108-1.6.2. Если компетентные органы достигли договоренностей, которыми признано полностью или частично, что налогоплательщик подвергался или подвергается налогообложению, которое не соответствует условиям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, контролирующий орган в случае, если налоговые уведомления-решения по результатам проверки были приняты - отменяет эти налоговые уведомления-решения и направляет налогоплательщику новые налоговые уведомления-решения в пределах суммы, обоснованность начисления которой была признана в рамках договоренностей между компетентными органами.
108-1.6.3. При проведении процедуры взаимного согласования налогоплательщик обязан:
поддерживать актуальность информации, материалов и документов, предоставленных компетентным органам для проведения процедуры взаимного согласования;
информировать о любых изменениях в фактах или обстоятельствах, которые обусловили возникновение оснований для проведения процедуры взаимного согласования.
108-1.6.4. Процедура взаимного согласования не может проводиться одновременно с обжалованием в административном или судебном порядке в отношении того же решения контролирующего органа.
Решение контролирующего органа не может быть обжаловано в административном порядке после достижения договоренностей по результатам его рассмотрения по процедуре взаимного согласования.
Если налогоплательщик не согласен с результатами договоренностей, достигнутых между компетентными органами по процедуре взаимного согласования, он имеет право обжаловать решение контролирующего органа в судебном порядке в соответствии с пунктом 56.18 статьи 56 настоящего Кодекса.
Статья 109. Общие положения
109.1. Налоговым правонарушением является противоправное, виновное (в случаях, прямо предусмотренных этим Кодексом) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика (в том числе лиц, приравненных к нему), контролирующих органов и / или их должностных (служебных) лиц, других субъектов в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом.
Деяния считаются совершенными умышленно, если существуют доказанные контролирующим органом обстоятельства, свидетельствующие, что налогоплательщик притворно, целенаправленно создал условия, которые не могут иметь другой цели, кроме как неисполнение или ненадлежащее исполнение требований, установленных настоящим Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
109.2. Нарушение налогового законодательства и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет за собой ответственность, предусмотренную этим Кодексом и другими законами Украины.
109.3. В случаях, определенных пунктами 123.2-123.5 статьи 123, пунктами 124.2, 124.3 статьи 124, пунктами 125-1.2-125-1.4 статьи 125-1 настоящего Кодекса, необходимым условием привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения является установление контролирующими органами вине лица.
109.4. Контролирующие органы несут ответственность за совершение налоговых правонарушений независимо от наличия вины.
Статья 110. Субъекты, привлекаются к ответственности за совершение налоговых правонарушений
110.1. Налогоплательщики, налоговые агенты, а также другие субъекты в случаях, прямо предусмотренных этим Кодексом, несут финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений.
110.2. Физическое лицо - плательщик налога несет финансовую ответственность при наличии на момент совершения налогового правонарушения полной гражданской дееспособности.
110.3. Контролирующие органы несут ответственность в виде возмещения вреда лицу, в отношении которого было совершено налоговое правонарушение, в соответствии с положениями статьи 114 настоящего Кодекса. Контролирующие органы несут ответственность за совершение налоговых правонарушений должностными (служебными) лицами таких контролирующих органов.
110.4. Законные представители налогоплательщиков - физических лиц согласно статье 242 Гражданского кодекса Украины в случае невыполнения обязанностей, определенных этим Кодексом, несут финансовую ответственность, установленную для налогоплательщиков.
110.5. Юридическое лицо - плательщик налога несет финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений его обособленными подразделениями.
Статья 111. Ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
111.1. За нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности:
111.1.1. финансовая;
111.1.2. административная;
111.1.3. уголовное.
111.2. Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами. Финансовая ответственность, которая устанавливается в соответствии с настоящим Кодексом, применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов).
Финансовая ответственность, которая устанавливается в соответствии с другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, может применяться в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и / или пени.
111.3. Привлечение физического или юридического лица к финансовой ответственности за налоговое правонарушение не освобождает физическое лицо или должностных (служебных) лиц юридического лица в предусмотренных законом случаях от юридической ответственности других видов.
