2) доходы в денежной и / или другой имущественной форме, не является распределением прибыли в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, полученные налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, основателем, контролирующей лицом) от иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе при ликвидации (прекращении) такой иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в пределах стоимости денежных средств и / или имущества, ранее внесенного таким плательщиком налога (членами его семьи первой и второй степени родства) и учтенного в качестве капитала иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в соответствии с международными стандартами финансового учета;
3) доходы в денежной и / или другой имущественной форме, полученные при ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, основателем, контролирующей лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, при соблюдении всех следующих условий:
а) процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица начата не ранее 1 января 2020 года и завершена не позднее 31 декабря 2021 года.
В случае если решение акционеров или других уполномоченных лиц о ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица принято после 1 января 2020 года, но не позднее 31 декабря 2021, однако процедура ликвидации (прекращения) не может быть завершена к 31 декабря 2021 в связи с ограничениями и / или требованиям, установленным личным законом иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, или в связи с участием иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в судебном споре, условие о сроках завершения процедуры ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица считается выполненной, если процедура ликвидации (прекращения) завершена в течение 365 последовательных календарных дней после даты завершения действия таких ограничений и / или завершения судебного спора.
В случае если личным законом иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица предусмотрены требования относительно минимального периода владения налогоплательщиком акциями (долями, паями) этого иностранного юридического лица и / или ее дочерней организации, и / или иностранного образования без статуса юридического лица, при несоблюдении которых у такого налогоплательщика возникает обязанность уплатить соответствующую сумму иностранного налога, и при этом начало этого периода приходится на период до 1 января 2021, а окончание этого периода приходится на дату после 31 декабря 2021, условие о сроках завершения процедуры ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица является выполненным, если процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица завершена в течение 365 последовательных календарных дней от даты завершения периода минимального владения акциями (долями, паями )
б) налогоплательщик подал в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об увольнении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и ликвидированной (прекращенной) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, а также документы, содержащие сведения о стоимости полученного имущества, согласно финансовой отчетности иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, составленной в соответствии с международными стандартами финансового учета на дату принятия решения о разделе имущества в качестве выплаты дохода в связи с ликвидацией (прекращением) иностранной юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица;
в) иностранное юридическое лицо или иностранное образование без статуса юридического лица было создано на основании сделки или закона иностранного государства (территории) не позднее 23 мая 2020, или было зарегистрировано не позднее 23 мая 2020 в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) в случае, если в соответствии с законодательством такого иностранного государства (территории), регуляторных требований и / или документов, регулирующих деятельность (личного закона) такой иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, такое лицо (образование) подлежит регистрации в соответствующем государстве (территории )
4) доходы, предусмотренные в пункте 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса, полученные конечным бенефициарным владельцем (контроллером) от номинального держателя (номинального держателя), в понимании пункта 103.3 статьи 103 настоящего Кодекса, в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, при условии соблюдения требований подпунктов «а» - «в» пункта 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик дополнительно к сведениям и документам, предусмотренных в подпункте «б» пункта 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса, обязан предоставить документы, подтверждающие получение таких доходов от номинального держателя (номинального держателя), в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица.
Что касается доходов в денежной форме, полученных при ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, основателем, контролирующей лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, проводятся все необходимые мероприятия по установлению источников происхождения таких доходов в соответствии с законодательством в сфере финансового мониторинга.
170.14. Особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков - собственников, арендаторов, пользователей на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.
170.14.1. Для налогоплательщиков - собственников, арендаторов, пользователей на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, не переданных такими лицами в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, общее минимальное налоговое обязательство определяется контролирующим органом.
170.14.2. В случае передачи таких земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, их размер учитывается при определении общего минимального налогового обязательства арендаторов, пользователей на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) таких земельных участков в порядке, установленном настоящим Кодексом.
170.14.3. Определение общего минимального налогового обязательства физическим лицам осуществляется контролирующими органами по налоговому адресу таких человек.
Минимальное налоговое обязательство исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, Государственного земельного кадастра и/или на основании оригиналов или надлежащим образом заверенных копий соответствующих документов налогоплательщика, в частности документов, подтверждающих право собственности/пользования.
При исчислении минимального налогового обязательства нормативная денежная оценка земельных участков применяется контролирующими органами с учетом требований, установленных пунктом 271.2 статьи 271 настоящего Кодекса.
В случае государственной регистрации плательщика налога физическим лицом - предпринимателем общее минимальное налоговое обязательство за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий, которые используются таким предпринимателем для осуществления хозяйственной деятельности, рассчитывается таким плательщиком в порядке, определенном пунктом 177.14 статьи 177 и статьей 297-1 настоящего Кодекса, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация физического лица - предпринимателя.
Налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога об уплате годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц, на сумму положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или использованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий (далее в настоящем пункте - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей), направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля года, следующего за отчетным.
