96.4. Возникновение у государственного или коммунального предприятия налогового долга является основанием для расторжения трудового договора (контракта) с руководителем такого предприятия.
96.5. Трудовые договоры (контракты), заключаемые с руководителем государственного или коммунального предприятия, должны содержать положения об указанной ответственности, является их важным условием.
Нормы этого пункта не распространяются на случаи возникновения налогового долга вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) или невыполнения или ненадлежащего выполнения государственными органами обязательств по оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у такого налогоплательщика за счет бюджетных средств, с предоставления налогоплательщику субсидий или дотаций, предусмотренных законодательством или по возврату налогоплательщику излишне внесенных налогов и сборов или их бюджетного возмещения согласно настоящим Кодексом и налоговым законодательством Украины.
96.6. Любые договоры о передаче акций (других корпоративных прав), находящихся в государственной или коммунальной собственности, в управление третьим лицам должны содержать обязательства таких третьих лиц относительно недопущения возникновения налогового долга после такой передачи, а также условие о прекращении действия договора в случае возникновения налогового долга, право соответственно государства или территориальной общины на одностороннее (внесудебное) расторжение таких договоров в случае возникновения такого налогового долга.
Статья 97. Погашение денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством
97.1. В этой статье под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация налогоплательщика как юридического лица или государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица или регистрация в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица (если регистрация была условием ведения независимой профессиональной деятельности), в результате которой происходит закрытие их счетов/электронных кошельков и / или потеря их статуса как налогоплательщика в соответствии с законодательством.
97.2. В случае если собственник или уполномоченный им орган принимает решение о ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством, имущество указанного налогоплательщика используется в очередности, определенной в соответствии с законами Украины.
97.3. В случае если вследствие ликвидации налогоплательщика часть его денежных обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью имущества, такая часть погашается за счет имущества учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам налогоплательщика согласно закону, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица - за счет юридического лица независимо от того, является ли оно плательщиком налога, в отношении которого возникло денежное обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделения, другого обособленного подразделения.
В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица или регистрации в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица (если регистрация была условием ведения независимой профессиональной деятельности), погашения денежных обязательств и / или налогового долга осуществляется за счет имущества указанного лица.
В других случаях денежные обязательства или налоговый долг, которые остаются непогашенными после ликвидации налогоплательщика, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
97.4. Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, являются:
97.4.1. относительно налогоплательщика, - ликвидационная комиссия или другой орган, проводящий ликвидацию согласно законодательству Украины;
97.4.2. по филиалов, отделений, других обособленных подразделений налогоплательщика, которые ликвидируются, - такой налогоплательщик;
97.4.3. в отношении физического лица - предпринимателя или физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность - такое физическое лицо;
97.4.4. в отношении физического лица, умершего или признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим или признанного недееспособным, - лица, вступающие в права наследства или уполномоченные осуществлять распоряжение имуществом такого лица;
97.4.5. по кооперативов, кредитных союзов или других коллективных хозяйств - их члены (пайщики) солидарно;
97.4.6. об инвестиционных фондах - инвестиционная компания, осуществляющая управление таким инвестиционным фондом.
97.5. В случае если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом.
97.6 В случае если суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета превышают суммы денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, суммы превышения используются для погашения денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами, а при отсутствии таких обязательств (долга) перечисляются в распоряжение такого налогоплательщика. Порядок проведения зачетов, определенных в этом пункте, устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Статья 98. Порядок погашения денежных обязательств или налогового долга в случае реорганизации налогоплательщика или передачи единого имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию, или продажи единого имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в процессе приватизации
98.1. Под реорганизацией налогоплательщика в этой статье понимается изменение его правового статуса, которая предусматривает любую из таких действий или их сочетание:
98.1.1. для хозяйственных обществ - изменение организационно-правового статуса общества, что влечет за собой изменение кода согласно Единственным государственным реестром юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований;
98.1.2. слияния налогоплательщиков, а именно передача имущества налогоплательщика в уставный капитал других налогоплательщиков, вследствие чего происходит ликвидация налогоплательщика, который сливается с другими;
98.1.3. разделение налогоплательщика на несколько лиц, а именно разделение его имущества между уставными капиталами новообразованных юридических лиц и / или физическими лицами, вследствие которого происходит ликвидация юридического статуса налогоплательщика, который разделяется;
98.1.4. выделение из налогоплательщика других налогоплательщиков, а именно передача части имущества налогоплательщика, который реорганизуется, в уставный капитал других налогоплательщиков, создаются собственниками корпоративных прав налогоплательщика, который реорганизуется, и в результате которого не происходит ликвидация налогоплательщика, который реорганизуется;
98.1.5. регистрации физического лица как субъекта хозяйствования без отмены его предыдущей регистрации как другого субъекта хозяйствования или с такой отменой.
