232.4.4. В случае обнаружения ошибок в зарегистрированных заявках на пополнение объема остатка топлива налогоплательщик имеет право в пределах 365 дней зарегистрировать корректировки к такой заявки на пополнение объема остатка топлива в пределах положительного значения показателя ∑АНакл, определенного в соответствии с пунктом 232.3 настоящей статьи. При этом такая корректировка в заявку на пополнение объема остатка топлива должно отображаться в декларации по акцизному налогу за период, в котором произошло такое корректировки.
232.4.5. Форма и порядок заполнения заявки на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового и корректировки заявок на пополнение объема остатка топлива или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации полного и спирта этилового утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Статья 233 вступила в силу с 1 июля 2020 года
Статья 233. Сопоставление показателей объемов оборота и остатков топлива, показателей объемов оборота спирта этилового
233.1. Для проверки полноты декларирования и уплаты акцизного налога плательщиками налога с объемов ввозимого на таможенную территорию Украины, производимого и реализуемого на таможенной территории Украины полного или спирта этилового осуществляется автоматическое сопоставление показателей объемов оборота и остатков топлива, показателей объемов оборота спирта этилового (далее - сопоставление).
233.2. Сопоставление осуществляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.
233.3. При сопоставлении осуществляется сравнение показателей из системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового с показателями Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре по объемам оборота и остатков топлива в разрезе кодов согласно УКТ ВЭД (кроме сжиженного газа (пропана или смеси пропана с бутаном), других газов, бутана, изобутана, на которые установлены одинаковые ставки акцизного налога, для которых объемы оборота и остатков топлива суммируются и сопоставляются общим итогом), акцизных складов и распорядителей акцизных складов.
При сопоставлении допускаются расхождения не более чем на 5 процентов объема оборота или остатков топлива (для сжиженного газа (пропана или смеси пропана с бутаном), других газов, бутана, изобутана, на которые установлены одинаковые ставки акцизного налога - не более чем на 15 процентов ) или не более чем на 2 процента объема соответствующего резервуара.
233.4. При сопоставлении осуществляется сравнение показателей из системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового и показателей Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового по объемам оборота спирта этилового в том числе биоэтанола в разрезе кодов согласно УКТ ВЭД, акцизных складов и распорядителей акцизных складов.
Статья 234. Электронная марка акцизного налога
234.1. Электронная марка акцизного налога (далее - электронная марка) предназначена для учета объемов производства на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, отслеживания их обращения на таможенной территории Украины и идентификации легальности их происхождения, в том числе при их ввозе и реализации на таможенной территории Украины, а также для подтверждения уплаты экономическими операторами акцизного налога.
Формирование электронных марок осуществляется программными средствами электронной системы обращения алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в порядке, определенном настоящей статьей.
Для формирования электронной марки субъект хозяйствования, осуществляющий производство на таможенной территории Украины и/или ввоз на таможенную территорию Украины алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, обязан зарегистрироваться экономическим оператором в электронной системе оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в порядке, определенном Законом Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, и горючего», и оформить заказ на формирование электронной марки программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах.
Заказ на формирование электронной марки осуществляется экономическим оператором программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, путем формирования соответствующего уведомления на формирование уникальных идентификаторов с указанием сведений о режиме налогообложения, определенных пунктом 234.4 настоящей статьи.
Уведомление о формировании уникальных идентификаторов подписывается руководителем или другим уполномоченным лицом экономического оператора путем наложения квалифицированной электронной подписи.
Эмитентом уникальных идентификаторов электронных марок считается центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.
По сообщению экономического оператора на формирование уникальных идентификаторов программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, генерируется серийный номер электронной марки и на основании данных, определенных настоящей статьей, формируется уникальный идентификатор.