Если контролирующий орган не направил (не вручил) такое налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога в указанный срок, лицо освобождается от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату годового налогового обязательства на сумму положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей.
Такое годовое налоговое обязательство может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.
Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей является частью обязательств по налогу на доходы физических лиц.
Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу площади каждого из земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, и уплачивается (перечисляется) в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков.
170.14.4. Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей в следующем налоговом (отчетном) году.
170.14.5. До общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей плательщика налога включаются:
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов от продажи собственной сельскохозяйственной продукции;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
170.14.6. В случае согласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим минимальным налоговым обязательствам и/или рассчитанной суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой плательщик налога обязан уплатить указанную в соответствующем налоговом уведомлении-решении сумму налога в течение 60 дней с дня вручения налогового уведомления-решения.
В случае несогласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим минимальным налоговым обязательствам и/или рассчитанной в соответствующем налоговом уведомлении-решении суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой плательщик налога имеет право в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса обратиться в контролирующий орган по своему налоговому адресу для проведения сверки данных, использованных для расчета суммы налога на доходы физических лиц, с предоставлением подтверждающих документов, в частности относительно:
земельных участков, которые находятся у налогоплательщика в собственности или постоянном пользовании или в аренде (субаренде, эмфитевзисе), их нормативной денежной оценки и площади;
суммы дохода, полученного от реализации собственной сельскохозяйственной продукции;
суммы уплаченных налогов, сборов, платежей.
В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельные участки или договоров о передаче в аренду, эмфитевзис или иное пользование земельных участков, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, сведения о которых отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, вычисления минимального налогового обязательства осуществляется на основании представленных налогоплательщиком сведений до получения контролирующим органом информации от соответствующих органов о собственность/пользование или переход права собственности/пользования на такие земельные участки.
Если по результатам сверки выявлены расхождения между данными контролирующего органа и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, контролирующий орган в течение 10 дней, следующих за днем завершения сверки, обязан отменить (отозвать) такое налоговое уведомление-решение и в случае необходимости направить (вручить) налогоплательщику новое налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога, составленное с учетом результатов проведенной сверки.
170.14.7. Контролирующие органы по месту налогового адреса плательщиков налога в 10-дневный срок информируют контролирующие органы по местонахождению соответствующих земельных участков о отправлены (вручены) плательщику налога налоговые уведомления-решения об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
170.14-1. Особенности налогообложения доходов специалистов резидента Действие Сити
170.14-1.1. Налоговым агентом плательщика налога - специалиста резидента Действие Сити при начислении (выплате) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», резиденты Действие Сити.
170.14-1.2. По ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, облагаются налогом доходы плательщика налога-специалиста резидента Дія Сити, начисляются (выплачиваются) в его пользу резидентом Дія Сити (кроме резидента Дія Сити, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сити) начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором приобретен статус резидента Дія Сити, в виде:
а) заработной платы;
б) вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;
в) авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.
Доходы специалистов резидента Дія Сити, предусмотренные подпунктами «а»-«в» настоящего подпункта, которые были начислены (выплачены) в календарном месяце, в котором приобретен статус резидента Дія Сити, облагаются налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.14-1.3. Положения подпункта 170.14-1.2 настоящего пункта применяются до общего (годового) налогооблагаемого дохода в виде заработной платы или вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, размер которого не превышает эквивалент 240 тысяч евро за календарный год по официальному курсу гривны к евро, установленному Национальным банком Украины по состоянию на 1 января отчетного налогового года. При этом в целях расчета такого размера в него не включается доход специалиста резидента Действие Сити, облагаемого налогом налоговым агентом - резидентом Действие Сити в порядке, предусмотренном подпунктами 170.14-1.4-170.14-1.6 этого пункта, по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса. В случае если сумма полученного дохода превышает указанный размер, к сумме такого превышения применяется ставка, установленная пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, при этом налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящего Кодекса и самостоятельно уплатить налог с суммы такого превышения.
170.14-1.4. В случае если запись об утрате налоговым агентом статуса резидента Действие Сити осуществлено по результатам судебного обжалования решения об утрате статуса резидента Действие Сити, что не было отменено, такой налоговый агент обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) за собственный счет в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса, в отношении доходов специалистов резидента Действие Сити, предусмотренных подпунктами «а»-»в» подпункта 170.14-1.2 настоящего пункта, что были выплачены в течение периода со дня принятия уполномоченным органом решения об утрате статуса резидента Действие Сити до дня внесения записи об утрате налоговым агентом статуса резидента Действие Сити. При этом сумма уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Действие Сити.
