Из местных налогов и / или сборов, по которым предусмотрено представление годовой налоговой декларации, контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, вправе по результатам проверки самостоятельно определить сумму денежных обязательств, в случае выявления им по результатам проверки занижения суммы определенного налогоплательщиком налогового обязательства по этим налогам, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты этих налогов, определенных соответствующими разделами настоящего Кодекса.
102.2. Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в абзаце первом пункта 102.1 этой статьи, если:
102.2.1. налоговую декларацию за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;
102.2.2. должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо - налогоплательщика) осужден за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или в уголовном производстве принято решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, вступившее в законную силу.
Контролирующий орган имеет право проводить проверку по вопросам соблюдения требований статьи 39 3 настоящего Кодекса финансовыми агентами и владельцами счетов и определять сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) в случаях и размерах, определенных настоящим Кодексом, не позднее 1825 дня, следующего за последним днем предельного срока представления отчета о подотчетных счетах, а если соответствующий отчет был подан позже - за днем его фактического представления. Срок давности, определенный настоящим абзацем, не применяется в отношении проверки финансового агента, который не подал отчет о подотчетных счетах за отчетный период в определенном настоящим Кодексом порядке.
102.2 1. Денежное обязательство может быть начислено без соблюдения срока давности, определенного абзацами первым и вторым пункта 102.1 настоящей статьи, если в отношении налогоплательщика или любого лица, действовавшего от его имени и/или в его интересах, вступил в законную силу обвинительный приговор суда за совершение уголовного преступления, предусмотренного статьями 369, 369 2 Уголовного кодекса Украины, и следствием таких деяний могло стать уменьшение объекта налогообложения и/или занижение налогового обязательства, определенных согласно требованиям настоящего Кодекса.
102.3. Отсчет срока давности приостанавливается на любой период, в течение которого:
102.3.1. налогоплательщик находится за пределами Украины, если такое пребывание является непрерывным и равен либо превышает 183 дней;
102.3.2. контролирующему органу по закону и / или решением суда запрещено проводить проверку (проверки) налогоплательщика;
102.3.3. контролирующим органом остановлено, продлен, перенесены сроки проведения проверки в порядке, предусмотренном статьями 44, 82 и 85 настоящего Кодекса или Таможенным кодексом Украины;
102.3.4. контролирующий орган не может провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в связи с:
составлением акта о невозможности проведения проверки (кроме случая признании незаконными действий по составлению такого акта);
недопущением налогоплательщиком должностных лиц контролирующего органа к проверке при соблюдении условий контролирующим органом:
а) определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предусмотренных статьей 81 настоящего Кодекса;
б) определенным подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предусмотренных статьей 349 Таможенного кодекса Украины;
обжалованием налогоплательщиком в судебном порядке решение контролирующего органа о проведении проверки (кроме случаев признания противоправным и / или отмены такого решения);
102.3.5. осуществляется административное или судебное обжалование налогоплательщиком решения контролирующего органа о начислении денежного обязательства.
102.4. В случае если денежное обязательство начислено контролирующим органом до истечения срока давности, определенного в пункте 102.1 этой статьи, налоговый долг, возникший в связи с отказом в самостоятельном погашении такого денежного обязательства, может быть взыскан в течение следующих 1095 календарных дней со дня возникновения налогового долга, кроме случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 59.1 статьи 59 настоящего Кодекса. Если платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.
102.5. Заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем возникновения такой переплаты или получения права на такое возмещение.
102.6. Предельные сроки для подачи налоговой декларации, жалобы о пересмотре решений контролирующего органа, заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств подлежат продлению руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа по письменному заявлению налогоплательщика, если такой налогоплательщик в течение указанных сроков:
102.6.1. находился за пределами Украины;
102.6.2. находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов;
102.6.3. находился в местах лишения свободы по приговору суда;
102.6.4. имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или в результате других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;
102.6.5. был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законом.
Штрафные санкции, определенные настоящим Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации в соответствии с настоящим пунктом.
102.7. Действие пункта 102.6 этой статьи распространяется на:
102.7.1. налогоплательщиков - физических лиц;
102.7.2. должностных лиц юридического лица в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Украины начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую отчетность.