98.2. В случае если владелец налогоплательщика или уполномоченный им орган принимает решение о реорганизации такого налогоплательщика или единый имущественный комплекс государственного или коммунального предприятия передается в аренду или концессию, или осуществляется продажа единого имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия, денежные обязательства или налоговый долг подлежит урегулированию в таком порядке:
98.2.1. если реорганизация осуществляется путем изменения наименования, организационно-правового статуса или места регистрации налогоплательщика, после реорганизации он приобретает все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, возникших до его реорганизации;
98.2.2. если реорганизация осуществляется путем объединения двух или больше налогоплательщиков в одного налогоплательщика с ликвидацией налогоплательщиков, которые объединились, объединенный налогоплательщик приобретает все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга всех налогоплательщиков, которые объединились;
98.2.3. если реорганизация осуществляется путем разделения налогоплательщика на две или более лиц с ликвидацией такого налогоплательщика, который распределяется, все налогоплательщики, которые возникнут после такой реорганизации, приобретают все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
98.2.4. в случае передачи в аренду или концессию единого имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия налогоплательщик - арендатор или концессионер после принятия единого имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию приобретает все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, которые возникли у государственного или коммунального предприятия к передаче единого имущественного комплекса в аренду или концессию.
98.2.5. в случае продажи в процессе приватизации единого имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия покупатель приобретает все права и обязанности по погашению налогового долга государственного или коммунального предприятия, оставшегося непогашенным на момент перехода права собственности на объект приватизации.
В случае погашения покупателем суммы налогового долга в полном объеме и в определенный договором купли-продажи срок, но не позднее шести календарных месяцев с даты перехода права собственности на объект приватизации, штрафные санкции и пеня, предусмотренные статьями 124 и 129 настоящего Кодекса, на такие уплаченные суммы не применяются (не начисляются), а применены (начисленные) подлежат аннулированию.
98.3. Реорганизация налогоплательщика путем выделения из его состава другого налогоплательщика или внесения части имущества налогоплательщика в уставный капитал другого налогоплательщика без ликвидации налогоплательщика, реорганизуемого не влечет за собой распределения денежных обязательств или налогового долга между таким налогоплательщиком и лицами, образованными в процессе его реорганизации, или установление их солидарной ответственности за нарушение налогового законодательства, кроме случаев, когда по заключению контролирующего органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиком, реорганизуется. Решение о применении солидарной или распределительной ответственности за нарушение налогового законодательства может быть принято контролирующим органом в случае, когда имущество налогоплательщика, который реорганизуется, находящегося в налоговом залоге на момент принятия решения о такой реорганизации.
98.4. Налогоплательщик, имущество которого передано в налоговый залог, или тот, что воспользовался правом реструктуризации налогового долга, обязан заблаговременно уведомить контролирующий орган о принятии решения о проведении каких-либо видов реорганизации и подать контролирующего органа план такой реорганизации. В случае если контролирующий орган устанавливает, что план реорганизации приводит или может в будущем привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга, он имеет право принять решение о:
98.4.1. распределении суммы денежных обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, которые возникают в результате реорганизации, с учетом ожидаемой прибыльности (ликвидности) каждого такого налогоплательщика без применения принципа пропорционального распределения, установленного пунктами 98.2 и 98.3 настоящей статьи;
98.4.2. погашения денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговым залогом, до проведения такой реорганизации;
98.4.3. установление солидарной ответственности за уплату денежных обязательств налогоплательщика, реорганизуемого в отношении всех лиц, образованных в процессе реорганизации, что влечет за собой применение режима налогового залога относительно всего имущества таких лиц;
98.4.4. распространения права налогового залога на имущество налогоплательщика, создаваемого путем объединения других налогоплательщиков, если один или более из них имели денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.
