Порядок обложения доходов от реализации недвижимого имущества (Е. Мохов, пресс-секретарь НД по Карагандинской области)
28.03.2012
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Порядок обложения доходов от реализации недвижимого имущества
Е. Мохов, пресс-секретарь НД
по Карагандинской области
При продаже имущества в случае образования дохода от прироста стоимости (имущественного дохода) в налоговую службу по месту жительства необходимо представить декларацию и уплатить индивидуальный подоходный налог с прироста в установленные сроки. 31 марта заканчивается срок сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу. Согласно ст. 185 Налогового кодекса декларацию должны представить индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты; физические лица, получившие имущественный доход; физические лица, получившие прочие доходы, в том числе за пределами Казахстана; физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Казахстана. Что же относится к объектам налогообложения, и каков порядок обложения доходов от реализации недвижимого имущества?
К имущественному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимости при реализации имущества, а также доход, полученный от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами. Для государственной регистрации индивидуальных предпринимателей не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы (размер МЗП в 2011 г. - 15 999 тенге).
Доходом от прироста стоимости при реализации имущества признается прирост при реализации имущества, находящегося на праве собственности менее 12 месяцев. Это касается жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства; земельных участков и земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж; механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации.
Кроме того, доходом признаются, независимо от срока нахождения на праве собственности, земельные участки и земельные доли, которые предоставлены не под жилые помещения, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства; ценные бумаги, а также доли участия в юридическом лице; недвижимое имущество, за исключением жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства.
Согласно ст. 180 Налогового кодекса прирост стоимости определяется в виде положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения. Рассмотрим ситуацию при реализации физическим лицом жилого помещения, которое находится на праве собственности менее одного года. Гражданин в августе 2010 г. приобрел квартиру за три миллиона тенге, а в ноябре 2010 г. продал за 5 миллионов. Таким образом, был получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на праве стоимости менее одного года в сумме 2 млн. тенге. Исчисление индивидуального подоходного налога с имущественного дохода производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения 10-процентной ставки. В данном случае это делается следующим образом: 2 000 000 × 10% и в итоге сумма составит 200 тыс. тенге.
При отсутствии стоимости приобретения, приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности.
К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся прочие доходы. Например, физическое лицо реализовало автостоянку, т.е. нежилое помещение. Поскольку недвижимое имущество предназначено для осуществления предпринимательской деятельности, следовательно, доход, полученный от такой реализации, относится к прочим доходам физического лица.
Напоминаем, согласно ст. 186 Налогового кодекса, физические лица должны представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Произвести уплату необходимо не позднее 10 календарных дней после этого срока. Если налогоплательщик не представил налоговую отчетность в установленный законом срок, то в этом случае Кодексом РК «Об административных правонарушениях» предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.
Следует отметить и обратить налогоплательщикам внимание, что к имущественному доходу физических лиц относится доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Эта норма применяется при сдаче физическим лицом, индивидуальным предпринимателем в аренду имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности, другому физическому лицу, но не индивидуальному предпринимателю. Проще говоря, полученный при этом доход относится к имущественному доходу физических лиц. Декларацию по форме 240.00 по уплате индивидуального подоходного налога физические лица - арендодатели должны представить в налоговый орган по месту жительства также не позднее 31 марта.
Лучше всего это сделать в электронном виде через виртуальный «Кабинет налогоплательщика». Для работы в «Кабинете налогоплательщика» необходимо иметь криптографический ключ, который выдается удостоверяющим центром Налогового комитета МФ РК. Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» доступно по адресу cabinet.salyk.kz, где размещена инструкция по настройке и рекомендации к пользованию.
Времени до окончания срока уплаты осталось немного. Заполните декларацию и уплатите налог заранее, чтобы избежать применения налоговых и административных санкций.