102.8. Порядок применения пунктов 102.6-102.7 этой статьи устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.
102.9. Исключен.
Глава 10. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА
по запросам компетентных ОРГАНОВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ
Статья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины
103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.
103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода (если соответствующее условие предусмотрено международным договором) и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины. В случае получения синдицированного финансового кредита лицо (налоговый агент) применяет ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины, на дату выплаты процентов или других доходов, полученных из источников в Украине, участникам синдиката кредиторов с учетом того, резидентом которой юрисдикции является каждый участник синдицированного кредита, и пропорционально его доле в пределах кредитного договора, при условии что он является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода, независимо от того, выплата осуществляется через агента или направления.
Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 настоящей статьи.
Налоговые выгоды в виде освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога, предусмотренные международным договором, не предоставляются в отношении соответствующего вида дохода или прибыли, если главной или подавляющим целью осуществления соответствующей хозяйственной операции нерезидента с резидентом Украины было непосредственное или опосредованное получение преимуществ, предоставляемых международным договору в виде освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога. Эта норма не применяется, если будет установлено, что получение таких преимуществ соответствует объекту и целям международного договора Украины. в случае если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украина, установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим параграфом, применяются соответствующие правила международного договора.
В случае если получатель дохода является нерезидентом, не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода, допускается применение международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, в части освобождения от налогообложения или применение пониженной ставки налога, при условии предоставления лицу (налоговому агенту) следующих документов:
а) от получателя дохода - заявления в произвольной форме об отсутствии у него статуса бенефициарного (фактического) получателя (владельца) дохода, а также о наличии такого статуса у нерезидента, предоставил документы, указанные в подпункте «б» настоящего пункта;
б) от бенефициарного (фактического) получателя (владельца) дохода - заявления в произвольной форме о наличии у такого нерезидента статуса бенефициарного (фактического) получателя (владельца) дохода и документов, подтверждающих такой статус (в частности, но не исключительно, лицензии, договоры, официальные письма компетентных органов), а также документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 настоящей статьи.
103.3. Бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендов, процентов, роялти, вознаграждений и т.п. нерезидента, полученных из источников в Украине (если соответствующее условие предусмотрено международным договором), считается лицо, имеющее право на получение таких доходов и является выгодоприобретателем по ним (имеет право фактически распоряжаться таким доходом).
При этом бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода не является юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным держателем) или выполняет лишь посреднические функции по такого дохода, о чем, в частности, могут свидетельствовать следующие признаки:
указанное лицо не имеет достаточно полномочий или в случае, подтвержденном фактами и обстоятельствами, не имеет права пользоваться и распоряжаться таким доходом, и / или
указанное лицо передает полученный доход или подавляющее его часть в пользу другого лица независимо от способа оформления такой передачи и указанное лицо не выполняет существенных функций, не использует значительные активы и не несет существенные риски в операции по такой передаче, и / или указанное лицо не имеет соответствующих ресурсов (квалифицированного персонала, основных средств во владении или пользовании, достаточного собственного капитала и т.п.), необходимых для фактического выполнения функций, использования активов и управления рисками, связанных с получением соответствующего вида дохода, которые только формально полагаются (используются, принимаются) на указанную лицо в связи с осуществлением операции по такой передачи.
Если нерезидент - непосредственный получатель дохода с источником происхождения из Украины не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) такого дохода, при выплате такого дохода применяются положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода. В случае, предусмотренном настоящим абзацем, обязанность доказывания того, что нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) такого дохода возлагается на такого нерезидента или на нерезидента, обращается с заявлением в контролирующий орган о возврате излишне удержанного налога.
Для целей применения этого пункта в случаях, когда резиденты - субъекты кинематографии Украины платят роялти нерезидентам за сублицензионного договора за использование или за предоставление права на использование аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), а также объектов авторского права и / или смежных прав, используемых при производстве (создании) аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), такие нерезиденты считаются бенефициарными (фактическим) получателем (владельцем) по таким роялти.
103.4. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является предоставление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 этой статьи, лицу (налоговому агенту), которое выплачивает ему доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.
103.5. Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины.
