д) осуществлять меры, предусмотренные настоящим Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;
е) своевременно платить согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных контролирующим органом, и пени, за исключением суммы, оспаривается в административном или судебном порядке;
е) исключен;
ж) Исключен.
Начисленный по результатам годового перерасчета налог уменьшается на сумму налога, фактически удержанного и уплаченного налоговыми агентами в течение отчетного налогового года по ставке, указанной в абзаце втором пункта 167.1 этой статьи. Положительная разница налога по результатам годового перерасчета включается налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
Другие налогооблагаемые доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщикам, чем указанные в абзаце первом настоящего подпункта, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, декларируемого согласно этому подпункту.
Перерасчет налога с задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в следующем порядке:
задекларирована летняя общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионного фонда и на сумму предоставленного налогоплательщику налоговой социальной льготы (при наличии);
с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, облагаются налогом по ставке в размере 15 процентов, остальная сумма - по ставке в размере 17 процентов.
Начислен налог с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года на доходы, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, которые задекларированы плательщиком налога. Положительная разница налога подлежит уплате налогоплательщиком в соответствующий бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом.
176.2. Лица, которые в соответствии с настоящим Кодексом имеют статус налоговых агентов и плательщики единого взноса, обязаны:
а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика и облагается налогом до или во время такой выплаты за ее счет;
б) подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета:
для налоговых агентов, являющихся физическими лицами-предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, - в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала);
для других налоговых агентов, кроме физических лиц - предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, - в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового месяца.
Такой налоговый расчет представляется только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику - физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода.
В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет за такой подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета;
в) представлять по требованию налогоплательщика сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумму примененных социальных налоговых льгот и сумму удержанного налога;
г) подавать контролирующему органу другие сведения о налогообложении доходов отдельного налогоплательщика в объемах и согласно процедуре, определенной этим разделом и разделом II этого Кодекса;
ҳ) нести ответственность в случаях, определенных настоящим Кодексом.
д) исключен
Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения
177.1. Доходы физических лиц - предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
177.3. Для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).
177.3.1. Не включаются в доход физического лица - предпринимателя суммы акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.
177.3.2. Не включаются в доход физического лица - предпринимателя суммы дохода в виде бюджетного гранта.
Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем в виде такого гранта, осуществляется в порядке, определенном пунктом 170.7-1 статьи 170 настоящего Кодекса.
177.4. В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся:
177.4.1. расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;
177.4.2. расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее - работники), которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг по договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам этого раздела);
обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;
177.4.3. суммы налогов, сборов, связанных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица - предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с объектов жилой недвижимости) суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом - предпринимателем роялти в пользу правообладателей, как вознаграждение за использование объектов авторского права и (или) смежных прав или как отчисления в пользу правообладателей на основании договоров, заключенных таким плательщиком налога с организациями коллективного управления в соответствии с Законом «Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав», получения разрешения, другого документа разрешительного характера, связанных с хозяйственной деятельностью физического лица - предпринимателя;
177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не указанные в подпунктах 177.4.1-177.4.3 этого пункта, к которым относятся расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
177.4.5. Не включаются в состав расходов предпринимателя:
расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом - предпринимателем;
расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации;
расходы на приобретение и содержание основных средств, определенных абзацами восьмым - десятым подпункта 177.4.6 настоящего пункта;
документально не подтвержденные расходы;
расходы, в отношении которых по совокупности условий осуществления операции есть основания полагать, что имеющиеся обстоятельства (факты) свидетельствуют о ее осуществлении с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу (в том числе должностному лицу иностранного государства);
расходы, которые контролирующий орган не учитывает (не признает) вследствие того, что в соответствии с законодательством установлено, что операция осуществлена от имени и/или в интересах налогоплательщика с целью предоставления неправомерной выгоды при совершении уголовного правонарушения, предусмотренного статьями 369, 369 2 Уголовного кодекса Украины, прямо или косвенно (через третьих лиц), независимо от размера неправомерной выгоды.
Для целей применения абзаца шестого настоящего подпункта при рассмотрении обстоятельств (фактов), связанных с соответствующей операцией, которые могут свидетельствовать о ее осуществлении с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу, учитываются фактические действия сторон операции и фактические обстоятельства осуществления операции в соответствии с ее сути, а для операции, связанной со служебным лицом иностранного государства, также руководствуются перечнем, обнародованным на официальном веб-сайте Национального антикоррупционного бюро Украины в соответствии с пунктом 12 части первой статьи 16 Закона Украины «О Национальном антикоррупционном бюро Украины»
177.4.6. Указанные в настоящей статье предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением раздельного учета таких расходов. При этом амортизации подлежат:
расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
расходы на самостоятельное изготовление основных средств, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств (кроме текущего ремонта).
Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода расходы на:
проведение текущего ремонта;
ликвидацию основных средств (в части остаточной стоимости).
Не подлежат амортизации следующие основные средства:
земельные участки;
объекты жилой недвижимости;
легковые автомобили.
177.4.7. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, по которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта основных средств и нематериальных активов, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов.
177.4.8. Учет стоимости, которая амортизируется, ведется по каждому объекту.
177.4.9. Амортизация начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не меньше минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов:
Действие этого подпункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальные активы, расходы на приобретение или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.
177.5. Физические лица - предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.
177.5.1. Авансовые взносы по налогу на доходы физических лиц рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно, кроме случая, определенного подпунктом 177.5.1 1 настоящего пункта, согласно фактическим данным учета доходов и расходов, который ведется согласно пункту 177.10 настоящей статьи, без учета доходов и расходов, определенных абзацем третьим пункта 177.10 настоящей статьи, каждого календарного квартала и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.
Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.
177.5.1 1. Плательщики налога-физические лица-предприниматели, осуществляющие розничную торговлю горючим, обязаны ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца, уплачивать авансовый взнос по налогу на доходы физических лиц за каждое место розничной торговли горючим, информация по которому внесена в Единый реестр лицензиатов и мест обращения горючего по состоянию на первое число текущего месяца, в размере, определенном настоящим подпунктом.
Термины «розничная торговля горючим», «место розничной торговли горючим» употребляются в значениях, приведенных в Законе Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего».
Авансовый взнос по налогу на доходы физических лиц уплачивается за каждое место розничной торговли горючим, информация по которому внесена в Единый реестр лицензиатов и мест обращения горючего по состоянию на первое число текущего месяца:
а) в размере 60 тысяч гривен за каждое место, кроме случаев, предусмотренных подпунктами «б» и «в» настоящего подпункта;
б) для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа, - в размере 30 тысяч гривен за каждое место;
в) для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация нескольких видов горючего и при этом доля реализации сжиженного газа в литрах, приведенных к температуре 15 °C, в общем объеме реализованного в течение предыдущего месяца горючего составляет 50 и более процентов, - в размере 45 тысяч гривен за каждое место.
Авансовые взносы по налогу на доходы физических лиц, уплаченные в соответствии с настоящим подпунктом, являются неотъемлемой частью налога на доходы физических лиц.
Денежное обязательство в виде авансового взноса по налогу на доходы физических лиц, определенное настоящим подпунктом, считается согласованным с момента возникновения такого обязательства, определяемого по календарной дате, установленной абзацем первым настоящего подпункта для предельного срока уплаты авансового взноса по налогу на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.
В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансового взноса по налогу на доходы физических лиц, определенного в соответствии с настоящим подпунктом, в течение срока, установленного абзацем первым настоящего подпункта, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 124 настоящего Кодекса.
Для целей применения настоящего подпункта сжиженным газом следует считать пропан или смесь пропана с бутаном, сжиженный газ природный, другие газы, по кодам согласно УКТ ВЭД 2711 11 00 00, 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 и/или учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по условному коду 2711 в литрах, приведенных к температуре 15 °С.
177.5.2. Физические лица - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке, или переходят на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, или перешли с упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного года, в котором начата такая деятельность или произошел переход на (переход с) упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 этой статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.
177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.
Для плательщиков налога-физических лиц-предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю горючим, налоговое обязательство по налогу на доходы физических лиц, рассчитанное по результатам такого окончательного расчета за отчетный налоговый год, уменьшается на сумму авансовых платежей, уплаченных в соответствии с подпунктом 177.5.1 1 настоящего пункта, при этом сумма такого уменьшения не должна превышать сумму рассчитанного налогового обязательства по этому налогу.
Излишне уплаченные суммы налога (кроме случаев, определенных абзацами четвертым и пятым настоящего подпункта) подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае если сумма авансового взноса по налогу, предварительно уплаченная в течение отчетного налогового года в соответствии с подпунктом 177.5.1 1 настоящего пункта, превышает сумму начисленного налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц за такой отчетный налоговый год, сумма такого превышения не подлежит зачислению в счет будущих платежей по этому налогу.
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу в соответствии с подпунктом 177.5.1 1 настоящего пункта не подлежит возврату налогоплательщику как излишне и/или ошибочно уплаченные налоговые обязательства, не может быть зачислена в счет других налогов и сборов (обязательных платежей) и на нее не распространяются положения статьи 43 настоящего Кодекса.
177.6. В случае если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для налогоплательщиков - физических лиц.
177.7. Физическое лицо - предприниматель считается налоговым агентом работника - физического лица, находящегося с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любой другой физического лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.
177.8. При начислении (выплате) физическому лицу - предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, предприятие и / или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, которая получает такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и / или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем, который избрал другую систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным настоящим Кодексом.
