О. Савченко, партнер по контролю качества ТОО АК «ТрастФинАудит», CAP, ДипИФР
Редакция 2010 года
ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН (ФОРМА 100.00) И ПРИЛОЖЕНИЯ 100.07
В строке 100.00.001 Декларации указывается доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса.
Заполнение Декларации по КПН за 2010 год в соответствии с требованиями Налогового кодекса требует наличия налоговых регистров.
Напомним, что в соответствии с требованиями статьи 77 Налогового кодекса налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета.
Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами.
Налоговые регистры формируются на основе данных бухгалтерского учета, как правило, из оборотно-сальдовых ведомостей программы по бухгалтерскому учету по соответственным счетам.
Для отражения информации, необходимой для рассмотрения примеров заполнения строк Декларации приводятся примерные формы налоговых регистров.
Сводный налоговый регистр «Доход от реализации»
Заполнение строки 100.00.001 «Доход от реализации»
В строке 100.00.001 указывается итоговая сумма полученного дохода за отчетный период - 245 000 000 тенге, в том числе:
- в строку 100.00.001 II «Доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг» переносится сумма 250 000 тенге из налогового регистра;
- в строку 100.00.001 IV «Доход от сдачи в аренду имущества» переносится сумма 759 500 тенге из налогового регистра.
Таким образом, итоговое значение строки 100.00.001 «Доход от реализации» формируется по данным налогового регистра по полученным доходам, а строки 100.00.001 I - IV носят справочный характер.
Основной проблемой, возникающей при заполнении данной строки, является классификация видов дохода, полученного компанией за отчетный период. В данной строке указываются только те виды полученных доходов, которые определены статьей 86 Налогового кодекса. Все прочие виды доходов подлежат включению в СГД или его корректировке по другим строкам Декларации.
Пункт 2 статьи 84 Налогового кодекса определяет перечень операций, не признаваемых в качестве дохода в целях налогообложения.