103.6. В случае необходимости такая справка может быть затребована у нерезидента лицом, которое выплачивает ему доходы, или контролирующим органом во время рассмотрения вопроса о возврате сумм излишне уплаченных денежных обязательств на другую дату, предшествующую дате выплаты доходов.
В случае необходимости лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, может обратиться в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) по осуществлению центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, запроса в компетентный орган страны, с которой заключен международный договор Украины, о подтверждении указанной в справке информации.
103.7. При осуществлении юридическими лицами - резидентами Украины операций с иностранными банками, связанных с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, не требуется, если это подтверждается выпиской из международного каталога «International Bank Identifier Code «(издание SWIFT, Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).
103.8. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, в случае представления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетном (налоговом) году с получением справки по окончании отчетного (налогового) года.
103.9. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать контролирующему органу по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налоги на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
103.10. В случае непредставления нерезидентом справки согласно пункту 103.4 этой статьи доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению согласно законодательству Украины по вопросам налогообложения.
103.11. В случае если нерезидент считает, что с его доходов была удержана сумма налога, превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании представления в контролирующий орган по местонахождению (месту жительства) лица, которое выплатило доходы нерезиденту и удержала из них налог, заявления о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.
Необходимые документы подаются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.
103.12. Контролирующий орган проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, которое выплатило доходы нерезиденту.
В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога контролирующий орган принимает решение о возвращении соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, при выплате доходов нерезиденту удержало налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Заключение о возврате сумм излишне уплаченного налога направляется в соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств.
В случае отказа в возврате суммы налога контролирующий орган обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.
103.13. Орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, на основании заключения контролирующего органа перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, излишне удержало налог с доходов нерезидента.
103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, которая была удержана, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с международным договором Украины, после получения копии решения контролирующего органа о возврате суммы излишне уплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств.
Средства, которые по решению контролирующего органа должны возвращаться лицу, излишне удержало налог с доходов нерезидента, могут быть зачтены в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, которое подается при рассмотрении заявления нерезидента о возврате излишне удержанных сумм налога. В этом случае заключение о возврате излишне уплаченной суммы налога в соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, не направляется.
103.15. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, обеспечивает публикацию на своем официальном веб-сайте текстов и / или переводов текстов действующих международных договоров Украины, содержащих положения об обмене информацией для налоговых целей, на государственном языке.
Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях
104.1. Предоставление помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях, по международным договорам Украины, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, с учетом определенных настоящей статьей особенностей.
104.2. Контролирующий орган после получения документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях, в тридцатидневный срок определяет соответствие такого документа международным договорам Украины. В случае несоответствия такого документа возвращает его компетентному органу иностранного государства. Если указанный документ признан соответствующим международным договорам Украины, контролирующий орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в международных правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 42 настоящего Кодекса.
104.3. Налоговый долг в международных правоотношениях перечисляется в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день отправки такому налогоплательщику налогового уведомления.
Статья 104-1. Порядок предоставления помощи во взыскании налогов в международных правоотношениях по просьбе контролирующего органа
104 - 1 .1. Предоставление компетентным органом иностранного государства по просьбе контролирующего органа помощи во взыскании налогов на основании соответствующего документа, определенного статьями 39 3, 56, 58 1 настоящего Кодекса, осуществляется в соответствии с международными договорами Украины.
104 - 1 .2. Контролирующий орган с целью взыскания неуплаченной согласованной суммы денежного обязательства налогоплательщика по истечении 90 календарных дней со дня направления соответствующего документа обращается в компетентный орган иностранного государства, резидентом которого является такое лицо, о предоставлении административной помощи в соответствии с пунктом 104 - 1 .1 этой статьи.
Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях
105.1. В случае если налогоплательщик считает, что налоговый долг в международных правоотношениях, определенный контролирующим органом на основании документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга, не соответствует действительности, такой налогоплательщик имеет право в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления в международных правоотношениях об определении налогового долга в международных правоотношениях, подать через контролирующий орган компетентному органу иностранного государства жалобу о пересмотре такого решения.
105.2. В период обжалования суммы денежного обязательства в международных правоотношениях такое обязательство не может быть налоговым долгом до получения от компетентного органа иностранного государства окончательного документа о начислении налогового долга в международных правоотношениях. Такой документ направляется контролирующим органом налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением в международных правоотношениях в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса. Такое налоговое уведомление в международных правоотношениях не подлежит административному обжалованию.
