в) для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация нескольких видов горючего и при этом доля реализации сжиженного газа в литрах, приведенных к температуре 15 °C в общем объеме реализованного в течение предыдущего месяца горючего, составляет 50 и более процентов, - в размере 45 тысяч гривен за каждое место.
141.14.3. Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий, уплаченные в соответствии с настоящим пунктом, являются неотъемлемой частью налога на прибыль.
Уплаченная в течение отчетного (налогового) периода сумма авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий уменьшает налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий, рассчитанные по результатам такого отчетного (налогового) периода по базовой (основной) ставке, определенной статьей 136 настоящего Кодекса, в сумме, не превышающей сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период.
В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного (налогового) года, превышает сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) год, сумма такого превышения не переносится в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов.
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль не подлежит возврату налогоплательщику как излишне и/или ошибочно уплаченные налоговые обязательства, не может быть зачислена в счет других налогов и сборов (обязательных платежей) и на нее не распространяется действие положения статьи 43 настоящего Кодекса.
141.14.4. Денежное обязательство в виде авансового взноса по налогу на прибыль предприятий считается согласованным в момент возникновения такого обязательства, который определяется по календарной дате, установленной подпунктом 141.14.1 настоящего пункта для предельного срока уплаты авансового взноса по налогу на прибыль предприятий в соответствующий бюджет.
В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансового взноса по налогу на прибыль предприятий в течение срока, определенного подпунктом 141.14.1 настоящего пункта, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 124 настоящего Кодекса.
141.14.5. Для целей применения настоящего пункта сжиженным газом следует считать пропан или смесь пропана с бутаном, сжиженный газ природный, другие газы, по кодам согласно УКТ ВЭД 2711 11 00 00, 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 и/или учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по условному коду 2711 в литрах, приведенных к температуре 15 °С.
Статья 142. Освобождение от налогообложения
142.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, основанных общественными объединениями лиц с инвалидностью и является их полной собственностью, полученный от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и оказания услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации ), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого налогоплательщика осуществлять поставки товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество лиц с инвалидностью, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.
Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, который выдается уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине».
В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
Предприятия и организации, на которые распространяется действие этого пункта, регистрируются в соответствующем контролирующем органе в порядке, предусмотренном для плательщиков этого налога.
142.2. На период подготовки к снятию и снятия с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему.
В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового (отчетного) периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
142.3. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочной соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине, для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.
В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового (отчетного) периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
142.4. Освобождается от налогообложения прибыль участника индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков, от осуществления хозяйственной деятельности в сферах перерабатывающей промышленности (раздел 10, класс 11.07 раздела 11, раздела 13-17, 20-33 КВЭД 009:2010, кроме класса 24.10 раздела 24 КВЭД 009:2010 и кроме производства подакцизных товаров, за исключением производства легковых автомобилей, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и больше, транспортных средств для перевозки грузов); в сфере сбора, обработки и удаления отходов; восстановление материалов (раздел 38 КВЭД 009:2010), кроме захоронения отходов, или научно-исследовательской деятельности (раздел 72 КВЭД 009:2010) исключительно на территории (в пределах) индустриального парка, в течение 10 последовательных лет, начиная с первого числа первого месяца календарного квартала, определенный налогоплательщиком - участником индустриального парка в поданной им в контролирующий орган по месту регистрации такого плательщика налога составленной в произвольной форме заявлении об использовании права на применение предусмотренного настоящим пунктом освобождение, но не ранее дня подачи такого заявления.
В случае если контролирующим органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления не предоставлен отказ в применении предусмотренного этим пунктом увольнения, такое заявление считается принятым. Заявление подается налогоплательщиком в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса. Уведомление об отказе в предоставлении освобождения от налогообложения предоставляется контролирующим органом в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса.
Применение определенных настоящим пунктом правил налогообложения допускается при условии, что участник индустриального парка будет иметь статус такого участника не менее 10 лет и в течение этих 10 лет:
осуществляет хозяйственную деятельность исключительно на территории и в пределах индустриального парка. Для подтверждения статуса участника индустриального парка используются данные из Реестра индустриальных парков;
не начисляет и не выплачивает дивиденды (приравненные к ним платежи) в пользу владельцев корпоративных прав.
Не имеют права применять определенные этим пунктом правила налогообложения участники индустриального парка - юридические лица, в уставном капитале которых есть доля:
1) прямо или косвенно принадлежит юридическим лицам, являющимся организаторами азартных игр, а также юридические лица, которым прямо или косвенно принадлежит доля в уставном капитале юридических лиц, являющихся организаторами азартных игр;
2) прямо или косвенно принадлежит юридическим лицам, зарегистрированным в государствах (на территориях), отнесенных Кабинетом Министров Украины к оффшорным зонам;
3) прямо или косвенно принадлежит юридическим лицам, зарегистрированным в соответствии с законодательством государств, включенным Группой по разработке финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (FATF) в список государств, не сотрудничающих в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем.
