Н. Салиева, главный бухгалтер
КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ЗАКУПЕ МАТЕРИАЛОВ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ У ФИЗИЧЕСКОГО?
Частное лицо отправляет товар индивидуальному предпринимателю на территории РК. Товар отправлен на сумму свыше 1 700 МРП. Какие налоговые обязательства возникают перед частным лицом? Возникают ли штрафные санкции? Нужно ли в данном случае вставать на учет в налоговое управление? Какими налогами облагается закуп материалов юридического лица у физического лица?
Согласно пункту 2-1 статьи 27 Закона РК от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством РК:
1) облагаемых у источника выплаты;
2) имущественного дохода;
3) прочих доходов.
Согласно статье 168 Налогового кодекса:
1. Доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящей статьей, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:
1) доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера;
2) выплаты физическим лицам.
2. Для целей настоящей статьи к доходу, подлежащему налогообложению, не относятся:
1) доходы, не облагаемые у источника выплаты, определенные статьей 177 настоящего Кодекса;
2) выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество;
3) доходы, указанные в подпунктах 1 и 3 - 6 статьи 160 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога (ИПН) исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса (по ставке 10%).
В соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которое в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Покупка материалов у физического лица юридическим лицом или ИП оформляется актом закупа или договором купли - продажи, что является договором гражданско-правового характера. Так как это не трудовой договор, то удерживается только ИПН у источника выплаты в размере 10%. Обязательные пенсионные взносы в данном случае не удерживаются, социальный налог, и социальные отчисления не начисляются.
Не удерживается ИПН при продаже товара физическим лицом в случае:
- если есть доказательство, что продается личное имущество;
- если физическое лицо сам является ИП и сам несет ответственность за налоговые обязательства.
Закуп у физического лица обычно оформляется актом закупа. Закуп может быть произведен:
1) У физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем. В этом случае доход по акту закупа не облагается ИПН (прилагается копия свидетельства ИП).
2) У физического лица, торгующего на территории рынка, осуществляющего расчет с бюджетом по разовому талону. В этом случае так же доход не облагается ИПН (в акте закупа отражаются данные разового талона, который заверяется администрацией рынка).
3) У физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, вне территории рынка. В этом случае доход по акту закупа облагается 10% ИПН у источника выплаты.
Таким образом, физическому лицу, занимающемуся предпринимательской деятельностью и не имеющему наемных работников на постоянной основе, стоит решить:
- зарегистрироваться самому в качестве налогового агента - индивидуального предпринимателя (приобрести патент или работать как ИП на «упрощенке»), поскольку в этом случае получается значительная экономия по сумме налогов с дохода (2% - патент, 3% - «упрощенка»);
- или же не регистрироваться, как ИП, но при этом обязательства по удержанию индивидуального подоходного налога по ставке 10% с дохода физического лица лежат на юридическом лице или ИП, которому физическое лицо продает товар.