105.3. На рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре решения компетентного органа иностранного государства не распространяются нормы статьи 56 настоящего Кодекса.
Статья 106. Отзыв налоговых уведомлений в международных правоотношениях или налоговых требований
106.1. Налоговое уведомление в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными, если компетентный орган иностранного государства отменяет или изменяет документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Такие налоговые уведомления в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными со дня получения контролирующим органом документа компетентного органа иностранного государства решения об отмене или изменении ранее начисленной суммы налогового долга в международных правоотношениях, который возник в иностранном государстве.
Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях
107.1. Контролирующий орган самостоятельно пересчитывает в гривне сумму налогового долга в международных правоотношениях и осуществляет меры по взысканию суммы налогового долга налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налога и сбора в иностранном государстве, указанного в документе компетентного органа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Предельный срок взыскания налогового долга в международных правоотношениях определяется в соответствии с пунктом 102.4 статьи 102 этого Кодекса, если иное не предусмотрено международным договором Украины.
Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях
108.1. Пеня не начисляется на сумму налогового долга в международных правоотношениях при выполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.
108.2. Штрафные санкции на сумму налогового долга в международных правоотношениях не налагаются при выполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.
Статья 108-1. Порядок проведения процедуры взаимного согласования
108-1.1. Процедура взаимного согласования.
108-1.1.1. Если лицо считает, что в результате действия или решения контролирующего органа Украины или соответствующего органа власти другой страны она подвергается или будет подвергаться налогообложению, не соответствует положениям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных настоящим Кодексом, подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в порядке, определенном настоящей статьей.
108-1.1.2. Право на подачу заявления о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, предусмотренной настоящей статьей, имеют лица (резиденты или нерезиденты), если такое право предусмотрено действующим международным договором Украины об избежании двойного налогообложения.
108-1.1.3. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком в компетентный орган Украины.
Для целей настоящей статьи компетентным органом Украины является центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, если иное не предусмотрено международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, или уполномоченный им другой орган.
В случае если иное не предусмотрено международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, решение о делегировании полномочий по проведению процедуры взаимного согласования другому органу принимается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Если компетентный орган Украины уполномочил другой орган проводить процедуру взаимного согласования, соответствующий уполномоченный компетентный орган уведомляет компетентный орган другой страны, с которой заключен международный договор о получении соответствующих полномочий.
108-1.1.4. Требования к заявлению о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования и порядок рассмотрения заявления (дела) устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
108-1.1.5. С целью обеспечения однозначности или устранения разногласий в толковании и / или применении положений международного договора Украины об избежании двойного налогообложения или с целью проведения консультаций об избежании двойного налогообложения в случаях, не охваченных непосредственно положениями международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, процедура взаимного согласования может быть инициирована контролирующим органом.
108-1.2. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.
108-1.2.1. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком в компетентный орган до начала или после проведения налоговой проверки, в том числе проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа «вытянутой руки», с описанием обстоятельств, свидетельствующих о возможности нарушения прав налогоплательщика, вытекающих из международного договора Украины об избежании двойного налогообложения.
Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком по результатам проведения налоговой проверки после получения решения по результатам обжалования результатов налоговой проверки в административном порядке в течение 10 рабочих дней.
Налогоплательщик одновременно с таким заявлением письменно сообщает контролирующий орган о подаче заявления о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования относительно обстоятельств, изложенных в акте проверки, на основании которого выдано налоговое уведомление-решение.
108-1.2.2. В случае получения контролирующим органом от налогоплательщика сообщения о поданном заявлении о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, решения контролирующего органа об определении денежных обязательств по вопросам, затронутым в заявлении, считается несогласованным до дня завершения рассмотрения заявления (дела) по процедуре взаимного согласования или, если в принятии заявления отказано до даты направления уведомления об отказе.
108-1.2.3. Налогоплательщик имеет право подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования не позднее 1095 календарных дней с даты согласования денежного обязательства, определенного по результатам налоговой проверки, в том числе проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа «вытянутой руки».
