288.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.
Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, заключающие договоры аренды земли, должны до 1 февраля представлять контролирующему органу по местонахождению земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договоры аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий контролирующий орган о заключении новых, внесение изменений в существующие договоры аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.
Форма предоставления информации утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Договор аренды земель государственной и коммунальной собственности заключается по типовой форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.
288.2. Исключен.
288.3. Исключен.
288.4. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором (кроме случаев консервации таких земельных участков или признания земельных участков загрязненными (потенциально загрязненными) взрывоопасными предметами).
288.5. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:
288.5.1. Не может быть меньше размера земельного налога:
для земельных участков, нормативная денежная оценка которых проведена, - в размере не более 3 процентов их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не более 1 процента их нормативной денежной оценки, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не более 1 процента их нормативной денежной оценки;
для земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена, - в размере не более 5 процентов нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не более 5 процентов нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;
288.5.2. не может превышать 12 процентов нормативной денежной оценки.
288.5.3. может превышать предельный размер арендной платы, установленный в подпункте 288.5.2, в случае определения арендатора на конкурентных началах;
288.5.4. для пастбищ в населенных пунктах, которым предоставлен статус горных, не может превышать размера земельного налога;
288.5.5. для баз олимпийской, паралимпийской и дефлимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, не может превышать 0,1 процента нормативной денежной оценки;
288.5.6. для акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, 100 процентов акций (долей) в уставном капитале которого принадлежат государству, которое образовалось путем преобразования государственного предприятия и является его правопреемником, за земли сельскохозяйственного назначения, переданные в аренду в соответствии со статьей 120.1 Земельного кодекса Украины, - не менее 12 процентов нормативной денежной оценки земельного участка, а если нормативная денежная оценка земельного участка не проведена - не менее 12 процентов нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или области.
288.6. Исключен.
288.7. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяется соответственно требованиям статей 285 - 287 этого раздела.
288.8. За земельные участки, определенные настоящим пунктом, в целях расчета арендной платы размер налоговых обязательств по арендной плате определяется с учетом положений, определенных настоящим Кодексом.
Не начисляется арендная плата по договорам аренды земельных участков государственной и коммунальной собственности, в отношении которых соответствующим органом исполнительной власти или органом местного самоуправления, осуществляющим распоряжение земельными участками государственной и коммунальной собственности в соответствии с полномочиями, определенными статьей 122 Земельного кодекса Украины, принято решение об утверждении рабочего проекта землеустройства относительно консервации земельного участка на срок, определенный этим рабочим проектом.
Не начисляется арендная плата по договорам аренды земельных участков государственной и коммунальной собственности, которые загрязнены взрывоопасными предметами, за период, который начинается с первого числа месяца, на который приходится дата начала обследования земельного участка операторами противоминной деятельности, и завершается последним числом месяца, в котором такие земельные участки признаны пригодными для использования.
В части земельных участков, расположенных на территориях, на которых ведутся (велись) активные боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, период, когда земельные участки признаются загрязненными взрывоопасными предметами, определяется как период, начинающийся с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории (в том числе когда дата начала обследования опасной территории операторами противоминной деятельности наступает после даты завершения боевых действий или временной оккупации на соответствующей территории), при условии подачи плательщиком платы за землю заявления в орган местного самоуправления, военной администрации и военно-гражданской администрации о потенциальном загрязнении земельного участка взрывоопасными предметами и принятия таким органом местного самоуправления, военной администрацией или военно-гражданской администрацией решения об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов относительно земельного участка, указанного в таком заявлении, и завершается последним числом месяца, в котором такие земельные участки признаны пригодными для использования.
Не начисляется арендная плата по договорам аренды земельных участков государственной и коммунальной собственности, которые непригодны для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами, в течение периода, начинающегося с первого числа месяца, на который приходится дата принятия решения сельским, поселковым, городским советом, военной администрацией или военно-гражданской администрацией о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и / или сборов на основании заявления налогоплательщика, и завершается последним числом месяца, на который приходится дата, что наступает раньше, - или последний день срока, на который предоставлена льгота по уплате местных налогов и сборов в соответствии с принятым решением (в том числе с учетом изменений, внесенных в такое решение), или дата отмены соответствующего решения, или дата начала обследования земельного участка операторами противоминной деятельности или признания земельного участка пригодным для использования.