170.14-1.5. В случае если налоговый агент-резидент Дія Сити в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным пунктами 2 и 3 части первой статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (кроме случаев, указанных в абзаце первом подпункта 170.14 1.6 настоящего пункта), такой налоговый агент обязан в пределах налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса самостоятельно начислить налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, относительно доходов специалистов резидента Дія Сити, предусмотренных подпунктами «а» и «б» подпункта 170.14 1.2 настоящего пункта, которые были начислены (выплачены) в течение такого календарного месяца, и за свой счет уплатить (перечислить) до представления налогового расчета налог в бюджет за вычетом налога, который был уплачен (перечислен) в бюджет из таких доходов.
При этом сумма такого уплаченного (перечисленного) налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента «Дія Сити.
170.14-1.6. До 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором налоговый агент приобрел статус резидента Дія Сити в соответствии с частью третьей статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», положения подпункта 170.14 1.5 настоящего пункта относительно налоговых последствий несоответствия требованию, определенной пунктом 3 части первой статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», не применяются. Налогообложение таких доходов специалистов резидента Дія Сити осуществляется в соответствии с положениями подпункта 170.14 1.2 настоящего пункта.
Если после наступления срока, определенного абзацем первым настоящего подпункта, такой налоговый агент-резидент Дія Сити продолжает не соответствовать требованию, определенному пунктом 3 части первой статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», такой налоговый агент - резидент Дія Сити обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) за собственный счет в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, относительно доходов специалистов резидента Дія Сити, предусмотренных подпунктами «а»-«в» подпункта 170.14 1.2 настоящего пункта, выплаченных в течение налоговых периодов, когда налоговый агент не соответствовал требованию, определенному пунктом 3 части первой статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», в пределах последних трех месяцев календарного года, следующего за календарным годом, в котором налоговый агент приобрел статус резидента Дія Сити, за вычетом налога, который был уплачен (перечислен) в бюджет с таких доходов. При этом сумма такого уплаченного (перечисленного) налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дія Сити.
Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет
171.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу налогоплательщика.
171.2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, являются:
а) налоговый агент - для налогооблагаемых доходов из источника их происхождения в Украине;
б) налогоплательщик - для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет.
Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делящегося объекта незавершенного строительства и уступку прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачен частично цену и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя
172.1. Не облагается налогом один раз в течение отчетного налогового года, при условии нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена):
жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая объект незавершенного строительства таких объектов, земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на такой земельном участке);
земельного участка, не превышающего нормы безвозмездной передачи, определенные статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от ее назначения;
земельного участка сельскохозяйственного назначения, непосредственно полученного налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации земель государственных и коммунальных сельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций или приватизации земельных участков, находившихся в пользовании такого плательщика, или выделенного в натуре (на местности) владельцу земельной доли (пая), а также таких земельных участков, полученных налогоплательщиком по наследству.
Условие пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, полученное налогоплательщиком по наследству.
Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним для целей налогообложения, не определяется отдельно.
172.2. Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного (налогового) года второго объекта недвижимости (кроме операций по отчуждению жилой недвижимости банками в порядке обращения взыскания по договорам ипотеки, обеспечивающие кредит предоставлен в иностранной валюте), из указанных в пункте 172.1 настоящей статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в пункте 172.1 настоящей статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов недвижимости (кроме операций по отчуждению жилой недвижимости банками в порядке обращения взыскания по договорам ипотеки, обеспечивающие кредит предоставлен в иностранной валюте), из указанных в пункте 172.1 настоящей статьи, или от продажи второго и последующих объектов недвижимости, указанных в пункте 172.1 настоящей статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме случаев, если указанное в настоящем абзаце имущество получено плательщиком налога по наследству.
Доход, полученный налогоплательщиком от продажи в течение отчетного (налогового) года неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делящегося объекта незавершенного строительства и от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачен частично цену и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме случаев, если указанное в настоящем абзаце имущество, имущественные права получены плательщиком налога по наследству.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов недвижимости в виде полученных в наследство объектов недвижимости, а также доход от продажи в течение отчетного (налогового) года неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делимого объекта незавершенного строительства и/или от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, в отношении которого уплачена частично цена и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя, при условии что такое имущество, имущественные права получены плательщиком налога по наследству, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход от продажи объектов недвижимости, указанных в абзаце втором пункта 172.2 настоящей статьи, может быть уменьшен документально подтвержденные расходы на приобретение объекта недвижимости, расположенного на территории Украины.
Доход от продажи в течение отчетного (налогового) года неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делящегося объекта незавершенного строительства и от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачен частично цену и зарегистрировано обременение вещных прав на пользу покупателя, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы на приобретение такого объекта, имущественных прав.