Привлечение физического или юридического лица к финансовой ответственности за налоговое правонарушение, предусматривающий установление контролирующими органами вине лица, не предусматривает презумпции наличия вины физического лица или должностных (служебных) лиц юридического лица в случаях привлечения физического лица или должностных (служебных) лиц юридического лица к юридической ответственности других видов и не освобождает от обязанности ее доказательства в порядке, предусмотренном законом.
111.4. Лицо считается совершившим правонарушение повторно, если она была привлечена к ответственности в установленном настоящим Кодексом порядке.
111.5. Длящееся правонарушение - непрерывное невыполнение норм этого Кодекса налогоплательщиком, который совершил определенные действия или допустил бездействие и не совершал дальнейших действий для его устранения до момента обнаружения такого правонарушения контролирующим органом.
111.6. Уведомление налогоплательщику (или любым другим лицам, действовавшим от его имени и/или в его интересах) о подозрении в совершении уголовного правонарушения относительно предоставления неправомерной выгоды не может основываться исключительно на факте внесения таким налогоплательщиком изменений в ранее поданную налоговую отчетность согласно пункту 50.1 1 статьи 50 настоящего Кодекса и/или на факте осуществления им корректировки (увеличения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка) согласно подпункту 140.6.1 пункта 140.6 статьи 140 настоящего Кодекса, или определение объекта налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9 1.2.16 подпункта 141.9 1.2 пункта 141.9 1 статьи 141 настоящего Кодекса.
Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
112.1. Лицо может быть привлечено к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии в ее деянии (действии или бездействии) вины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
112.2. Лицо считается виновным в совершении правонарушения, если будет установлено, что она имела возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена ответственность, однако не приняла достаточных мер по их соблюдению.
Принятые налогоплательщиком меры по соблюдению правил и норм налогового законодательства считаются достаточными, если контролирующий орган не докажет, что, совершая определенные действия или допуская бездействие, за которые предусмотрена ответственность, налогоплательщик действовал глупо, недобросовестно и без должной осмотрительности.
112.3. Лицо не может быть привлечено к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом.
112.4. Лицо не может быть привлечено дважды к ответственности одного вида за совершение одного и того же налогового правонарушения.
112.5. Основанием для привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения и взыскания штрафа является налоговое уведомление-решение, отвечающее требованиям, определенным пунктом 58.1 статьи 58 настоящего Кодекса.
112.6. Привлечение или освобождения лица от финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее от исполнения налоговой обязанности, а также другой обязанности, предусмотренной настоящим Кодексом, нарушение которого стало основанием для привлечения к ответственности.
112.7. В случае если контролирующий орган не докажет, что налогоплательщик имел возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена ответственность, однако не принял достаточных мер по их соблюдению, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за такое нарушение. Положения настоящего пункта применяются только в случае, если условием привлечения к финансовой ответственности за налоговое правонарушение является наличие вины налогоплательщика.
Порядок доказывания обстоятельств, при которых лицо может быть привлечено к финансовой ответственности за совершенное налоговое правонарушение, в пределах судебного производства определяется процессуальным законодательством.
Все сомнения о наличии обстоятельств, при которых лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение налогового законодательства и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующий орган, трактуются в пользу такого лица.
112.8. Обстоятельствами, освобождающие от финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, являются:
112.8.1. истек сроков давности применения штрафов за совершение налогового правонарушения;
112.8.2. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действующим в соответствии с индивидуальной налоговой консультации, предоставленной такому налогоплательщику в бумажной или электронной форме, при условии, что такая консультация зарегистрирована в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций, или в обобщающей налоговой консультации и / или к выводу объединенной палаты, Большой палаты Верховного Суда по применению нормы права, от которого в дальнейшем было уступлено;
112.8.3. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действующим в соответствии с правовых заключений Верховного Суда, изложенных в решении по результатам рассмотрения образцовой дела, которые в дальнейшем были изменены по результатам пересмотра Большой Палатой Верховного Суда;
112.8.4. совершение деяния (действия или бездействия) в результате незаконных решений, действий или бездействия контролирующих органов;
112.8.5. совершение деяния (действия или бездействия) по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, небанковского поставщика платежных услуг, эквайера, эмитента электронных денег (в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 124 и 125-1 настоящего Кодекса);
112.8.6. совершение деяния (действия или бездействия) по вине оператора почтовой связи, информация о котором содержится в Едином государственном реестре операторов почтовой связи, при условии выполнения долга, определенного абзацем вторым пункта 49.6 статьи 49 настоящего Кодекса;
112.8.7. совершение деяния (действия или бездействия) вследствие обнаружения в работе электронного кабинета технической и / или методологической ошибки или технического сбоя в работе электронного кабинета и признание такой ошибки / сбоя техническим администратором и / или методологом электронного кабинета или согласно сообщению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, или подтверждение ее / его существования решению суда, если нарушения были обусловлены исключительно технической и / или методологической ошибкой или техническим сбоем в работе электронного кабинета.
