметом плановой документальной проверки вопросы соблюдения налогоплательщиком принципа» вытянутой руки», кроме случаев проверки соблюдения налогоплательщиком требований подпунктов 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса.
Документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы контролирующего органа и проводится при наличии хотя бы одного из оснований, определенных этим Кодексом.
Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится по местонахождению налогоплательщика или месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая проверка.
Документальной невыездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа.
Документальной невыездной внеплановой электронной проверкой по заявлению налогоплательщика (далее - электронная проверка) считается проверка, которая проводится на основании заявления, поданного налогоплательщиком с незначительной степенью риска, определенным в соответствии с пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Кодекса, в контролирующий орган, в котором он находится на налоговом учете. Заявление подается за 10 дней до предполагаемого начала проведения электронной проверки, но не ранее официального сообщения центрального органа исполнительной власти, реализует государственную налоговую политику, о введении проведения такой проверки для соответствующих налогоплательщиков: применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; субъектов хозяйствования микро-, малого; среднего предпринимательства; других налогоплательщиков. Форма заявления, порядок ее представления, принятия решения о проведении электронной проверки устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.
75.1.3. Фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, законодательства по вопросам регулирования производства и оборота подакцизных товаров (продукции), в том числе товаров (продукции), подлежащих маркировке, законодательства по вопросам применения электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
Абзац второй исключен.
Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки
76.1. Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без какого-либо специального решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) такого органа или направления на ее проведение.
Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.
Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.
76.2. Порядок оформления результатов камеральной проверки в соответствии с требованиями статьи 86 настоящего Кодекса.
76.3. Камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть проведена только в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи, а если такие документы были предоставлены позже, - по дню их фактического представления, кроме камеральной проверки налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае представления), в составе которых подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, срок проведения которой определен статьей 200 настоящего Кодекса.
Камеральная проверка по другим вопросам проводится с учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса.
76.4. Камеральные проверки по вопросам, определенным статьей 39 3 настоящего Кодекса, проводятся с учетом требований статьи 39 3 настоящего Кодекса.
Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок
77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок.
План-график документальных плановых проверок на текущий год публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.
77.2. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, имеющие риск неуплаты налогов и сборов, неисполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.
Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средним - не чаще чем раз в два календарных года, высокой - не чаще одного раза в календарный год.
Порядок формирования, утверждения плана-графика и внесения изменений в него, а также перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Внесение изменений в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год допускается не чаще одного раза в первом и однажды во втором квартале такого года, кроме случаев, когда изменения связаны с изменениями наименование налогоплательщика, который уже был включен в план- графика и / или исправления технических ошибок.
Документальная проверка налогоплательщика, который был включен в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год в результате внесения изменений в таком году (отличных изменения наименования налогоплательщика, который уже был включен в план-график, и / или исправления технических ошибок), может быть начата не ранее 1 июля текущего года в случае внесения изменений в план-график проведения документальных проверок на текущий год в первом квартале такого года и не ранее 1 октября текущего года в случае внесения изменений в план-график проведения документальных проверок на текущий год в втором квартале такого года.
Обновленный план-график публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 30 числа последнего месяца квартала (в случаях изменений наименования налогоплательщика, который уже был включен в план-график, и / или исправления технических ошибок - до 30 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки).
Налогоплательщики - юридические лица, отвечающие критериям, определенным пунктом 44 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса и в которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения статей 45, 49, 50, 51, 57 настоящего Кодекса.
77.3. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам налога с доходов физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, которые гарантированы бюджетными средствами.
77.4. О проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, которое оформляется приказом.
Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему (его представителю) не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено (вручено) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копия приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.
77.5. В случае планирования проверок одного и того же налогоплательщика контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном периоде такие проверки проводятся указанными органами одновременно. Порядок координации проведения таких проверок и привлечения к проверкам других органов, предусмотренных законом, определяется Кабинетом Министров Украины.
77.6. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 этого Кодекса. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.
77.7. Сроки проведения документальной плановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.
77.9. Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.
Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок
78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
78.1.1. Получена налоговая информацию, свидетельствующую о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и другого не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком в соответствии валютного и другого не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;
78.1.2. налогоплательщиком не подано в установленный законом срок налоговую декларацию, расчеты, отчетность для налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, если их представление предусмотрено законом;
78.1.3. налогоплательщиком подано контролирующему органу уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который проверялся контролирующим органом;
78.1.4. выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указано проявленную недостоверность данных и соответствующую декларацию в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;
78.1.5. Налогоплательщиком подано в установленном порядке контролирующему органу возражения к акту проверки в порядке, определенном пунктом 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса, или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, если налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования.
Приказ о проведении документальной внеплановой проверки по основаниям, указанным в настоящем подпункте, выдается:
в случае рассмотрения возражения к акту проверки - контролирующим органом, который проводил проверку;
во время проведения процедуры административного обжалования - контролирующим органом высшего уровня, который рассматривает жалобу налогоплательщика.
