Письмо территориального НК № 1415
ТОО просит Вас дать разъяснение по вопросу о доходах по сомнительным обязательствам на основании статьи 89 Налогового Кодекса РК.
Директором предприятия (учредителем данной компании и директором-учредителем нескольких компаний в РК) в 2008 году в связи с недостатком финансирования предприятия за свой счет приобретались товары, работы, услуги для хозяйственной деятельности ТОО.
Все подтверждающие документы были своевременно сданы по авансовым отчетам в бухгалтерию предприятия. Бухгалтерия предприятия своевременно отчиталась по налоговым отчетам в Налоговый комитет по месту нахождения.
Является ли доходом по сомнительным требованиям за 2010 год кредиторская задолженность по авансовым отчетам за 2008 год, если денежные средства при приобретении товаров, работ, услуг из кассы предприятия в подотчет сотруднику не выдавались, а приобретались за свой счет?
В соответствии со статьей 89 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными.
Указанные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой на дату возникновения обязательств, пропорционально сумме данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.