Неначисление штрафов и / или пени за нарушения, которые были обусловлены исключительно технической и / или методологической ошибкой или техническим сбоем в работе электронного кабинета, закрепляется (реализуется) в программном обеспечении, которое применяется для автоматического расчета штрафов и / или пени за нарушение налогового законодательства;
112.8.8. самостоятельное исправление налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, предусмотренных статьей 50 настоящего Кодекса, ошибок, содержащихся в ранее представленных им налоговых декларациях и расчетах (уточняющих налоговых декларациях и расчетах), при условии уплаты самостоятельно доначисленных налоговых обязательств и штрафных ( финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных пунктом 50.1 статьи 50 этого Кодекса (по правонарушения, предусмотренного пунктом 123.1 статьи 123 настоящего Кодекса).
Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим - пятым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, в части самостоятельного начисления и уплаты штрафа, предусмотренного настоящим пунктом, влечет наложение штрафа в соответствии с пунктом 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса;
112.8.8.1. ложная уплата налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, денежного обязательства на другой бюджетный счет (без нарушения законодательно определенного срока уплаты налога или согласованной суммы денежного обязательства в бюджет). Условием подтверждения таких обстоятельств является совершение плательщиком действий, предусмотренных статьей 43 настоящего Кодекса, относительно возврата ошибочно уплаченных денежных обязательств;
112.8.9. совершение деяния (действия или бездействия) вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора)
112.8.10. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действующим в соответствии с консультации по вопросам практического применения отдельных норм законодательства Украины по вопросам таможенного дела, предоставленной в письменной или электронной форме, а также в обобщающей консультации, в частности на основании того, что в дальнейшем такие консультации были изменены или отменены;
112.8.11. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действующим в соответствии с предоставленным предварительного решения таможенного органа о применении отдельных положений законодательства Украины по вопросам таможенного дела, в том числе в случае, если такое решение в дальнейшем было отозвано из причин, установленных пунктами 2, 3 части седьмой статьи 23 Таможенного кодекса Украины;
112.8.12. иные случаи освобождения от финансовой ответственности, предусмотренные настоящим Кодексом или Таможенным кодексом Украины.
Статья 112-1. Обстоятельства, смягчающие ответственность лица
112-1.1. К обстоятельств, смягчающих ответственность лица за совершение правонарушений, относятся:
112-1.1.1. совершение деяния под влиянием угрозы, принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
112-1.1.2. совершение деяния при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
112-1.1.3. самостоятельное сообщение налогоплательщиком о совершенное им правонарушение (кроме составов правонарушений, предусмотренных статьями 123 и 125-1 настоящего Кодекса).
112-1.2. Контролирующий орган может признать обстоятельствами, смягчающими ответственность лица, также и другие обстоятельства, не предусмотренные пунктом 112-1.1 этой статьи.
Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
113.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления денежных обязательств, определенным статьей 102 настоящего Кодекса.
113.2. Течение срока давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) приостанавливается в случаях, определенных пунктом 102.3 статьи 102 настоящего Кодекса.
113.3. В случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно.
113.5. Течение срока давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) возобновляется со дня, следующего за днем устранения предусмотренных пунктом 102.3 статьи 102 настоящего Кодекса обстоятельств, послуживших основанием для приостановления его отсчета (течения).
113.6. При наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа составляет 50 процентов от размера, установленного соответствующей статьей настоящего Кодекса.
