Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026 г.)

215.3.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

* Весом нетто считается вес товара (продукции) без учета веса любой тары или упаковки.

** Налогообложение акцизным налогом операций с товарами по коду 2404 91 90 00 согласно УКТ ВЭД осуществляется начиная с 1 сентября 2024 года.

215.3.2-1. Сигареты и сигареты, сигариллы:

215.3.3. минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий:

215.3.3-1. жидкости, используемые в электронных сигаретах:

215.3.4. горючее:

__________

* К ставке налога применяется повышающий коэффициент 10 в случае:

ввоз на таможенную территорию Украины горючего;

реализации производителем производимого в Украине горючего.

Повышающий коэффициент 10 не применяется субъектами ведения хозяйства, которые в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса выдали налоговый вексель.

Товары (продукция), используемые в качестве топлива для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, коды которых согласно УКТВЭД не указаны в настоящем подпункте (кроме газа природного в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТВЭД), облагаются по ставке акцизного налога 359 евро за 1000 литров

215.3.5. Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарных подкатегориях 8702 40 00 10, 8702 40 00 90, 8702 90 90 00 согласно УКТ ВЭД):

Ставки налога для транспортных средств, которые использовались свыше 8 лет и соответствуют коду 8702 согласно УКТ ВЭД, применяются с коэффициентом 50;

215.3.5-1. Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, отвечающих товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702 согласно УКТ ВЭД), включая грузопассажирские автомобили-фургоны, гоночные автомобили, в том числе автомобили, которые в установленном законодательством порядке подаются в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации в связи с изменением модели транспортного средства, к переоборудованию при ввозе отвечала товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, а после переоборудования соответствует товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД:

ставка налога (ставка) для соответствующего транспортного средства определяется по формуле:

Ставка = ставка ^{базовая} х К ^{двигатель} х К ^{возраст},

где Ставка ^{базовая} - ставка налога в евро за 1 штуку транспортного средства:

с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунный механизм с объемом цилиндров до 3000 куб. сантиметров (включительно) - 50,0;

с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунный механизм с объемом цилиндров более 3000 куб. сантиметров - 100,0;

с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) с объемом цилиндров до 3500 куб. сантиметров (включительно) - 75,0;

с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) с объемом цилиндров более 3500 куб. сантиметров - 150,0;

К ^{двигатель} - коэффициент, определяемый делением объема цилиндров двигателя внутреннего сгорания соответствующего транспортного средства в куб. сантиметрах на 1000 куб. сантиметров;

К ^{возраст} - коэффициент, равный количеству полных календарных лет с года, следующего за годом производства соответствующего транспортного средства, до года определения ставки налога (для новых транспортных средств и транспортных средств, которые использовались до одного полного календарного года, коэффициент равен 1, а для транспортных средств, которые использовались более пятнадцати полных календарных лет, коэффициент равен 15).

Ставка налога для транспортных средств, указанных в товарных подкатегориях 8703 80 10 10, 8703 80 90 10 согласно УКТ ВЭД, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), устанавливается в размере 1 евро за 1 киловатт-час емкости электрического аккумулятора таких транспортных средств.

Ставка налога для транспортных средств, указанных в товарных подкатегориях 8703 10 18 00 (для транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем, одним или несколькими), 8703 80 10 90, 8703 80 90 90, 8703 90 00 00 согласно УКТ ВЭД, устанавливается в размере 100 евро за 1 штуку.

215.3.5-2. моторные транспортные средства для перевозки грузов:

Ставки налога для транспортных средств, соответствующих товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, применяются для автомобилей, использовавшихся от 5 до 8 лет, с коэффициентом 40, для автомобилей, использовавшихся более 8 лет, - с коэффициентом 50.

215.3.6. кузова для автомобилей, указанных в товарной позиции согласно УКТ ВЭД 8703:

215.3.7. мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без них:

215.3.8. прицепы и полуприцепы для временного проживания в кемпингах, типа прицепных домиков:

215.3.9. электрическая энергия:

215.3.10. Для пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, реализованных в соответствии с подпунктами 213.1.9 и 213.1.14 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, ставка налога составляет 5 процентов.

Статья 215-1. Исключена

Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств

216.1. Датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, является дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений дальнейшего использования таких товаров (продукции), кроме случаев, указанных в статьях 225, 229 и 234 этого Кодекса.

216.2. Датой возникновения налогового обязательства по испорченного, уничтоженного, утраченного подакцизного товара (продукции) является дата составления соответствующего акта. В этом пункте утраченным есть товар (продукция), местонахождение которого налогоплательщик не может установить.