В случае представления плательщиком арендной платы в контролирующий орган решения соответствующего органа исполнительной власти или органа местного самоуправления, осуществляющего распоряжение земельными участками государственной и коммунальной собственности в соответствии с полномочиями, определенными статьей 122 Земельного кодекса Украины, Об утверждении рабочего проекта землеустройства по консервации земельного участка, сведения о мерах по охране земель и почв которых отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, или решения сельской, поселковой, городского совета, военной администрации или военно-гражданской администрации о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов на основании заявления такого налогоплательщика о признании земельного участка непригодным для использования в связи с потенциальной угрозой его загрязнения взрывоопасными предметами, начисления арендной платы до получения контролирующим органом данных из государственного земельного кадастра или соответствующей информации от сельского, поселкового, городского совета, военной администрации или военно-гражданской администрации в отношении принятых решений осуществляется на основании сведений, предоставленных налогоплательщиком.
В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком арендной платы на основании оригиналов или надлежащим образом заверенных копий решений соответствующего органа исполнительной власти или органа местного самоуправления, осуществляющего распоряжение земельными участками государственной и коммунальной собственности в соответствии с полномочиями, определенными статьей 122 Земельного кодекса Украины, Об утверждении рабочего проекта землеустройства относительно консервации земельного участка или решений сельского, поселкового, городского совета, военной администрации или военно-гражданской администрации о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов на основании заявления такого налогоплательщика о признании земельного участка непригодным для использования в связи с потенциальной угрозой его загрязнения взрывоопасными предметами, контролирующий орган, к которому обратился плательщик арендной платы, в течение десяти рабочих дней осуществляет перерасчет платежа и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы арендной платы. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).
При этом годовая сумма платежа за такие земельные участки определяется пропорционально количеству месяцев, в которых земельный участок государственной или коммунальной собственности был признан пригодным для использования.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель
289.1. Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с законодательством.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.
289.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель (Ки), на который индексируется нормативная денежная оценка земель и земельных участков, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), на 1 января текущего года, определяется по формуле:
Ки = И:100,
где И - индекс потребительских цен за предыдущий год.
В случае если индекс потребительских цен превышает 115 процентов, такой индекс применяется со значением 115.
Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель, указанной в технической документации по нормативной денежной оценки земель и земельных участков.
289.3. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.
Раздел XIV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 1. Исключена
Глава 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
Статья 291. Общие положения
291.1. В этой главе устанавливаются правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога.
291.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных настоящей главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.
291.3. Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным настоящей главой, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном настоящей главой.
Не имеют права избрать и находиться на упрощенной системе налогообложения, а также не имеют права подтвердить статус плательщика единого налога четвертой группы плательщики налога, относительно которых (и/или относительно учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев которых) в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», приняты решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), в течение срока применения таких санкций.
291.4. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
1) первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
2) вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 834 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценного камни, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы;
3) третья группа:
физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено, и юридические лица - субъекты хозяйствования какой-либо организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
электронные резиденты (е-резиденты), которые зарегистрировались как физические лица - предприниматели, осуществляют хозяйственную деятельность по оказанию услуг, производству и/или продаже товаров исключительно в пользу нерезидентов Украины, при условии, что в течение календарного года они соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц - граждан или резидентов Украины;
не получают доходы с источником происхождения из Украины, кроме пассивных доходов;
объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
4) четвертая группа - сельскохозяйственные товаропроизводители:
а) юридические лица независимо от организационно-правовой формы, в которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов;
б) физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины «О фермерском хозяйстве», при условии выполнения совокупности следующих требований:
осуществляют исключительно выращивания, откорма сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой собственно выращенной или откормленного продукции и ее продаж;
осуществляют хозяйственную деятельность (кроме поставок) по месту налогового адреса;
не используют труд наемных лиц;
членами фермерского хозяйства такого физического лица является лишь члены его семьи в определении части второй статьи 3 Семейного кодекса Украины;
площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 0,5 гектара, но не более 20 гектаров совокупно.
291.4.1. При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работники, призванные на военную службу по мобилизации, на особый период.
При расчете среднесписочной численности работников применяется определение, установленное настоящим Кодексом.
291.4.2. В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства сельскохозяйственного товаропроизводителя также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и реализованы отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных.
291.4.3. Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, преобразования, разделения или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма по соблюдению доли сельскохозяйственного товаропроизводства, которая равна или превышает 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:
всех лиц отдельно, которые сливаются;
каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выделения;
лицо, созданное путем преобразования.