На основании указанного в этом пункте приказа контролирующим органом, которому поручено осуществление проверки, дополнительно выдается приказ в порядке, предусмотренном пунктом 81.1 статьи 81 настоящего Кодекса;
78.1.6. Исключен
78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;
78.1.8. плательщиком подана декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и / или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, составляет более 100 тыс. гривен.
Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в этом подпункте, проводится исключительно относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и / или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, составляет более 100 тыс. гривен;
78.1.9. По налогоплательщика подана жалоба:
о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о допуске продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и / или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета корректировки в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация с жалобы, пояснения и документального подтверждения на этот запрос;
или
о непредоставлении таким налогоплательщиком акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и / или порядка регистрации акцизной накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация с жалобы, пояснения и документального подтверждения на этот запрос;
78.1.10. Исключен
78.1.11. Исключен;
78.1.12. контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения по соблюдению налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Наказ о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом высшего уровня лишь в том случае, если в отношении должностных лиц контролирующего органа низшего уровня, которые проводили документальную проверку указанного налогоплательщика, начато дисциплинарное производство или извещены о подозрении в совершении уголовного правонарушения.
На основании такого приказа контролирующим органом, которому поручено осуществление проверки, дополнительно выдается приказ в порядке, предусмотренном пунктом 81.1 статьи 81 настоящего Кодекса.
78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки;
78.1.14. в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки» и / или установления несоответствия условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки» в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;
78.1.15. непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса отчета о контролируемых операциях, уведомление об участии в международной группе компаний, отчета в разрезе стран международной группы компаний, глобальной документации (мастер-файла) и/или документации по трансфертному ценообразованию;
78.1.16. получено отчет о контролируемых операции, оставленный налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по вопросам контроля трансфертного ценообразования;
78.1.17. налогоплательщиком не подано в установленный пунктом 50.3 статьи 50 настоящего Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика;
78.1.18. Выявлены расхождения данных, содержащихся в зарегистрированных акцизных накладных / расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях по акцизному налогу, поданных плательщиком акцизного налога, реализует топливо или спирт этиловый;
78.1.19. Налогоплательщиком представлено для проведения встречной сверки информацию, определенную в запросе контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, указанным в запросе контролирующего органа.
78.1.20. Налогоплательщиком подано заявление о проведении проверки с поданной заявкой на пополнение объемов остатка горючего в соответствии с пунктом 29 подраздела 5 раздела XX» Переходные положения «настоящего Кодекса.
Подпункт 78.1.21. вступил в силу с 1 июля 2020 года
78.1.21. Контролирующим органом после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и / или документы от иностранных государственных органов, касающихся вопросов, которые были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика и свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки;
78.1.22. в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины в соответствии с требованиями подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, без постановки на налоговый учет;
78.1.23. финансовым агентом не подано заявление о постановке его на учет в случаях и порядке, предусмотренных пунктом 39 3.3 статьи 39 3 настоящего Кодекса, или не предоставлен ответ или предоставлен неполный ответ при осуществлении контролирующим органом опроса финансового агента в соответствии с пунктом 39 3.8 статьи 39 3 настоящего Кодекса, или выявлено нарушение или возможное нарушение финансовым агентом требований статьи 39 3 настоящего Кодекса;
78.1.24. непредставление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах, непредставление или представление исправленного отчета о подотчетных счетах с нарушением сроков, определенных пунктом 39 3.7 статьи 39 3 настоящего Кодекса, или представление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах с информацией о незадокументированных счетах в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, или непредоставление финансовым агентом ответа на запрос контролирующего органа относительно незадокументированных счетов, непредоставление депозитарным учреждением уведомления о депонентах - инвесторов институтов совместного инвестирования, предоставления в сообщении неполных сведений или непредоставления депозитарным учреждением ответа на запрос контролирующего органа в случаях, определенных пунктом 39 3.11 статьи 39 3 настоящего Кодекса;
78.1.25. выявлена неполнота или недостоверность данных, содержащихся в отчете о подотчетных счетах, поданном финансовым агентом, в том числе в результате полученного уведомления от компетентного органа иностранной юрисдикции, с которой Украиной заключен международный договор, содержащий положение об обмене информацией для налоговых целей, об обнаружении таким органом ошибки, неполных или недостоверных данных, предоставленных финансовым агентом относительно подотчетного счета лица, являющегося резидентом соответствующей иностранной юрисдикции, или о неисполнении или нарушении финансовым агентом обязательств, предусмотренных таким международным договором, в том числе об участии финансового агента или его клиента в сделках или операциях, предусмотренных пунктом 39 3.6 статьи 39 3 настоящего Кодекса;
78.1.26. лицом не предоставлено в установленный срок пояснения, документы или другую информацию на письменный запрос контролирующего органа, направленный в соответствии с пунктом 44 1.3 статьи 44 1, подпункта 8 подпункта 73.3.1 пункта 73.3 статьи 73 настоящего Кодекса;
78.1.27. выявлено возможное нарушение требований статьи 39 3 настоящего Кодекса владельцем счета или его контролирующим лицом;
78.1.28. в отношении налогоплательщика или любых других лиц, действовавших от имени и/или в интересах налогоплательщика, вступил в законную силу обвинительный приговор суда за совершение уголовного преступления, предусмотренного статьями 369, 3692 Уголовного кодекса Украины, и следствием таких деяний могло стать уменьшение объекта налогообложения и/или занижение налогового обязательства, определенных согласно требованиям настоящего Кодекса.
Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным настоящим подпунктом, проводится без соблюдения срока давности, определенного абзацами первым и вторым пункта 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса, и независимо от того, проводились ли документальные проверки такого налогоплательщика по соответствующему налогу, в отношении которого могло быть допущено уменьшение объекта налогообложения и/или занижение налогового обязательства, за все налоговые (отчетные) периоды, в которых операции налогоплательщика, которые могут быть идентифицированы на основании обвинительного приговора суда как, которые были осуществлены с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу (в том числе должностному лицу иностранного государства), повлияли на показатели налоговой отчетности налогоплательщика.
78.2. Ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, проводимые по обращению такого налогоплательщика.
Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, предусмотренные подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, в случае, если вопрос, является предметом такой проверки, были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика.
78.3. Работникам правоохранительных органов запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводимых контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц плательщиков налогов), находятся в их производстве. Проверки налогоплательщиков правоохранительными органами проводятся в пределах полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины «Об оперативно-розыскной деятельности», Уголовным процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.
78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение, которое оформляется приказом.
Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика (кроме проверок, предусмотренных подпунктом 78.1.22 пункта 78.1 этой статьи) предоставляется лишь в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручено в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса копию приказа о проведении документальной внеплановой проверки.
78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.
78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлен статьями 83, 85 настоящего Кодекса.
78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлено статьей 86 настоящего Кодекса.
78.9. Проверка налогоплательщика по вопросам полноты начисления и уплаты налогов и сборов при осуществлении контролируемых операций проводится с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.
78.10. Внеплановая проверка лиц, назначенная по основаниям, определенным подпунктами 78.1.23-78.1.25 пункта 78.1 настоящей статьи, может проводиться по всем вопросам, касающимся выполнения требований статьи 39 3 настоящего Кодекса, и не ограничивается вопросами, которые стали основанием для назначения проверки.
При проведении внеплановой проверки контролирующий орган вправе запрашивать у лиц, на которых распространяются требования статьи 39 3 настоящего Кодекса, все документы и информацию, предусмотренные пунктом 39 3.5 статьи 39 3 настоящего Кодекса, включая, но не ограничиваясь документами и информацией, необходимыми для проверки:
полноты и достоверности информации, представленной финансовым агентом в отчете о подотчетных счетах;
наличия и достаточности оснований для невключения определенной информации в отчет о подотчетных счетах;
им всех обязанностей, предусмотренных статьей 39 3 настоящего Кодекса.
Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки
79.1. Документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа решения о ее проведении и при наличии оснований для проведения документальной проверки, определенных статьями 77 и 78 настоящего Кодекса. Документальная невыездная проверка осуществляется на основании указанных в подпункте 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 настоящего Кодекса документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных настоящим Кодексом случаях, или полученных другим способом, предусмотренным законом.
79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа исключительно на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, и при условии вручения налогоплательщику (его представителю) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.
В случае направления (вручения) в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса налогоплательщику (его представителю) копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения внеплановой выездной проверки, путем направления по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении документальная внеплановая невыездная проверка (кроме проверки, определенной статьей 200 этого Кодекса) начинается не ранее 30 календарного дня с даты отправки такого уведомления и копии приказа.
Выполнение условий этой статьи предоставляет должностным лицам контролирующего органа вправе приступить к проведению документальной невыездной проверки.
79.3. Присутствие налогоплательщиков при проведении документальных невыездных проверок не обязательно.
79.4. Исключен
79.5. При наличии письменного обращения налогоплательщика вместо документальной невыездной проверки может проводиться документальная выездная проверка.
Статья 80. Порядок проведения фактической проверки
80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).
80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
80.2.1. в случае если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и обращения подакцизных товаров, в том числе товаров (продукции), подлежащих маркировке, применения электронной системы обращения алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и возникает необходимость проверки таких фактов;
80.2.2. в случае наличия и / или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведение кассовых операций, относительно регулирования производства и обращения подакцизных товаров (продукции), в том числе товаров (продукции), подлежащих маркировке, применения электронной системы обращения алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и обращения подакцизных товаров;