216.3. Налоговое обязательство по утраченного подакцизного товара (продукции) не возникает, если:

а) налогоплательщик документально зафиксировал эти потери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукцию) утрачено вследствие аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и использования на таможенной территории Украины является невозможным;

б) подакцизный товар (продукцию) утрачено вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае потери подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, который определяется Кабинетом Министров Украины;

в) подакцизный товар (продукцию):

принудительно отчуждено или изъято для нужд государства в соответствии с Законом Украины «О передаче, принудительном отчуждении или изъятии имущества в условиях правового режима военного или чрезвычайного положения», при условии если в будущем его предыдущим собственником или уполномоченным им лицом не будут осуществлены меры по получению компенсации за принудительно отчужденный подакцизный товар (продукцию);

передано Вооруженным Силам Украины и добровольческим формированием территориальных общин, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированиям, их соединениям, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, которые содержатся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения обороны государства, органам местного самоуправления, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или учреждениям здравоохранения государственной, коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций без предварительного или последующего возмещения их стоимости;

оказана как гуманитарная помощь.

216.4. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины является дата представления контролирующему органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого налогового обязательства контролирующим органом в определенных законодательством случая, кроме случаев, определенных статьей 234 настоящего Кодекса.

216.5. При передаче подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, датой возникновения налоговых обязательств является дата их отгрузки производителем заказчику или по его поручению другому лицу.

216.6. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных нужд датой возникновения налоговых обязательств является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).

216.7. Исключен

216.8. Исключен.

216.9. Датой возникновения налоговых обязательств по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров является дата осуществления расчетной операции в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», для безналичных расчетов - дата оформления расчетного документа на сумму проведенной операции, подтверждающий факт продажи, а в случае реализации товаров физическими лицами - предпринимателями, которые платят единый налог, - дата поступления оплаты за проданный товар, а для подакцизных товаров, наличие или местонахождение которых не подтверждено таким субъектом хозяйствования, в том числе таких товаров, недостача которых выявлена по результатам инвентаризации, проведенной субъектом хозяйствования розничной торговли по требованию контролирующего органа при проведении проверки такого органа, - дата составления соответствующего документа, удостоверяющего указанные факты.

216.10. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке электрической энергии является дата составления документа, удостоверяющая факт поставки электрической энергии. Для документов, составленных в электронной форме, датой составления документа считается дата, указанная в самом документе как дата его составления в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», независимо от даты наложения электронной подписи.

216.11. Датой возникновения налоговых обязательств в случае осуществления переоборудования грузового транспортного средства, которое отвечает товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, в легковой автомобиль, который отвечает товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, есть дата выдачи документа о соответствии переоборудующего автомобиля требованиям безопасности дорожного движения. В этом случае акцизный налог платится владельцем такого транспортного средства не позже даты представления документов к органу, осуществляющему государственную регистрацию транспортных средств для регистрации или перерегистрации такого транспортного средства.

216.12. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям, определенных в подпункте 213.1.12 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, является дата реализации таких объемов горючего или спирта этилового.

216.13. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям, определенных в подпункте 213.1.13 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, является дата использования товаров (продукции) как горючего для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 этого Кодекса (кроме природного газа в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД).

216.14. Датой возникновения налоговых обязательств по реализации табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в соответствии с подпунктом 213.1.14 пункта 213.1 статьи 213 этого Кодекса является дата реализации производителями и/или импортерами табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах у розничной торговли или субъектам хозяйствования, которые осуществляют деятельность по оптовой и/или розничной торговли такими изделиями.

Статья 217. Порядок исчисления налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, а также по подакцизным товарам (продукции), реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли, и по товарам (продукции), использованных в качестве горючего

217.1. Суммы налога, подлежащие уплате, по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, по подакцизным товарам (продукции), реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли, и товаров (продукции), коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 этого Кодекса (кроме природного газа в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД), Которые использованы в качестве топлива для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, определяются налогоплательщиком самостоятельно исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств.

217.2. Суммы налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, определяются производителем (переработчиком), исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату отгрузки готовой продукции ее заказчику или по его поручению другому лицу.

217.3. Налог с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, и товаров (продукции), коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (кроме газа природного в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД), которые использованы в качестве топлива для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующим на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала. Налог с табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, произведенных на таможенной территории Украины, табачного сырья и табачных отходов исчисляется в национальной валюте по официальному курсу Украины к иностранной валюте, определенному в соответствии со статьей 39 ¹ настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных статьей 222 настоящего Кодекса.