Если сельскохозяйственный товаропроизводитель реорганизуется путем присоединения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма по соблюдению доли сельскохозяйственного товаропроизводства, равной 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на всех участников такой реорганизации.
291.4.4. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния, могут быть плательщиками налога в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, участвовавших в их образовании и были прекращены в результате слияния, равна или превышает 75 процентов.
291.4.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица, образованные путем преобразования налогоплательщика, могут быть плательщиками налога в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.
291.4.6. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.
291.4.7. Вновь сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов, а физические лица - предприниматели - в год государственной регистрации.
291.4.8. Для целей настоящей главы при расчете доли сельскохозяйственного товаропроизводства к общей сумме дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя за соответствующий налоговый (отчетный) год не включаются доходы (прибыли) от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и доходы, полученные от эмитента корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, удостоверяющих его право собственности на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, и рассчитанные по правилам бухгалтерского учета.
291.5. Не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп:
291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), осуществляющие:
1) деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, деятельность по выпуску и проведению лотерей;
2) обмен иностранной валюты;
3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, Перри (без добавления спирта) и столовых вин);
4) добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней)
5) добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III настоящего Кодекса;
7) деятельность по управлению предприятиями;
8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международного), деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи, деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле - и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
11) охранную деятельность;
291.5.2. физические лица - предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
291.5.3. физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 400 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 900 квадратных метров;
291.5.4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
291.5.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
291.5.7. физические и юридические лица - нерезиденты;
291.5.8. налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
291.5-1. Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы:
291.5-1.1. субъекты хозяйствования, в которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);
субъекты хозяйствования, деятельность которых в соответствии с КВЭД-2010 относится к классам 01.47 (разведение домашней птицы), 01.49 (в части разведения и выращивания перепелов и страусов) и 10.12 (производство мяса домашней птицы);
291.5-1.2. субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29-2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия, которые экспортируются этими предприятиями, вин виноградных, вин плодово-ягодных и / или напитков медовых, производимых и разлитых в потребительскую тару малыми производствами винодельческой продукции из виноматериалов исключительно собственного производства (не приобретенных), полученных путем переработки плодов, ягод, винограда, меда собственного производства и/или приобретенных плодов, ягод, винограда, меда, при условии что такие приобретенные плоды, ягоды, виноград, мед имеют исключительно украинское происхождение, а также кроме электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и / или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25 процентов дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) такого субъекта хозяйствования);
291.5-1.3. субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
291.6. Плательщики единого налога первой - третьей групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме - наличной или безналичной (в том числе с использованием электронных денег).
291.7. Для целей настоящей главы под бытовыми услугами населению, предоставляемых первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются такие виды услуг:
1) изготовление обуви по индивидуальному заказу;
2) услуги по ремонту обуви;
3) изготовление швейных изделий по индивидуальному заказу;
4) изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;
5) изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;
6) изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;
7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;
8) изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;
9) дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу;
10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
12) услуги по ремонту трикотажных изделий;
13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;
14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;
16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
17) изготовление мебели по индивидуальному заказу;
18) услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели;
19) изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальному заказу;
20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;
22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
23) услуги по ремонту часов;
24) услуги по ремонту велосипедов;
25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
26) изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;
29) услуги по ремонту ювелирных изделий;
30) прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
31) услуги по выполнению фоторабот;
32) услуги по обработке пленок;
33) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;
34) услуги по чистке и окраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;
35) выделка меховых шкур по индивидуальному заказу;
36) услуги парикмахерских;
37) ритуальные услуги;
38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
39) услуги домашней прислуги;
40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу;
291.8. Требования пунктов 291.5-291.6 настоящей статьи не распространяются на плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (е-резидентов).
Статья 292. Порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога первой - третьей групп
292.1. Доходом плательщика единого налога являются:
1) для физического лица - предпринимателя - доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности;
2) для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи;
3) для плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (е-резидентов) - объем средств, зачисленных на счет такого налогоплательщика в банке.
292.2. При продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.
Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.
292.3. В сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменными договорами, заключенными в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.
В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных этим Кодексом.
292.4. В случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).
292.5. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривнах по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.
292.6. Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Для плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных этим Кодексом.
292.7. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предполагает наличия регистратора расчетных операций и / или программного регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов и / или подобного оборудования денежной выручки.
292.8. В случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и / или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и / или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины.
292.9. Доходы физического лица - плательщика единого налога, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности и обложены соответствии с настоящей главой, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса.