Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
НЕТ ЛИ ОГРАНИЧЕНИЙ ПО СТОИМОСТИ ОКАЗАННЫХ МАРКЕТИНГОВЫХ УСЛУГ МЕЖДУ АФФИЛИИРОВАННЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ?
ТОО (далее - Компания) - резидент РК планирует заключить договор с юридическим лицом-нерезидентом (далее - Заказчик), являющимся резидентом РФ на оказание нерезиденту маркетинговых услуг. В рамках предоставления маркетинговых услуг Компания будет оказывать услуги по маркетинговому исследованию рынка строительной техники, импортируемой и реализуемой на территории РК, и представление Заказчику отчетов по результатам оказанных услуг.
В связи с вышеуказанным, просим вас дать разъяснение по следующим вопросам:
1. Будет ли оборот по маркетинговым услугам по такому договору у Компании облагаться НДС?
2. Изменилось ли обложение НДС оборотов по маркетинговым и рекламным услугам, предоставленными резидентами РК для резидентов РФ в связи с введением в Налоговый кодекс с 1 июля 2010 главы 37-1 «Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»?
3. Не будут ли возникать налоговые риски у Компании, если Заказчиком будет являться Единственный участник, являющийся резидентом РФ? Согласно законодательству РК, нет ли ограничений по стоимости оказанных маркетинговых услуг между аффилиированными предприятиями?
1) В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации по маркетинговым услугам является место предпринимательской деятельности покупателя (заказчика) таких услуг. В вашем случае заказчик - резидент РФ, следовательно, место оказания услуг находится за пределами РК. На основании статьи 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом для начисления НДС - является оборот по реализации товаров, работ, услуг местом реализации которого не является РК. Отсюда Ваши услуги по маркетингу, оказанные резиденту РФ НДС не облагаются.
2) В связи с действием положений Таможенного союза, НДС облагаются работы услуги по месту оказания услуг. Место оказания услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. Следовательно, положения Таможенного союза не изменяют определение облагаемого оборота для НДС. Эти услуги будут облагаться в РФ.
3) Законодательство РК не ограничивает размер стоимости маркетинговых услуг между аффилированными лицами.