Сумма высвобожденных от налогообложения средств (сумм налога на прибыль не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении налогоплательщика - участника индустриального парка), направляется на развитие деятельности участника индустриального парка в пределах такого индустриального парка не позднее 31 декабря следующего календарного года. Порядок использования участником индустриального парка высвобожденных от налогообложения средств на развитие его деятельности в пределах индустриального парка утверждается Кабинетом Министров Украины. Плательщик налога в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за налоговый (отчетный) год отмечает информацию об использовании или неиспользовании суммы высвобожденных от налогообложения средств в полном объеме.
В случае неиспользования участником индустриального парка высвободившихся от налогообложения средств на развитие его деятельности в пределах индустриального парка до 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, налогоплательщик теряет право на применение определенных этим пунктом правил налогообложения с 1 января года, следующего за годом, в котором должны были быть использованы указанные средства. При этом за все другие предыдущие налоговые (отчетные) периоды применения освобождения от налогообложения, за которые налогоплательщик не использовал высвобожденные от налогообложения средства в установленный срок и до потери такого права, налогоплательщик обязан подать уточняющую (уточняющие) налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, штрафные санкции и пеню в соответствии с нормами этого Кодекса.
В случае досрочного прекращения по инициативе налогоплательщика применения определенных настоящим пунктом правил налогообложения такой налогоплательщик обязан по итогам налогового (отчетного) периода, в котором он прекратил применять указанные правила налогообложения, определить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий в общем порядке.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, и центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику относительно создания и функционирования индустриальных парков на территории Украины, осуществляют автоматический обмен информацией, что находится (должен находиться) в Реестре индустриальных парков, в том числе относительно перечня участников индустриальных парков, в объеме и порядке, определенных центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную инвестиционную политику.
Для плательщиков, определенных настоящим пунктом, налоговыми (отчетными) периодами являются календарные квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Плательщики, определенные настоящим пунктом, не могут применять исключительно годовой налоговый (отчетный) период.
В случае утраты статуса участника индустриального парка налогоплательщик теряет право на применение установленных настоящим пунктом правил налогообложения. Такой налогоплательщик обязан по итогам налогового (отчетного) периода, в котором утрачен статус участника индустриального парка, определить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий в общем порядке.
Независимо от особенностей, определенных этим пунктом, если налогоплательщик - участник индустриального парка осуществляет в рамках хозяйственной деятельности, предусмотренной абзацем первым настоящего пункта, контролируемые операции, определенные статьей 39 настоящего Кодекса, объект налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемых налогом по базовой ( основной) ставкой, определяемой отдельно на уровне:
превышение цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализованных товаров (работ, услуг);
превышение договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки».
Если налогоплательщик - участник индустриального парка является контролирующим лицом, отдельным объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым налогом по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 39 - 2 настоящего Кодекса.
Объекты налогообложения, определенные абзацами шестнадцатым-девятнадцатым пункта, не освобождаются от налогообложения и подлежат налогообложению в общем порядке.
Раздел IV. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 162. Налогоплательщики
162.1. Плательщиками налога являются:
162.1.1. физическое лицо - резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
162.1.1-1. физическое лицо - резидент, которая владеет и/или пользуется (арендует (субарендует), на условиях эмфитевзиса, постоянно пользуется) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий, в части минимального налогового обязательства;
162.1.2. физическое лицо - нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине;
162.1.3. налоговый агент.
162.2. Не является налогоплательщиком нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.
162.3. В случае смерти налогоплательщика или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим или утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно этому Кодексу) налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. Согласно этому последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или потеря им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.
162.4. Если физическое лицо - налогоплательщик впервые получает налогооблагаемые доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.
Статья 163. Объект налогообложения
163.1. Объектом налогообложения резидента является:
163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления);
163.1.3. иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.
163.2. Объектом налогообложения нерезидента является:
163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;
163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления).
Статья 164. База налогообложения
164.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных этим разделом.
Общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.
В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.
Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пункта 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса.
164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления), доходов, которые облагаются налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, облагаемых по другим правилам, определенным настоящим Кодексом.
164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.
164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности по статье 177 настоящего Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность по статье 178 настоящего Кодекса.
164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:
164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);
164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;
164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;
164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статей 172-173 настоящего Кодекса;
164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 настоящего Кодекса;
164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с настоящим Кодексом;
164.2.7. сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II этого Кодекса, устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации;
Действие пункта 164.2.8 было приостановлено в части включения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад (депозитный) в небанковские финансовые учреждения по закону или на депозитный (сберегательный) сертификат, на период с 1 апреля по 1 июля 2014 г. в соответствии с пунктом 7 раздела XX настоящего Кодекса
164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;
164.2.9. инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 этого Кодекса;
164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагается согласно этому разделу;
164.2.11. сумма излишне израсходованных средств/электронных денег, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса;
164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как неправомерная выгода, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;
164.2.13. доходы, составляющие положительную разницу между:
суммой средств, полученных плательщиком налога в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства;
суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц вследствие уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка осуществлена на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных налогоплательщиком к такому фонда по этому договору;
164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда, кроме:
а) сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику в результате причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью, а также возмещения морального вреда в размере, определенном решением суда, но не выше четырехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, или в размере, определенном законом;
б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им договорного обязательства;
в) пени, уплачиваемой в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;
г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездеятельностью органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного расследования, прокуратуры или суда, возмещаются государством в порядке, установленном законом.
