Письмо территориального НК № 1565
ТОО просит дать разъяснение по вопросу выплаты дивидендов.
Согласно п. 1 ст. 172 Доходы в виде дивидендов облагаются у источника выплаты, с применением ставок, установленных пунктом 2 ст. 158 Налогового кодекса РК (доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов).
В этом же пункте указывается, что доходом в виде дивидендов, является выплачиваемый налоговым агентом доход, с учетом корректировок, предусмотренных ст. 156 настоящего Кодекса.
В статье 156 Доходы не подлежащие налогообложению указывается:
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
пункт 7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий;
- владение более трех лет акциями или долями участия;
- 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц(а), не являющихся(егося) недропользователями(м).
Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
- дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
- части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.
Просим разъяснить, налоговый агент вправе ли не начислять индивидуально подоходный налог, путем применения ставок, уставленных п. 2 ст. 158 к сумме исчисленного дохода в виде дивидендов, ссылаясь на статью 172 п. 1 Налогового кодекса РК, с учетом корректировок, предусмотренных ст. 156 настоящего Кодекса, если действительно учредитель(и) владеет(ют) более трех лет акциями или долями участия, стоимость уставного капитала юридического лица распределена между участниками по 50 процентов в денежной форме, а не имуществом, и не является(ются) недропользователем (ями).
Так же просим разъяснить, при заполнении «Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» в разделе: Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, в графе 200.00.010 указывается сумма начисленных дивидендов, в графе 200.00.014 указывается такая же сумма выплаченных дивидендов, так как индивидуальный подоходный налог не исчислялся, согласно ссылке на ст. 172 п. 1 и ст. 156 п. 7.