Эти запасы отражаются Компанией в отдельной описи (ведомости) под наименованием «Запасы, поступившие во время инвентаризации». Документ разрабатывается Компанией самостоятельно в качестве внутреннего документа.
В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которой отражены эти запасы.
Запасы в инвентаризационных описях отражаются по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества.
Пример:
Ведомость запасов (товаров), поступивших во время инвентаризации
с ________2012 г по ________________2012 г.
Всего приходных документов: количество (прописью) с №__ по № ____.
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии: Начальник АХО__________________________ Тлеуов С. _________________________________
должность подпись расшифровка подписи
Материально-ответственное лицо:____________________________ Иванов К.
должность подпись расшифровка подписи
«__28__» _декабря________________ 2012____года.
При установлении фактов неоприходования поступивших запасов материально-ответственными лицами Компании руководством Компании запрашиваются объяснения от этих лиц.
В описях запасов, отгруженных и неоплаченных в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся: наименование покупателя, наименование запасов, дата отгрузки, дата выписки, номер и сумма по счету-фактуре.
Запасы, находящиеся в эксплуатации (автошины, аккумуляторы, спецодежда, мелкий инструмент и т.п.), инвентаризуются по месту их нахождения и лицам, на ответственном хранении которых они находятся.
Определенные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, оформляются Компанией в Сличительной ведомости (Типовая форма № Инв-14).
Признаются:
- излишки - доходом и подлежат оприходованию по Возможной Чистой Стоимости Реализации как доход от неосновной деятельности;
- недостачи - расходом, в т.ч.:
недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на
расходы; недостача имущества и его порча сверх норм списывается на виновных лиц и в вычеты не включается.
Приложение 54
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Форма Инв-14
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ЗАПАСОВ
на «30» декабря 2012года.
На основании приказа (распоряжения) от «217» от 26 декабря 2012 года произведена инвентаризация фактического наличия запасов, находящихся на ответственном хранении: МОЛ, Зав складом Иванов К.
должность подпись расшифровка подписи
При инвентаризации установлено следующее:
2-я страница формы № Инв-14
Гл. Бухгалтер _______________________ Быстрова Н._______________________________________________
подпись расшифровка подписи
С результатами сличения ознакомлен: Зав. Складом ______________________ ______________________________Иванов К
должность подпись расшифровка подписи
Материально-ответственное лицо: _______________________ ______________________________ ________________________________
должность подпись расшифровка подписи
Неучтенные запасы, выявленные при инвентаризации, отражаются в учете Компании.
Пример: По результатам инвентаризации, проведенной Компанией по состоянию на 31.12.2012 г. был определен излишек Цемента Марки 800, в размере 100 кг, который не был отражен в учете Компании.
Руководство Компании приняло решение оприходовать цемент в учете. Компания определила стоимость цемента - 800 000 тенге, аналогичному виду цемента, числящемуся в учете Компании.
Компания отразила следующие операции в учете:
В случае, когда Компанией по результатам инвентаризации была определена недостача запасов, такие запасы списываются с баланса (в учете) Компании по решению руководства.
Карточки по недостающим запасам, списанным с баланса (в учете), помещают в раздел картотеки «Архив».
Пример: По результатам инвентаризации, проведенной Компанией по состоянию на 31.12.2011 г. было отмечено, что Цемент Марки 800, в размере 100 кг, числящийся в учетных данных Товарищества, физически отсутствует.
Комиссия показала недостачу цемента: по данным учета стоимость недостающего цемента составила 800 000 тенге.
Руководство Компании приняло решение списать недостачу цемента в учете.
Компания отразила следующие операции в учете:
Запасы, не пригодные к использованию, в инвентаризационную опись не включаются.
На эти запасы инвентаризационной комиссией составляется отдельная опись с указанием причин, приведших к непригодности.
Результаты инвентаризации отражаются Компанией в учете того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Инвентаризационная опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Данные инвентаризационных описей заносятся в «Сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств» (Форма № Инв-12), при этом заполняются только те позиции, по которым были обнаружены расхождения с данными учета.
Раскрытие информации в финансовой отчетности
При составлении финансовой отчетности в части учета запасов Компания раскрывает следующую информацию:
- политику, принятую для оценки запасов, в том числе использованный метод расчета их себестоимости;
- общую балансовую стоимость запасов и балансовую стоимость по статьям классификации, принятой в Компании;
- балансовую стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;
- сумму запасов, признанных в качестве расходов в течение периода;
- любую сумму восстановления списанной стоимости запасов, которое признается в качестве снижения суммы запасов, признанного расходом в соответствующем периоде;
- обстоятельства или события, которые привели к восстановлению списанных запасов;
- величину резерва на неликвидные активы и причины признания активов неликвидными;
- балансовую стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения обязательств.
Пример раскрытия запасов в финансовой отчетности: