Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС ПО ИМПОРТУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ИМПОРТИРУЮЩЕЕ ТОВАРЫ В ЦЕЛЯХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?
Физическое лицо ввез из РФ моющие средства для продажи. Какие декларации он должен подать? В качестве предпринимателя он не зарегистрирован.
Товар (моющие средства) ввезен в РК из РФ. Приобретен в торговом доме г. Самары. Сертификата нет. На товар выписана счет-фактура (но непонятно зачем продавец указывает в ней НДС - 18%).Оплата за товар произведена за наличный расчет. Есть фискальный чек. Товар ввезен на легковой автомашине. Объем товара - 30 кг. Вроде бы попадает под беспошлинный ввоз, но физ. лицо его ввозит в таком объеме постоянно и для продажи. Физ. лицо зарегистрировано в качестве ИП. Работает по упрощенке, и плательщиком НДС не является.
Меня интересуют не только налоги с реализации. А при покупке в рамках Таможенного союза разве ИП не оплачивает НДС? Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса плательщиками НДС являются лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, и не обязательно они должны стоять на учете по НДС.
В соответствии со статьей 276-2 Налогового кодекса плательщиками НДС в Таможенном союзе являются:
- лица, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, а это лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС;
- физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством РК.
Из вышеизложенного следует, что плательщиком НДС по импорту являются не только физическое лицо, вставшее на регистрационный учет по НДС (ИП), но и лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности.
В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, норма беспошлинного ввоза личного имущества, ввозимого в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, составляет в стоимостном выражении 1500 евро (для авиатранспорта - 10000 евро), а в весовом - 50 кг.
Однако, не следует думать, что можно ввезти 50 кг однородных товаров. По-прежнему, определение предназначения товаров осуществляется таможенным органом исходя из заявления физического лица, характера и количества товаров, а также частоты перемещения лица и (или) товаров через таможенную границу таможенного союза.
В соответствии со статьей 429 Кодекса об административных правонарушениях недекларирование или недостоверное таможенное декларирование товаров, перемещаемых либо перемещенных через таможенную границу таможенного союза, то есть незаявление по установленной форме либо заявление декларантом в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров или заявление иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от уплаты таможенных платежей и налогов или занижения их размера, и незаявление других сведений, необходимых для таможенных целей, влекут штраф на физических лиц в размере сорока, на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, - в размере ста, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот месячных расчетных показателей
Отсюда следует, что физическое лицо, осуществляющее перемещение товаров для предпринимательских целей несет, по меньшей мере, административную ответственность и при дальнейшей реализации товара на территории РК, попадает в сферу теневого оборота, т.к. у него отсутствуют документы о легальном ввозе товара, и тогда уже речь может идти об уголовной ответственности.
ИП, работающий в СНР по упрощенной декларации обязан при ввозе товара из России продекларировать его, путем подачи Декларации по косвенным налогам (ф. 320.00) и Заявления о ввозе товара (ф. 328.00).
Размер облагаемого импорта определяется на основе стоимости товаров, ввезенных на территорию РК с территории государств - членов таможенного союза, с включением в него стоимости транспортировки до границы РК (ст. 276-8 НК).
В соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, документами подтверждающими стоимость импортированного товара, в случае розничной купли-продажи представляются документы, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированных на территорию РК товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты).
Стоимость транспортировки определяется расчетно, исходя из сумм расходов на ГСМ при транспортировке личным транспортом.
Указание в счете- фактуре ТД г. Самары суммы НДС, обусловлено тем, что товар реализуется на территории РФ и в соответствии с налоговым законодательством подлежит обложению НДС. Суммы НДС, уплаченные в РФ, при определении размера облагаемого импорта, включаются в стоимость импортируемого товара.