Импортеры с целью ввоза на таможенную территорию Украины табачных изделий, изготовленных в государствах - членах Европейского Союза, до даты ввоза таких товаров (продукции) на таможенную территорию Украины обеспечивают внесение информации об уникальных идентификаторах, нанесенных на такие табачные изделия, в электронную систему оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах. Внесение информации в электронную систему обращения алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для целей электронной прослеживаемости обращения товаров (продукции), подлежащих маркировке, приравнивается к формированию уникальных идентификаторов и не требует дополнительного нанесения графического элемента электронной марки на такой товар (продукцию).
234.2. Уникальный идентификатор для каждого отдельного вида товара (продукции), подлежащего маркировке, состоит из следующих элементов данных (и последовательности):
для табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производимых на территории Украины:
1) первые три символа - буквы и цифры, из которых состоит идентификационный код эмитента уникальных идентификаторов электронных марок акцизного налога;
2) следующие девять символов - серийный номер электронной марки;
3) следующие символы - индивидуальный штриховой код товара (продукции) и/или:
буквы и цифры, из которых состоит код экономического оператора, код («код изделия»), позволяющий определять следующие данные:
объект экономического оператора по месту производства товара (продукции);
оборудование для упаковки пачки (единичной упаковки) табачных изделий (не применяется для продукции, полностью изготовленной вручную);
описание товара-код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД в соответствии с подпунктом 215.3.2 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, количество единиц в пачке, вес товара (продукции), для жидкостей, используемых в электронных сигаретах, - объем картриджа, заправочного контейнера и других емкостей, содержание никотина и размер максимальной розничной цены на табачные изделия или жидкости, используемые в электронных сигаретах;
4) отметки времени в виде восьмизначной цифровой последовательности в формате ГГММДДгг на обозначение даты и времени производства;
для табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, ввозимых (импортированных) на таможенную территорию Украины:
1) первые три символа - буквы и цифры, из которых состоит идентификационный код эмитента уникальных идентификаторов электронных марок;
2) следующие девять символов - серийный номер электронной марки;
3) следующие символы:
буквы и цифры, из которых состоит код экономического оператора, код («код изделия»), позволяющий определять следующие данные:
место производства;
описание товара-код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД в соответствии с подпунктом 215.3.2 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, количество единиц в пачке, вес товара (продукции), для жидкостей, используемых в электронных сигаретах, - объем картриджа, заправочного контейнера и других емкостей, содержание никотина и размер максимальной розничной цены на табачные изделия или жидкости, используемые в электронных сигаретах;
для табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, произведенных в государствах-членах Европейского Союза и ввезенных (импортированных) на таможенную территорию Украины, на каждую единичную упаковку таких изделий наносятся уникальные идентификаторы, сформированные в соответствии с нормативными актами Европейского Союза по вопросам, касающимся создания и обеспечения функционирования системы отслеживания табачных изделий;
для алкогольных напитков, произведенных на территории Украины:
1) первые три символа - буквы и цифры, из которых состоит идентификационный код эмитента уникальных идентификаторов электронных марок;
2) следующие девять символов - серийный номер электронной марки;
3) следующие символы:
буквы и цифры, из которых состоит код экономического оператора, объект экономического оператора по месту производства товара (продукции), описание товара-код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД в соответствии с подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, вместимость тары и процент содержания спирта этилового;
для алкогольных напитков, ввозимых (импортированных) на таможенную территорию Украины:
1) первые три символа - буквы и цифры, из которых состоит идентификационный код эмитента уникальных идентификаторов электронных марок;
2) следующие девять символов - серийный номер электронной марки;
3) следующие символы:
буквы и цифры, из которых состоит код экономического оператора, описание товара-код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД в соответствии с подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, вместимость тары и процент содержания спирта этилового.
В случае если на дату формирования уведомления на формирование уникальных идентификаторов у экономического оператора имеется налоговый долг по акцизному налогу или отсутствует/аннулирована лицензия на право производства и/или оптовой, и/или розничной торговли подакцизными товарами (продукцией), программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, автоматически формируется уведомление об отказе в формировании уникальных идентификаторов, которое направляется такому экономическому оператору не позднее следующего рабочего дня за днем формирования сообщения на формирование уникальных идентификаторов.
В противном случае программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, автоматически формируются уникальные идентификаторы, которые не позднее следующего календарного дня за днем формирования сообщения на формирование уникальных идентификаторов отправляются экономическому оператору.
Сформированные на основании сообщения экономического оператора уникальные идентификаторы удостоверяют безусловное обязательство такого экономического оператора уплатить в срок, определенный пунктом 222.4 статьи 222 настоящего Кодекса, в государственный бюджет Украины рассчитанную электронной системой оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, сумму акцизного налога по такому сообщению.
После формирования уникальных идентификаторов, но до даты первой реализации на таможенной территории Украины, данные, предусмотренные настоящим пунктом относительно кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, могут изменяться экономическим оператором-импортером на основании таможенной декларации в случае изменения кода товара (продукции) согласно УКТ ВЭД на уровне товарной категории и/или подкатегории (без изменения товарной подпозиции), если это не влияет на размер суммы акцизного налога, рассчитанной при формировании уникальных идентификаторов.
Уникальный идентификатор после его формирования, но до даты активации электронной марки, может быть деактивирован по инициативе экономического оператора путем формирования соответствующего сообщения экономическим оператором программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах. В случае деактивации уникального идентификатора сумма уплаченного акцизного налога может быть зачислена либо в счет последующих заказов на формирование уникальных идентификаторов, либо в счет будущих платежей по акцизному налогу такого экономического оператора согласно направлению, указанному в таком уведомлении.
234.3. В случае необходимости группировки товаров (продукции), подлежащих маркировке, в групповую транспортную упаковку электронная система обращения алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, обеспечивает возможность формирования уникальных групповых идентификаторов, которые обеспечивают возможность идентифицировать каждую группу таких товаров (продукции), на основании уведомления экономического оператора на формирование таких уникальных групповых идентификаторов.
Уникальный групповой идентификатор может содержать уникальные групповые идентификаторы более низкого уровня группировки.
Экономические операторы имеют право формировать уникальные групповые идентификаторы с помощью собственных программных решений, которые соответствуют алгоритму и критериям формирования уникального группового идентификатора и базируются на единичных уникальных идентификаторах электронных марок. В таком случае экономические операторы обязаны обеспечивать внесение в электронную систему оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, такие самостоятельно сформированные уникальные групповые идентификаторы, считывание которых позволит получить сведения обо всех уникальных идентификаторах электронных марок акцизного налога, нанесенных на единичные упаковки товара (продукции), подлежащих маркировке, или уникальные групповые идентификаторы более низкого уровня группировки, которые включаются в групповую транспортную упаковку.
Экономичные операторы обеспечивают нанесение или самостоятельно наносят уникальные групповые идентификаторы на групповую транспортную упаковку, для которой такие идентификаторы были сформированы, в виде штриховых и/или Датаматрикс кодов (DataMatrix).
В случае генерации уникального группового идентификатора уникальных идентификаторов электронных марок электронной системой обращения алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, по запросу экономического оператора уникальный групповой идентификатор состоит из элементов данных (и последовательности), в частности:
букв и цифр, из которых состоит код идентификатора экономического оператора, осуществившего упаковку товара( продукции) в групповые упаковки, формирование и нанесение на них соответствующего уникального группового идентификатора (для экономических операторов-производителей подакцизных товаров (продукции) или букв и цифр, из которых состоит код идентификатора экономического оператора, осуществившего ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции);
кода уровня группировки;
кода идентификатора объекта экономического оператора, на котором произошло группирование товаров (продукции), - для производителей подакцизных товаров (продукции);
кода идентификатора страны, в которой состоялась упаковка товара (продукции) в групповые упаковки, - для импортеров подакцизных товаров (продукции);
даты группировки - последовательность из восьми символов в формате ГГММДД, где ГГ - это год, ММ - месяц, ДД - день такой группировки.