108-1.2.4. Лицо, являющееся резидентом Украины и считает, что в результате действия или решения органа государственной власти иностранного государства она подвергается или будет подвергаться налогообложению, которое не соответствует положениям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, вправе подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в компетентного органа Украины в течение 1095 календарных дней с даты получения уведомления о совершении действия или принятия решения соответствующим органом иностранного государства.
108-1.3. Рассмотрение заявления по делу по процедуре взаимного согласования.
108-1.3.1. Компетентный орган Украины осуществляет рассмотрение заявления налогоплательщика и устанавливает, подлежит дело рассмотрению по процедуре взаимного согласования.
При рассмотрении заявления компетентный орган Украины осуществляет проверку документов, представленных налогоплательщиком, на соответствие требованиям к заявлению о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, установленной в соответствии с подпунктом 108-1.1.4 пункта 108-1.1 этой статьи, и проверяет наличие оснований для рассмотрения или отказа в рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в соответствии с международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, на основании которого подано заявление.
108-1.3.2. При рассмотрении заявления компетентный орган Украины имеет право запрашивать у налогоплательщика дополнительные документы и пояснения, касающиеся обстоятельств, изложенных в заявлении, или требовать устранения нарушений, допущенных налогоплательщиком при составлении документов.
108-1.3.3. По результатам рассмотрения заявления, которое соответствует требованиям, установленным подпунктом 108-1.1.4 пункта 108-1.1 настоящей статьи, компетентный орган Украины не позднее 60 рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика сообщает налогоплательщика в письменной форме о начале рассмотрения или отказ в рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования с указанием причины отказа.
108-1.4. Основаниями для отказа в принятии заявления к рассмотрению по процедуре взаимного согласования являются:
представления налогоплательщиком заявления, не соответствует требованиям настоящей статьи, или неустранения налогоплательщиком нарушений, допущенных при составлении заявления, по письменному требованию компетентного органа Украины в сроки, определенные в требовании;
непредоставление налогоплательщиком документов или обоснованных объяснений на письменный запрос компетентного органа Украины или непредоставление объяснений о причине невозможности предоставления таких документов или информации;
отсутствие нарушения прав налогоплательщика, предусмотренных международным договором Украины об избежании двойного налогообложения;
наличие начатого, но не законченного обжалования в административном или судебном порядке по тем же вопросам, по которым подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования;
судебное решение по тем же вопросам, по которым подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.
Отказ налогоплательщика от участия в консультациях с компетентным органом иностранного государства при рассмотрении дела в соответствии с подпунктом 108-1.5.2 пункта 108-1.5 этой статьи не является основанием для отказа в удовлетворении его заявления.
108-1.5. Рассмотрение дела по процедуре взаимного согласования.
108-1.5.1. Датой начала рассмотрения дела по процедуре взаимного согласования считается дата уведомления, направленного налогоплательщику в соответствии с подпунктом 108-1.3.3 пункта 108-1.3 этой статьи, если иное не установлено положениями действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения.
108-1.5.2. Компетентный орган Украины обращается в компетентный орган государства, с которым заключен международный договор, на основании которого подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.
При рассмотрении дела в случае необходимости компетентный орган Украины вправе привлекать представителей налогоплательщика к консультациям с компетентным органом другой страны, в том числе в режиме видеоконференции. Участие налогоплательщика на этапе рассмотрения дела по процедуре взаимного согласования не является обязательной.
108-1.5.3. По результатам проведения консультаций с компетентным органом другой страны по процедуре взаимного согласования компетентный орган Украины сообщает налогоплательщика и контролирующий орган в письменной форме о результатах рассмотрения дела.
108-1.5.4. Процедура взаимного согласования может быть прекращена в любой момент на основании заявления налогоплательщика о его прекращении.
108-1.6. Особенности проведения процедуры взаимного согласования при начислении налоговых обязательств контролирующими органами Украины.
108-1.6.1. Компетентный орган сообщает контролирующий орган о результатах рассмотрения заявления (дела) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем принятия соответствующего решения. Контролирующие органы не имеют права принимать любые решения, которые противоречат договоренностям, достигнутым в рамках процедуры взаимного согласования, и должны обеспечить реализацию таких достигнутых договоренностей, в том числе путем пересмотра согласованных налоговых обязательств в административном порядке.