113.7. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику направляются (вручаются) налоговые уведомления-решения.
113.8. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной настоящим Кодексом и другими законами Украины.
Статья 114. Возмещение вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов
114.1. Лицо, чьи права и / или законные интересы нарушены, имеет право на возмещение вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц.
Вред, причиненный противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц, возмещается государством за счет средств государственного бюджета независимо от вины контролирующего органа, его должностных (служебных) лиц.
114.2. Вред, причиненный противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц, признаваемых налоговыми правонарушениями в соответствии с настоящим Кодексом, возмещается в полном объеме в порядке, предусмотренном законодательством о возмещении вреда.
Лицо, чьи права нарушены, при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктом 128.2 статьи 128 настоящего Кодекса, вправе заявить требования о возмещении вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц в размере одной минимальной заработной платы, установленной на дату признания таких решений, действий или бездействия незаконными, в порядке, предусмотренном законодательством. В таком случае доведению подлежит только противоправности решений, действий или бездействия в отношении лица.
В предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта случаях ущерб сверх установленного размера возмещению не подлежит.
114.3. Вред, причиненный противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц, может включать:
114.3.1. стоимость утраченного, поврежденного или уничтоженного имущества налогоплательщика, определенная в соответствии с требованиями законодательства;
114.3.2. дополнительные расходы, понесенные налогоплательщиком в результате противоправных решений, действий или бездействия контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц (штрафные санкции, уплаченные контрагентам налогоплательщика, стоимость дополнительных работ, услуг, дополнительно израсходованных материалов и т.п.);
114.3.3. документально подтвержденные расходы, связанные с административным и / или судебным обжалованием (кроме сумм, подлежащих возмещению в порядке распределения судебных расходов по процессуальным законодательством) незаконных (противоправных) решений, действий или бездействия контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц ( юридическое сопровождение, не связанный с защитой, предоставленным адвокатом, командировки работников или представителей налогоплательщика, привлечение экспертов, получение необходимых доказательств, изготовление копий документов и т.п.). Сумма такого возмещения не должна превышать 50 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января календарного года, в котором принимается соответствующее судебное решение или решение другого органа, в предусмотренных законом случаях.
114.4. Вред, причиненный налогоплательщику вследствие налогового правонарушения контролирующего органа, возмещается по решению суда.
114.5. Положения настоящей статьи не применяются в случае, если ущерб, причиненный бездействием контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц, обусловлен действием правового режима военного, чрезвычайного положения.
Статья 116. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа
116.1. Отчуждение налогоплательщиком имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия контролирующего органа, если получение такого согласия является обязательным согласно этому Кодексу, -
влечет наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.
Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в контролирующих органах
117.1. Непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем контролирующем органе, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, непредставление исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, представление с ошибками или в неполном объеме, непредоставление сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и / или составление налоговой отчетности, согласно требованиям установленных настоящим Кодексом, -
влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, - 1020 гривен.
В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, -
влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 680 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, - 2040 гривен.
117.2. Исключена.
117.3. Осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации полного или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, -
влечет наложение штрафа на юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в размере 100 процентов стоимости реализованного полного или спирта этилового.
117.4. Ведение нерезидентом (иностранным юридическим компанией, организацией) деятельности через обособленное подразделение, в том числе постоянное представительство, без постановки на налоговый учет в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, -
влечет наложение штрафа на нерезидента в размере 100 000 гривен.
117.5. Осуществление лицом-нерезидентом операций по поставке на таможенной территории Украины электронных услуг физическим лицам, в том числе физическим лицам - предпринимателям, не зарегистрированным как плательщики налога на добавленную стоимость, без регистрации такого лица-нерезидента в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с статьи 208 - 1 этого Кодекса -
влечет наложение штрафа на такое лицо-нерезидента в 30 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
117.6. непредставление финансовым агентом заявления о постановке его на учет в качестве подотчетного финансового учреждения в соответствии с требованиями пункта 39 3.3 статьи 39 3 настоящего Кодекса -
влечет наложение штрафа в 20 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Уплата такого штрафа не освобождает финансового агента от обязанности регистрации и выполнения других требований статьи 39 3 настоящего Кодекса.
Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии счетов/электронных кошельков, отчета о подотчетных счетах
118.1. Непредставление банками, другими финансовыми учреждениями, небанковскими поставщиками платежных услуг, эмитентами электронных денег соответствующим контролирующим органам в установленный статьей 69 настоящего Кодекса срок уведомления об открытии или закрытии счетов/электронных кошельков налогоплательщиков -
влечет наложение штрафа в размере 680 гривен за каждый случай непредоставления или задержки.
118.2. Осуществление расходных операций по счету/электронному кошельку налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах -
влечет за собой наложение штрафа на банк, другое финансовое учреждение, небанковского поставщика платежных услуг, эмитента электронных денег в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственных целевых фондов), но не менее 1700 гривен.
118.3. Неуведомление физическими лицами - предпринимателями и лицами, проводящими независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банка, другом финансовом учреждении, небанковском поставщике платежных услуг/эмитента электронных денег при открытии счета/электронного кошелька -
влечет наложение штрафа в размере 680 гривен за каждый случай неуведомления.
118.4. Исключен.
Статья 118-1. Нарушение требований по обнаружению подотчетных счетов и представление отчетности для автоматического обмена информацией о финансовых счетах
118 1.1. Непредставление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах в соответствии с требованиями статьи 39 3 настоящего Кодекса -
влечет наложение штрафа в 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Уплата такого штрафа не освобождает финансового агента от обязанности подачи отчета о подотчетных счетах.
118 1.2. Непредоставление в установленный срок депозитарным учреждением уведомления о депонентах-инвесторах институтов совместного инвестирования компании по управлению активами или предоставление в сообщении неполных сведений, или непредоставление компании по управлению активами ответа на ее запрос, направленный в соответствии с пунктом 39 3.11 статьи 39 3 настоящего Кодекса, -
влечет наложение штрафа в 30 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Уплата такого штрафа не освобождает депозитарное учреждение от обязанности представления информации и документов о депонентах - инвесторах институтов совместного инвестирования компании по управлению активами.
118 1.3. Несвоевременное представление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах или несвоевременное представление финансовым агентом исправленного отчета о подотчетных счетах по требованию контролирующего органа с нарушением установленных сроков, определенных статьей 39 3 настоящего Кодекса, -
влечет наложение штрафа в 0,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета о подотчетных счетах, но не более 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Уплата такого штрафа не освобождает финансового агента от обязанности представления отчета о подотчетных счетах и исправления ошибок в ранее представленном отчете.
118 1.4. Представление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах с неполными или недостоверными сведениями или ошибками -
влечет наложение штрафа в 0,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
В случае совершения в одном отчете нарушений в отношении двух и более финансовых счетов расчет суммы штрафа осуществляется путем добавления размеров штрафов за каждый финансовый счет, в отношении которого была подана ошибочная, неполная или недостоверная информация.
Штраф, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется в случае, если недостоверные сведения или ошибки в отчете о подотчетных счетах возникли по независящим от финансового агента причинам и/или в связи с представлением владельцем финансового счета недостоверной информации, при условии что финансовый агент:
принял необходимые меры надлежащей комплексной проверки для выявления подотчетных счетов и проверки статуса налогового резидентства владельцев счетов и контролирующих лиц таких владельцев счетов;
своевременно, в срок, установленный статьей 39 3 настоящего Кодекса, сообщил контролирующий орган о подотчетном счете, в отношении которого владельцем финансового счета были предоставлены неполные или недостоверные сведения.
Штраф, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется, если финансовый агент подал отчет о подотчетных счетах с ошибкой или ошибками, если соответствующие ошибки не повлияли на выявление подотчетного счета и на правильность идентификации государства или территории, резидентом которой является владелец счета и/или его контролирующие лица, а также на правильность идентификации лиц, для которых соответствующий счет является подотчетным.
Штраф, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется, если после выявления ошибки финансовый агент подал исправленный отчет самостоятельно или в ответ на полученное уведомление контролирующего органа в сроки, определенные статьей 39 3 настоящего Кодекса.