По желанию экономического оператора, элементы уникального группового идентификатора могут быть дополнены другими данными с помощью собственных программных решений.
Требования к алгоритму и критериям формирования уникального группового идентификатора определяются Кабинетом Министров Украины.
В случае необходимости перегруппировки товаров (продукции), подлежащих маркировке, в другую групповую транспортную упаковку экономические операторы на дату такой перегруппировки обязаны сформировать новые сообщения на формирование уникальных групповых идентификаторов.
234.4. Дополнительные данные, необходимые для формирования электронных марок, вносимых в электронную систему обращения алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, после формирования уникального идентификатора.
Для формирования электронных марок экономическим оператором, в том числе экономическим оператором - импортером, после формирования уникальных идентификаторов обеспечивается внесение программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для каждой единицы товара (продукции), подлежащей маркировке, дополнительных данных (при условии отсутствия в наборе данных уникального идентификатора):
место производства - для алкогольных напитков, ввезенных (импортированных) на таможенную территорию Украины;
собственное название товара (продукции);
описание товара-код товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, количество единиц в пачке, вес товара (продукции), для жидкостей, используемых в электронных сигаретах, - объем картриджа, заправочного контейнера и других емкостей, содержание никотина;
размер максимальной розничной цены на табачные изделия или жидкости, используемые в электронных сигаретах;
индивидуальный штриховой код товара (продукции);
режим налогообложения:
облагаются акцизным налогом;
не возникает налоговое обязательство;
освобождаются от налогообложения;
сумма акцизного налога, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Украины алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах.
Все дополнительные данные (кроме индивидуального штрихового кода товара (продукции) вносятся до даты оформления таможенной декларации, а индивидуальный штриховой код товара (продукции) - до первой даты реализации на таможенной территории Украины ввезенных товаров (продукции).
После внесения экономическим оператором дополнительных данных, определенных настоящим подпунктом, программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, автоматически формируется электронная марка.
Электронной марке после ее активации присваивается соответствующий статус, который изменяется в электронной системе оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, автоматически на основании сведений, внесенных в эту систему экономическими операторами.
234.5. Статусы электронной марки:
234.5.1. электронная марка активирована;
234.5.2. электронная марка деактивирована;
234.5.3. электронная марка погашена.
Статус «электронная марка активирована» присваивается в электронной системе оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в порядке, определенном пунктом 234.6 статьи 234 настоящего Кодекса.
Статус «электронная марка деактивирована» присваивается в электронной системе оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в порядке и на дату, определенные пунктом 234.7 статьи 234 настоящего Кодекса.
Статус «электронная марка погашена» присваивается в электронной системе оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в порядке и на дату, определенные пунктом 234.8 статьи 234 настоящего Кодекса.
234.6. Активация электронных марок.
Активация электронной марки осуществляется автоматически программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, после внесения экономическим оператором в систему информации о нанесении на товар (продукцию), подлежащую маркировке, графического элемента электронной марки, уплаты экономическим оператором сумм акцизного налога за сформированные уникальные идентификаторы в сроки, определенные пунктом 222.4 статьи 222 настоящего Кодекса, а также внесения в электронную систему оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, всех предусмотренных настоящей статьей дополнительных данных, необходимых для формирования электронных марок.
Программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков и табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, обеспечивается фиксация даты и времени активации электронной марки, хранение и предоставление по запросу пользователей такой системы информации о такой активации.
Электронная марка считается сформированной на дату ее активации.
234.7. Деактивация электронных марок.
В случае возврата покупателем/получателем маркированных товаров (продукции) с выявленными недостатками изготовителю/импортеру таких товаров (продукции) такой производитель/импортер:
либо устраняет выявленные недостатки товаров (продукции) и повторно наносит графические элементы ранее активированных электронных марок на такие товары (продукцию), либо наносит графические элементы ранее активированных электронных марок на товары (продукцию), которые были возвращены по причине повреждения графических элементов электронных марок;
в случае невозможности устранить выявленные недостатки - уничтожает (перерабатывает) такие товары (продукцию) под контролем представителей контролирующего органа и на дату такого уничтожения (переработки) деактивирует электронные марки в электронной системе оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, путем формирования соответствующего уведомления, к которому в обязательном порядке прилагаются скан-копии документов, подтверждающих уничтожение товаров (продукции).
Программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, не позднее следующего рабочего дня за днем формирования экономическим оператором уведомление о деактивации электронных марок направляется такому экономическому оператору уведомление:
о подтверждении деактивации электронных марок; или
об отказе в деактивации электронных марок - если сведения, внесенные экономическим оператором в уведомление о деактивации электронных марок, не соответствуют данным электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах (с указанием причины отказа).
Экономический оператор имеет право подавать повторное уведомление после устранения выявленных недостатков.
Деактивация электронных марок не приводит к деактивации сформированных уникальных идентификаторов.
В случае возврата покупателем/получателем маркированных товаров (продукции) с выявленными недостатками и последующим уничтожением (переработкой) таких товаров (продукции) производителем/импортером под контролем представителей контролирующего органа в связи с невозможностью устранения выявленных недостатков сформированные уникальные идентификаторы могут быть использованы таким производителем/импортером для формирования новых электронных марок. В таком случае активация электронных марок осуществляется в порядке, определенном настоящей статьей, но без дополнительной уплаты акцизного налога.
234.8. Погашение электронных марок.
Погашение электронных марок происходит в случае реализации товаров (продукции), подлежащих маркировке, конечному потребителю, субъекту хозяйствования, который не является экономическим оператором, использования экономическим оператором товаров (продукции), подлежащих маркировке, для собственных нужд или потери (уничтожения, кражи) таких товаров (продукции), в том числе вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы.
В случае реализации товаров (продукции), подлежащих маркировке, субъекту хозяйствования - экономическому оператору с применением регистраторов расчетных операций/ПРРО электронные марки не погашаются, при условии оформления в электронной системе оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, акцизного электронного документа с отметкой о реализации товаров (продукции) другому экономическому оператору с указанием номеров электронных марок.
В случае реализации товаров (продукции), подлежащих маркировке, конечному потребителю сведения о погашении электронных марок вносятся в электронную систему оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, автоматически на основании данных о таких электронных марках, содержащихся в расчетных документах, сформированных регистраторами расчетных операций/программными регистраторами расчетных операций.
Погашение электронных марок при продаже конечному потребителю (в том числе субъекту хозяйствования, который не является экономическим оператором) сигар, включая сигары с отрезанными концами, с содержанием табака (код согласно УКТ ВЭД 2402 10 00 10), или алкогольных напитков на разлив осуществляется при продаже первой единицы товара в пределах содержимого единичной пачки (упаковки) сигар/емкости бутылки (упаковки) алкогольных напитков.
В случае реализации товаров (продукции), подлежащих маркировке, субъекту хозяйствования, который не является экономическим оператором, использования экономическим оператором товаров (продукции), подлежащих маркировке, для собственных нужд, сведения о погашении электронных марок вносятся в электронную систему оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, путем формирования экономическим оператором соответствующего уведомления, к которому в обязательном порядке прилагаются скан-копии документов, что подтверждают такую продажу/использование для собственных нужд товаров (продукции).
В случае потери (уничтожения, кражи) товаров (продукции), подлежащих маркировке (кроме случаев, предусмотренных пунктом 234.7 статьи 234 настоящего Кодекса), в том числе вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, сведения о погашении электронных марок вносятся в электронную систему оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, путем формирования экономическим оператором соответствующего уведомления, к которому в обязательном порядке прилагаются скан-копии документов, подтверждающих списание товаров (продукции) вследствие утраты (уничтожения, кражи) таких товаров (продукции).
Программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, не позднее следующего рабочего дня за днем формирования плательщиком налога уведомления о погашении электронных марок в случае реализации товаров (продукции), подлежащих маркировке, субъекту хозяйствования, который не является экономическим оператором, использования экономическим оператором товаров (продукции), подлежащих маркировке, для собственных нужд или потери (уничтожения, кражи) маркированных товаров (продукции) (кроме случаев, предусмотренных пунктом 234.7 статьи 234 настоящего Кодекса), в том числе вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, такому налогоплательщику направляется уведомление о:
подтверждение погашения электронных марок; или
отказ в погашении электронных марок - если сведения, внесенные налогоплательщиком в уведомление о погашении электронных марок, не соответствуют данным электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах (с указанием причины отказа).
Экономический оператор имеет право подавать повторное уведомление после устранения выявленных недостатков.
Погашенные электронные марки не подлежат дальнейшему использованию, кроме случаев возврата потребителем алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, с погашенными электронными марками продавцу таких товаров (продукции) в течение 14 календарных дней со дня их приобретения, что подтверждается расчетными документами, сформированными регистраторами расчетных операций/программными регистраторами расчетных операций о возврате потребителю средств за возвращенные товары (продукцию), а также в случае возврата таких товаров (продукции) субъектом хозяйствования-не экономическим оператором в течение 14 календарных дней со дня их приобретения, что подтверждается первичными документами бухгалтерского учета о возврате таких товаров (продукции).
В таком случае сведения о погашении электронных марок в электронной системе оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, аннулируются на основании сообщения, сформированного экономическим оператором с помощью программных средств электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, к которому в обязательном порядке прилагаются скан-копии документов, подтверждающих возврат потребителем/субъектом хозяйствования - не экономическим оператором товаров (продукции), и данных о возврате потребителю средств за такие товары (продукцию), содержащихся в расчетных документах, сформированных регистраторами расчетных операций/программными регистраторами расчетных операций, а электронным маркам восстанавливается статус» электронные марки активированы».
234.9. Программные средства электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, обеспечивают автоматическое направление центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную таможенную политику, информации о сформированных уникальных идентификаторах с определенными суммами акцизного налога и уникальных групповых идентификаторах, а также об их деактивации, о сформированных электронных марках, их активации и/или деактивации, погашении.
234.10. Генерирование серийных номеров электронных марок, формирование уникальных идентификаторов и/или электронных марок, их активация, деактивация и/или погашение осуществляются программными средствами электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, на безвозмездной основе.
Раздел VII. Исключен
Раздел VIII. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Статья 240. Налогоплательщики
240.1. Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:
240.1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
240.1.2. сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
240.1.3. размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования);
240.1.4. образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
240.1.5. временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок.
240.1.6. Исключен.
240.2. Исключен
240.3. Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:
240.3.1. до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретен источник ионизирующего излучения, заключили договор о возврате отработанного закрытого источника ионизирующего излучения за пределы Украины предприятию - производителя такого источника;
240.3.2. осуществляют обращение с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.
240.4. Не являются плательщиками налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и / или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых является хранение, переработка и захоронение тех радиоактивных отходов, находящихся в собственности государства, а также дезактивация радиационно-загрязненных объектов.
240.5. Не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты хозяйствования, которые размещают на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье.
240.6. Исключен.
240.7. Не являются плательщиками налога за выбросы двуокиси углерода субъекты, указанные в пункте 240.1 этой статьи, по которым осуществляются такие выбросы в объеме не более 500 тонн в год.
В случае если годовой объем выбросов двуокиси углерода превышает 500 тонн в год, субъекты обязаны зарегистрироваться плательщиками налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошло такое превышение. Такие плательщики обязаны составить и подать налоговую отчетность, начислить и уплатить налог за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статья 242. Объект и база налогообложения
242.1. Объектом и базой налогообложения являются:
242.1.1. объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;
242.1.2. объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемых непосредственно в водные объекты;
242.1.3. объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования;
242.1.4. Исключен
242.1.5. объемы и категория радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и / или временно хранятся их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок;
242.1.6. объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).