г) выплаты из государственного бюджета, связанные с выполнением решений зарубежных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.
Действие настоящего подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;
164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса;
164.2.16. сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом - резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, уплачиваемых:
а) лицом-резидентом, определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;
б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;
в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога и/или по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30 процентов начисленной заработной платы такому работнику;
г) резидентом Действие Сити за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или по договорам добровольного медицинского страхования плательщика налога - гиг-специалиста в пределах 30 процентов начисленного вознаграждения таком гиг-специалисту;
164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде:
а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту ) предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими пределах;
б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного плательщиком налога, кроме случаев, определенных этим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.
Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом «а» настоящего подпункта, не рассматриваются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также средства, стоимость услуг, проживания, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для лиц с инвалидностью, в том числе предназначенных для участия лиц с инвалидностью в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстановительных средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и / или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств.
Также не считается дополнительным благом плательщика налога уплачена субъектом кинематографии стоимость товаров и услуг, а именно проезда, проживания, питания, охраны, страхования, медицинского обслуживания, тренировки, обучения, связанные с участием такого налогоплательщика в производстве аудиовизуальных произведений, производимых (создаются) субъектами кинематографии Украины, если это предусмотрено условиями договора с такими налогоплательщиками и / или режиссерским сценарием аудиовизуального произведения.
Также не считается дополнительным благом плательщика налога уплачена учреждением культуры стоимость товаров и услуг, а именно проезда, проживания, питания, охраны, страхования, медицинского обслуживания, тренировки, связанные с участием такого налогоплательщика в создании и показе (проведении) культурных, в том числе гастрольных, меры, если это предусмотрено условиями договора с такими налогоплательщиками;
в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, находящихся на военной службе или арестованных или заключенных.
Под термином «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или используется ими;
г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме тех, что обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу;
г) суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую помощь);
д) основной суммы долга (кредита) налогоплательщика (кроме суммы прощенного (аннулированного) основного долга налогоплательщика по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченному ипотекой жилой недвижимости), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25 процентов размера одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года, а также основной суммы долга налогоплательщика перед кредитором - финансовым учреждением при исполнении таким кредитором решения суда об освобождении должника - физического лица от долгов по делу о неплатежеспособности, в случае если его сумма превышает 25 процентов размера одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор обязан уведомить плательщика налога-должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении либо путем заключения соответствующего договора, либо предоставления уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга, исполнения кредитором-финансовым учреждением решения суда об увольнении должника - физического лица от долгов по делу о неплатежеспособности. Кредитор, в том числе кредитор - финансовое учреждение, обязан включить сумму долга, прощенного (аннулированного) по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, сумму долга согласно решению суда об освобождении должника - физического лица от долгов по делу о неплатежеспособности в Налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен (аннулирован), выполнено решение суда об освобождении должника - физического лица от долгов по делу о неплатежеспособности. Должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае несообщения кредитором должника о прощении (аннулировании) долга, а также несообщения кредитором-финансовым учреждением о выполнении решения суда об освобождении должника-физического лица от долгов по делу о неплатежеспособности в порядке, определенном настоящим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента относительно доходов, определенных настоящим подпунктом.
За кредитом, полученный на приобретение жилья (ипотечный кредит), налогоплательщик имеет право на уплату суммы налогового обязательства, начисленного на основную сумму долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не пол «связанным с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности, в течение трех лет начиная с года, в котором задекларирована сумма такого налогового обязательства. Для рассрочки такой суммы налогового обязательства налогоплательщик вместе с декларацией подает в контролирующий орган заявление в произвольной форме, содержащий фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и / или процентов), подтвержденную соответствующими документами кредитора, и краткое описание обстоятельств, которые привели к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства.
Суммы рассроченных налоговых обязательств рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с документами по основной сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита) и погашаются равными частями каждого календарного квартала до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 декабря) начиная с квартала, следующего за тем кварталом, в котором в контролирующий орган подано заявление в произвольной форме, содержит фактические данные об основной сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита), подтвержденную соответствующими документами кредитора, и краткое описание обстоятельств, которые привели к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства;
е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога, кроме сумм, указанных в подпункте 165.1.53 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса. Не является дополнительным благом сумма скидки обычной цены (стоимости) при продаже (отчуждении) в пользу налогоплательщика жилой недвижимости, приобретенной в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество по договорам ипотеки, обеспечивает кредит, предоставлен в иностранной валюте
Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 настоящей статьи;