Под расходами на приобретение объекта недвижимости понимаются:
а) средства, уплаченные налогоплательщиком как стоимость ценных бумаг, деривативов ( деривативных контрактов) и имущественных прав, погашение которых произошло путем передачи объекта недвижимости (или его части);
б) средства, переданные в управление управляющему фондом финансирования строительства;
в) расходы, понесенные на приобретение объекта недвижимости на этапе незавершенного строительства;
г) стоимость объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, переданного налогоплательщику в собственность как оплата его доли в уставном капитале хозяйственного общества при выходе такого налогоплательщика из состава участников юридического лица;
ҳ) стоимость предмета ипотеки, по которой ипотекодержатель приобрел в собственность предмет ипотеки;
д) расходы на приобретение объекта недвижимости на основании договора купли-продажи, мены, в том числе стоимость имущества, передаваемого в качестве компенсации по таким договорам;
е) регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением (получением) прав на объект недвижимости;
е) стоимость объекта недвижимости, задекларированного лицом как объект декларирования в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования, в соответствии с подразделом 9 - 4 раздела XX настоящего Кодекса;
ж) стоимость объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, полученного при ликвидации (прекращении) юридического лица (в том числе иностранного) или образования без статуса юридического лица (в том числе иностранного) плательщиком налогов - акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом);
з) расходы, понесенные на строительство объекта недвижимости;
и) расходы, понесенные на приобретение неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости;
i) денежная сумма, указанная в жилищном сертификате на приобретение объекта жилой недвижимости, который был получен налогоплательщиком как компенсация за поврежденный/уничтоженный объект недвижимого имущества в соответствии с Законом Украины «О компенсации за повреждение и уничтожение отдельных категорий объектов недвижимого имущества в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и Государственный реестр имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины.
Объект недвижимости, неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости, подаренный налогоплательщику, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины, регистрационного сбора или других аналогичных платежей, налогов и сборов, уплаченных в связи с таким дарованием.
Расчет уменьшения дохода от продажи объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делящегося объекта незавершенного строительства и от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачен частично цену и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя, на суммы разрешенных расходов производится налогоплательщиком самостоятельно, а если стороной соответствующего договора является юридическое лицо или самозанятое лицо, - таким лицом.
При этом если налогоплательщик воспользовался правом на зачисление расходов, он обязан задекларировать доходы от всех операций по продаже, мене или иному отчуждению соответствующих объектов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года, в том числе и в случае если стороной соответствующего договора есть юридическое лицо или самозанятое лицо.
Копии документов, подтверждающих указанные расходы, предоставляются вместе с налоговой декларацией.
172.3. Доход от продажи объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства / будущего объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной модулем электронного определения оценочной стоимости единой базы данных отчетов об оценке, или не ниже рыночной стоимости такого объекта, определенной субъектом оценочной деятельности (оценщиком) в соответствии с законодательством и указанной в отчете об оценке, зарегистрированном в единой базе данных отчетов об оценке.
Единая база данных отчетов об оценке (далее - Единая база) - государственная автоматизированная информационно-телекоммуникационная система, в состав которой входят база данных, программное обеспечение, модуль электронного определения оценочной стоимости, сервис услуги электронного определения оценочной стоимости и автоматического формирования электронных справок об оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости.
Единая база обеспечивает:
1) внесение, обновление, создание, хранение, передача и автоматическое обнародование соответствующей информации об объекте недвижимости, неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости и его стоимость (кроме информации о нормативной денежной оценке земельного участка);
2) регистрацию, авторизацию (идентификацию) субъектов оценочной деятельности (оценщиков) и нотариусов;
3) внесение субъектами оценочной деятельности (оценщиками) отчетов об оценке и информации по ним напрямую и непосредственно в Единую базу;
4) регистрацию и хранение отчетов об оценке в Единой базе с автоматическим присвоением каждому отчету уникального регистрационного номера;
5) электронное определение оценочной стоимости объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости и автоматическое формирование по запросу физических и юридических лиц электронных справок об оценочной стоимости объектов недвижимости с автоматическим присвоением каждой справке уникального регистрационного номера;
6) автоматический обмен информацией и документами, доступ к которым осуществляется посредством сети Интернет.
Владельцем Единой базы, прав интеллектуальной собственности на Единую базу и ее программного обеспечения государство в лице Фонда государственного имущества Украины.
Фонд государственного имущества Украины является держателем, распорядителем и администратором Единой базы, а также владельцем всей содержащейся в ней информации.
Единая база должна обеспечивать сохранение и надлежащую защиту всей информации относительно объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, оценочная стоимость которых определяется и проверяется, возможность доступа к информации субъектов оценочной деятельности (оценщиков), нотариусов и контролирующих органов в пределах полномочий
Информация Единой базы об объекте недвижимости, неделимом объекте незавершенного строительства/будущем объекте недвижимости и его стоимости, в том числе отчеты об оценке, автоматически обнародуется на официальном веб-сайте Фонда государственного имущества Украины в режиме реального времени (кроме информации с ограниченным доступом). К такой информации обеспечивается открытый прямой неавторизованный доступ с возможностью загрузки в формате открытых данных.