118 1.5. Действия, предусмотренные пунктом 118 1.4 настоящей статьи, совершенные финансовым агентом вследствие неисполнения, ненадлежащего исполнения или нарушения правил надлежащей комплексной проверки, определенных подпунктом 39 3.1.3 пункта 39 3.1 статьи 39 3 настоящего Кодекса, а также умышленное невключение к отчету о подотчетных счетах информации о подотчетном счете-
влекут наложение штрафа в размере 5 процентов размера остатка или стоимости каждого финансового счета, в отношении которого были поданы неполные, ложные или недостоверные сведения или в отношении которого не была подана информация в отчете о подотчетных счетах, но не менее размера одной минимальной заработной платы и не более 200 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Расчет суммы штрафа осуществляется путем добавления размеров штрафов за каждый финансовый счет, в отношении которого была подана ложная, неполная или недостоверная информация, и за каждый финансовый счет, который не был включен в отчет о подотчетных счетах.
118 1.6. Нарушение финансовыми агентами требований относительно сроков хранения документов и информации относительно финансовых счетов в объеме, определенном статьей 39 3 настоящего Кодекса, -
влечет наложение штрафа в размере одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Те же нарушения, которые привели к невключению подотчетного счета к отчету о подотчетных счетах или нарушению сроков хранения (или отсутствия) документов самостоятельной оценки CRS лица, для которого счет является подотчетным, -
влекут наложение штрафа в 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
118 1.7. Систематическое умышленное (более двух раз в течение непрерывного периода в 24 календарных месяца) или другое существенное нарушение финансовым агентом требований статьи 39 3 Кодекса в части, касающейся выполнения многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS, -
влечет наложение штрафа в размере 1 процента суммы дохода (выручки) финансового агента по данным его отдельной финансовой отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором применен штраф.
Штраф, предусмотренный настоящим пунктом, применяется контролирующим органом исключительно по результатам проведения документальной проверки финансового агента.
Для целей применения штрафной (финансовой) санкции, предусмотренной настоящим пунктом, о наличии существенного нарушения финансовым агентом требований статьи 39 3 настоящего Кодекса свидетельствует по меньшей мере одно из следующих условий:
1) финансовый агент не предоставил ответ или документы, или другую информацию на запросы контролирующего органа, касающиеся выполнения финансовым агентом требований общего стандарта отчетности CRS, три или более раз в течение непрерывного периода в 24 календарных месяца;
2) финансовый агент не предоставил документы, подтверждающие осуществление им мер надлежащей комплексной проверки в соответствии с правилами разделов II-VII общего стандарта отчетности CRS, или документы самостоятельной оценки CRS по меньшей мере 25 процентов общего количества финансовых счетов этого финансового агента;
3) к финансовому агенту в течение двух календарных лет подряд было применено не менее трех штрафов, предусмотренных не менее чем двумя пунктами настоящей статьи, но финансовый агент не устранил нарушения, ставшие основаниями для применения к нему штрафов, в течение трех месяцев с даты применения последнего штрафа (или даты согласования соответствующего денежного обязательства, если решение о применении штрафа было обжаловано финансовым агентом).
Если финансовый агент совершил более одного правонарушения, за которое предусмотрена ответственность согласно настоящей статье, штрафная (финансовая) санкция, предусмотренная настоящим пунктом, поглощает другие штрафы, предусмотренные настоящей статьей за нарушение требований статьи 39 3 настоящего Кодекса в части выполнения требований общего стандарта отчетности CRS, которые могли бы быть применены за каждое отдельное правонарушение, что стало причиной применения настоящего пункта.
118 1.8. Умышленное предоставление владельцем счета документов самостоятельной оценки CRS в отношении себя и/или в отношении его контролирующих лиц в случаях, предусмотренных статьей 39 3 настоящего Кодекса, с недостоверными сведениями, что привело к неустановлению подотчетности счета для владельца счета и / или для его контролирующих лиц, -
влечет наложение штрафа в 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Уплата такого штрафа не освобождает владельца счета от обязанности владельца счета по предоставлению документов самостоятельной оценки CRS в отношении себя и / или в отношении его контролирующих лиц в случаях, предусмотренных статьей 39 3 настоящего Кодекса, с достоверными сведениями.