98.5. Принятые согласно пункту 98.4 этой статьи решения контролирующего органа могут быть обжалованы в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом для обжалования денежного обязательства, начисленного контролирующим органом.
98.6. Проведение реорганизации с нарушением правил, определенных пунктом 98.4 настоящей статьи, влечет за собой ответственность, установленную законом.
98.7. Реорганизация налогоплательщика не изменяет сроков погашения денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиками, созданными в результате такой реорганизации.
98.8. В случае если налогоплательщик, который реорганизуется, имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств, такие суммы подлежат зачету в счет его непогашенных денежных обязательств или налогового долга по другим налогам. Указанная сумма распределяется между бюджетами и государственными целевыми фондами пропорционально общим суммам денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика.
98.9. В случае если сумма излишне уплаченных денежных обязательств или невозмещенных налогов и сборов налогоплательщика превышает сумму денежных обязательств или налогового долга по другим налогам, сумма превышения перечисляется в распоряжение правопреемников такого налогоплательщика пропорционально его доле в имуществе, которое распределяется, согласно распределительному балансу или передаточному акту, а в случае получения единого имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию сумма превышения перечисляется в распоряжение налогоплательщика - арендатора или концессионера согласно передаточному балансу или актом.
Статья 99. Порядок выполнения денежных обязательств и / или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность) в случае его смерти или признания безвестно отсутствующим или недееспособным, а также малолетнего / несовершеннолетнего
99.1. Выполнение денежных обязательств и / или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность) в случае его смерти или объявления судом умершим осуществляется ее наследниками, принявшими наследство (кроме государства), в пределах стоимости наследуемого имущества, и пропорционально доле в наследстве на дату его открытия.
Претензии наследникам предъявляются контролирующими органами в порядке, установленном гражданским законодательством Украины для предъявления претензий кредиторами наследодателя.
После окончания срока принятия наследства денежные обязательства и / или налоговый долг наследодателя становятся денежными обязательствами и / или налоговым долгом наследников.
В течение срока принятия наследства на денежные обязательства и / или налоговый долг наследодателей пеня не начисляется.
В случае перехода наследства к государству денежные обязательства умершего физического лица прекращаются.
99.2. Денежные обязательства малолетних / несовершеннолетних выполняются их родителями (усыновителями), опекунами (попечителями) до приобретения несовершеннолетними лицами гражданской дееспособности в полном объеме.
Родители (усыновители) малолетних / несовершеннолетних и малолетние / несовершеннолетние в случае невыполнения денежных обязательств малолетних / несовершеннолетних несут солидарную имущественную ответственность за погашение денежных обязательств и / или налогового долга.
99.3. Выполнение денежных обязательств и / или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность), признанного судом недееспособным, осуществляется ее опекуном за счет имущества такого физического лица в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Опекун недееспособного лица выполняет денежные обязательства, возникшие на день признания его недееспособным и / или погашает налоговый долг за счет имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом, такого физического лица.
99.4. Выполнение денежных обязательств и / или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность), признанного судом безвестно отсутствующим, осуществляется лицом, на которое в установленном порядке возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующего лица.
Лицо, осуществляющее опеку над имуществом безвестно отсутствующего лица, выполняет денежные обязательства, возникшие на день признания его безвестно отсутствующим и / или погашает налоговый долг, за счет имущества такого физического лица, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом.
99.5. Родители (усыновители) и опекуны (попечители) малолетних / несовершеннолетних, опекуны недееспособных, лица, на которых возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующих (законные представители налогоплательщиков - физических лиц), должны от имени соответствующих физических лиц:
99.5.1. подать при наличии оснований контролирующего органа заявление для регистрации таких физических лиц в Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другую информацию, необходимую для ведения указанного Государственного реестра;
99.5.2. своевременно подавать надлежащим образом заполненные декларации о доходах и имуществе;
99.5.3. в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вести учет доходов и расходов;
99.5.4. выполнять другие обязанности, определенные настоящим Кодексом.
99.6. Законные представители налогоплательщиков - физических лиц несут ответственность, предусмотренную этим Кодексом и другими законами для налогоплательщиков, за невыполнение обязанностей, указанных в пункте 99.5 этой статьи.