177.10. Физические лица - предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и / или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.
Учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов хозяйственной деятельности.
Учет доходов и расходов от осуществления деятельности по розничной торговле горючим, по розничной торговле алкогольными напитками и/или табачными изделиями, которая осуществляется по адресу места розничной торговли горючим, ведется отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов хозяйственной деятельности.
Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Физические лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».
177.11. Физические лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного на доходы от предпринимательской деятельности в размерах, определенных в соответствии с законом.
Физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению, подают налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.
В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению последнее базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.
177.12. Иностранцы и лица без гражданства, которые зарегистрированы предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 этой статьи.
177.13. Физическое лицо - предприниматель, осуществляющий в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, осуществляет начисление и уплату налога на прибыль предприятий с доходов (прибылей) нерезидентов в порядке, размере и сроки, установленные разделом III настоящего Кодекса.
177.14. Зарегистрированные предпринимателями физические лица - владельцы, арендаторы, пользователи на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, которые осуществляют производство собственной сельскохозяйственной продукции, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе в отношении земельных участков, принадлежащих членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны представлять в составе годовой налоговой декларации приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства.
В таком приложении, в частности, указываются:
кадастровые номера земельных участков, которые используются таким предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности и для которых определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь;
сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства в отношении каждого земельного участка отдельно;
общая сумма уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или использованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий, и определенных в соответствии с пунктом 177.15 этой статьи расходов на аренду земельных участков (далее в настоящем пункте - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков) в течение налогового (отчетного) года;
разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
177.15. Разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания от общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:
налог на доходы физических лиц и военный сбор с чистого налогооблагаемого дохода от реализации собственной сельскохозяйственной продукции;
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, которые уплачены за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения;
единый налог (в случае перехода в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий, которые используются в предпринимательской деятельности;
рентная плата за специальное использование воды;
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесены к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица и/или которые находятся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
177.16. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитывается в доле, рассчитанной пропорционально годовой суммы начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком по договору эмфитевзиса.
177.17. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков налогоплательщик обязан увеличить указанную в годовой налоговой декларации сумму налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения и оплатить такую увеличенную сумму налога в бюджет в порядке и сроки, определенные этим Кодексом для уплаты налога на доходы физических лиц. Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков являются частью обязательств по налогу на доходы физических лиц.
177.18. Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков подлежит уплате в бюджет в порядке и сроки, определенные этим Кодексом для уплаты налога на доходы физических лиц.
177.19. Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков уплачивается (перечисляется) в местные бюджеты по местонахождению земельных участков пропорционально удельному весу площади каждого из земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.
177.20. Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.
Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность
178.1. Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в контролирующих органах по месту жительства как самозанятые лица и получить справку о взятии на учет согласно статье 65 этого Кодекса.
178.2. Доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
178.3. Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.
В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.
Для частных исполнителей налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом, состоящий из сумм вознаграждения, полученного в соответствии с Законом Украины «Об органах и лиц, осуществляющих принудительное исполнение судебных решений и решений других органов», и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой профессиональной деятельности.
Не включаются в доход лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, суммы дохода в виде бюджетного гранта. Налогообложение доходов, полученных лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в виде такого гранта, осуществляется в порядке, определенном пунктом 170.7-1 статьи 170 настоящего Кодекса.
Не включаются в состав расходов лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность:
расходы, в отношении которых по совокупности условий осуществления операции есть основания полагать, что имеющиеся обстоятельства (факты) свидетельствуют о ее осуществлении с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу (в том числе должностному лицу иностранного государства);
расходы, которые контролирующий орган не учитывает (не признает) вследствие того, что в соответствии с законодательством установлено, что операция осуществлена от имени и/или в интересах налогоплательщика с целью предоставления неправомерной выгоды при совершении уголовного правонарушения, предусмотренного статьями 369, 369 2 Уголовного кодекса Украины, прямо или косвенно (через третьих лиц), независимо от размера неправомерной выгоды.
Для целей применения абзаца шестого настоящего пункта при рассмотрении обстоятельств (фактов), связанных с соответствующей операцией, которые могут свидетельствовать о ее осуществлении с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу, учитываются фактические действия сторон операции и фактические обстоятельства осуществления операции в соответствии с ее сути, а для операции, связанной со служебным лицом иностранного государства, также руководствуются перечнем, обнародованным на официальном веб-сайте Национального антикоррупционного бюро Украины в соответствии с пунктом 12 части первой статьи 16 Закона Украины «О Национальном антикоррупционном бюро Украины».
178.4. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а также иностранцы и лица без гражданства, вставшим на учет в контролирующих органах как самозанятые лица и являются резидентами, подают налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с настоящей главой в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, в которой наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.
178.5. При выплате субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и / или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения с которым установлено трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
178.6. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и / или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.