99.7. Если имущества недееспособного или безвестно отсутствующего лица недостаточно для обеспечения выполнения денежных обязательств и / или погашения налогового долга такого физического лица, а также для уплаты начисленных штрафных (финансовых) санкций, то суммы налогового долга списываются в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
99.8. В случае отмены судом решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или принятия решения о возобновлении гражданской дееспособности физического лица, которое признавалось недееспособным, денежное обязательство такого физического лица восстанавливается в части сумм налогов, списанных согласно пункту 99.7 этой статьи. Штрафные (финансовые) санкции в таком случае не выплачиваются за период со дня вступления в законную силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным до дня вступления в законную силу решениями об отмене решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или решения о возобновлении гражданской дееспособности физического лица.
Статья 100. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика
100.1. Рассрочкой, отсрочкой денежных обязательств или налогового долга является перенос сроков уплаты налогоплательщиком его денежных обязательств или налогового долга под проценты, размер которых равен размеру 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день принятия контролирующим органом решения о рассрочке, отсрочке денежных обязательства вязаный или налогового долга.
Если в состав рассроченной (отсроченной) суммы входит пеня, то для расчета процентов берется сумма за вычетом суммы пени.
100.2. Налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган с заявлением о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга. Налогоплательщик, который обращается в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств, считается согласовал сумму такого денежного обязательства.
100.3. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга в пределах процедуры восстановления платежеспособности должника осуществляются в соответствии с законодательством по вопросам банкротства.
100.4. Основанием для рассрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования обстоятельств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения денежных обязательств и налогового долга и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
100.5. Основанием для отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им доказательств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии действия обстоятельств непреодолимой силы, которые привели к угрозе возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, которое свидетельствует о возможности погашения денежных обязательств или налогового долга и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
100.6. Рассроченные суммы денежных обязательств или налогового долга (в том числе отдельно - суммы штрафных (финансовых) санкций) погашаются равными долями начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки.
100.7. Отсроченные суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными долями начиная с любого месяца, определенного соответствующим контролирующим органом или соответствующим органом местного самоуправления, который согласно пункту 100.8 этой статьи утверждает решение о рассрочке или отсрочке денежных обязательств или налогового долга, но не позднее истечения 12 календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства или налогового долга, или единовременно в полном объеме.
100.8. Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о переносе сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли принимается в следующем порядке:
относительно общегосударственных налогов и сборов - руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа с учетом особенностей, определенных пунктом 100.9 настоящей статьи;
относительно местных налогов и сборов - руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и утверждается финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги и сборы.
100.9. Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о переносе сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли относительно общегосударственных налогов и сборов на срок, выходящий за пределы одного и / или более бюджетных лет, кроме случаев, предусмотренных этим пунктом, принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, о чем сообщается центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.
Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о переносе сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли относительно общегосударственных налогов и сборов на срок, выходящий за пределы одного и / или более бюджетных лет, в случае, если сумма, заявленная к рассрочке, отсрочке или сумма рассроченных, отсроченных денежных обязательств или налогового долга, по которым переносятся сроки уплаты, составляет 10000000 гривен и больше, принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственной налоговой политики, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о переносе сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм, если сумма предварительно предоставленного рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга не была погашена в принимается по мотивированному и обоснованным решением руководителя ( заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
100.10. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, формирует и ведет в открытом доступе Регистрация заявлений о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, который ежедневно публикует на своем официальном сайте.
В указанный реестр вносятся следующие данные по каждой из поданных заявлений:
название налогоплательщика и код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующие контролирующие органы и имеют отметку в паспорте);
дата подачи заявления о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга;
вид заявления (о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга);
сумма денежного обязательства или налогового долга, заявленного к рассрочке, отсрочке;
вид налога / сбора, денежное обязательство или налоговый долг по которому заявлен к рассрочке, отсрочке;
решения контролирующего органа по результатам рассмотрения заявления, номер и дата решения;
дата и номер договора о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга;
срок действия договора о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга;
стоимость имущества, переданного в налоговый залог.
Заявления о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга вносятся в Реестр заявлений о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.
Порядок ведения и форма Реестра заявлений о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
100.11. Рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга предоставляется отдельно по каждому налогу и сбору.
Если сумма денежного обязательства или налогового долга, заявленная к рассрочке, отсрочке, составляет 1000000 гривен и более, рассрочки, отсрочки предоставляется только при условии:
передачи в налоговый залог имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму денежного обязательства, - в случае рассрочки, отсрочки денежных обязательств;
пребывания в налоговом залоге имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму налогового долга, - в случае рассрочки, отсрочки налогового долга.
Сроки уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договора рассрочки, отсрочки.
100.12. Договоры о рассрочке (отсрочке) могут быть досрочно расторгнуты:
100.12.1. по инициативе налогоплательщика - при досрочном погашении рассроченной суммы денежного обязательства и налогового долга или отсроченной суммы денежного обязательства или налогового долга, по которым была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке;
100.12.2. по инициативе контролирующего органа в случае, если:
выяснено, что информация, представленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, искаженной или неполной;
налогоплательщик признается имеющим налоговый долг из денежных обязательств, возникших после заключения указанных договоров;
налогоплательщик нарушает условия погашения рассроченного денежного обязательства или налогового долга или отсроченного денежного обязательства или налогового долга.
100.13. Порядок рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
100.14. Рассрочка, отсрочка налогового долга не освобождают имущество налогоплательщика из налогового залога.
100.15. Плательщики налога, относительно которых (и/или относительно учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев которых) в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», приняты решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), в течение срока применения таких санкций не имеют права на получение рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга), а также на перенос сроков уплаты рассроченных (отсроченных) сумм.
Рассрочку (отсрочку) денежных обязательств (налогового долга) плательщиков налога, относительно которых (и/или относительно учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев которых) на дату принятия решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятого в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», не истек срок действия договора о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга, остаются действующими при отсутствии оснований для расторжения договора о рассрочке, отсрочке денежных обязательств (налогового долга), определенных настоящей статьей.
Статья 101. Списание безнадежного налогового долга
101.1. Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг.
101.2. Под термином «безнадежный» понимается:
101.2.1. налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования относительно которого не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;
101.2.2. налоговый долг физического лица, которое:
признано в судебном порядке недееспособным, безвестно отсутствующим или объявленного умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом;
умерло, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом;
более 720 дней находится в розыске;
101.2.3. налоговый долг налогоплательщика, в том числе налогового агента, в отношении которого истек срок давности, установленный пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса;
101.2.4. налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);
101.2.5. налоговый долг налогоплательщика, по которому в Государственный реестр внесена запись о его прекращении на основании решения суда;
101.2.6. налоговый долг банка, в отношении которого имеется решение Фонда гарантирования вкладов физических лиц об утверждении отчета о завершении ликвидации банка или решение Национального банка Украины об утверждении ликвидационного баланса, принятие окончательного отчета ликвидатора и завершения ликвидационной процедуры.
101.3. В случае если физическое лицо, в судебном порядке признано безвестно отсутствующим или объявлено умершим, появляется или если физическое лицо, находившееся в розыске более 720 дней, разыскано, списанная задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков исковой давности начиная со дня восстановления такого налогового долга.
101.4. Органы взыскания отзывают платежные инструкции, предусматривающие взыскание пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных в соответствии с настоящим Кодексом.
101.5. Контролирующие органы ежеквартально осуществляют списание безнадежного налогового долга. Порядок такого списания устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Статья 102. Сроки давности и их применение
102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных этим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня (2555 дня - в случае проведения проверки в соответствии со статьями 39 и 39 2, применение требований пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса), следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, и / или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позже, - за днем ее фактического представления. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства (в том числе от начисленной пени), а спор относительно такой декларации и / или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.
В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации или уточняющей декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств, в пределах представленных уточнений, по такой налоговой декларации в течение 1095 дней (2555 дня - в случае проведения проверки в соответствии со статьями 39 и 39 2, применение требований пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса) со дня подачи уточняющего расчета (декларации).
В случае выявления по результатам проверки нарушений иных требований налогового законодательства, непосредственно не связанных с декларированием налоговых обязательств налогоплательщиком, а также нарушений требований другого, кроме налогового, законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право самостоятельно определить сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) налогоплательщика не позднее 1095 дня со дня совершения соответствующего правонарушения.