28.04.2012
Административная ответственность
в области налогообложения. Изменения в законодательстве
Благосостояние любого государства и его населения зависит от уровня социально-экономического развития. Нормальное функционирование сложного социально-экономического механизма государства и благосостояния населения в значительной мере зависит от их устойчивого финансового обеспечения. И в первую очередь источниками этого финансового обеспечения являются государственный и местный бюджеты, которые в основном формируются за счет налогов.
Цель налогового законодательства - регулировать общественные отношения, возникающие в сфере установления, исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Задачи налогового законодательства - поддержание баланса прав и законных интересов налогоплательщиков с одной стороны и государства - с другой стороны. Для того, чтобы государственная налоговая служба Министерства финансов РК могла надлежащим образом исполнять свои функциональные обязанности, органы налоговой службы наделены определенными обязанностями, в число которых входит привлечение к административной ответственности в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее КоАП РК).
Административным правонарушением признается противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие физического лица или противоправное действие либо бездействие юридического лица, за которое КоАП РК предусмотрена административная ответственность.
Поводами к возбуждению дела об административном правонарушении являются:
1) непосредственное обнаружение уполномоченным должностным лицом факта совершения административного правонарушения;
2) материалы, поступившие из правоохранительных органов, а также других государственных органов, органов местного самоуправления;
3) сообщения или заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в средствах массовой информации;
4) показания сертифицированных специальных контрольно-измерительных технических средств и приборов.
Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении является наличие достаточных данных, указывающих на признаки административного правонарушения.
Хотелось бы отметить, что наложение административного взыскания на физическое лицо не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо, равно как и привлечение к административной ответственности юридического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо.
Физическое лицо не подлежит привлечению к административной ответственности за совершение административного коррупционного правонарушения, а также правонарушения в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, естественных монополий и антимонопольного законодательства по истечении одного года со дня его совершения, а юридическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) не подлежит привлечению к административной ответственности за правонарушение в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании - по истечении пяти лет со дня его совершения.
Дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента составления протокола об административном правонарушении, который составляется уполномоченным сотрудником налоговой службы немедленно после выявления факта совершения административного правонарушения, либо по окончании налоговой проверки.
Дело об административном правонарушении рассматривается по месту его совершения в пятнадцатидневный срок со дня получения судьей, органом (должностным лицом), правомочным рассматривать дело, протокола об административном правонарушении и других материалов дела.
Должностное лицо при рассмотрении дела об административном правонарушении обязаны выяснить, было ли совершено административное правонарушение, виновно ли данное лицо в его совершении, подлежит ли оно административной ответственности, имеются ли обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, причинен ли имущественный ущерб, а также выяснить другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
Рассмотрев дело об административном правонарушении, судья, орган (должностное лицо) выносят одно из следующих постановлений:
1) о наложении административного взыскания;
2) о прекращении производства по делу.
При вынесении постановления о наложении административного взыскания должностное лицо определяет размер штрафа в соответствии с КоАП РК. Копия постановления немедленно вручается физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, которые ставят подпись и дату, свидетельствующую о получении постановления. В случае отсутствия указанных лиц копия постановления высылается в течение трех дней со дня его вынесения.
Согласно внесенным изменениям в КоАП РК Законом РК № 490-IV «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам совершенствования правоохранительной деятельности и дальнейшей гуманизации уголовного законодательства» от 09.11.2011 года за № 490-IV, - органы налоговой службы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 88 (частями третьей, четвертой и пятой), 88-1 (частями второй, третьей), 163 (частями первой, второй, пятой и восьмой), 166, 205-208, 210-212, 213 (частями первой - третьей), 215-218, 218-1 (частями первой - шестой, восьмой), 219, 357-2 (частью первой), 358, 358-1, 360 настоящего Кодекса.
Рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания вправе руководители органов налоговой службы и их заместители. Вышеуказанное полномочие закреплено статьей 570 КоАП РК.
Согласно внесенным изменениям в КоАП РК от 09.11.2011 года за № 490-IV, полномочия рассмотрения административных дел по статье 208-1 «Уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, статье 209 «Занижение сумм налогов и других обязательных платежей» переданы суду. В качестве санкций по статье 208-1 (части первой, третьей, четвертой и шестой), статьи 209 КоАП РК, наряду с другими, предусмотрен административный арест на срок до сорока пяти суток с конфискацией предметов и орудий, послуживших совершению правонарушения, и имущества, полученного вследствие его совершения (подпункты 14), 15) пункта 4 статьи 1 Закона РК «О внесении изменений»).
Также были внесены изменения в статью 218 КоАП РК «Представление заведомо ложных сведений о банковских операциях», где за представление банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заведомо ложных сведений об операциях по банковским счетам юридических или физических лиц, а равно выдача поручительств, гарантий и иных обязательств, заведомо не обеспеченных фактическим финансовым состоянием данного банка, если эти действия не повлекли причинение крупного ущерба физическому или юридическому лицу либо государству, влекут штраф на должностных лиц в размере пятидесяти месячных расчетных показателе, тогда как ранее сумма административного штрафа составляла тридцать месячных расчетных показателей.
Исходя из вышеизложенного, можно прийти к выводу, что нарушение налогового законодательства - это посягающее на сложившуюся налоговую систему противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие или бездействие, за которую предусмотрена административная либо уголовная ответственность. Необходимо отметить, что несмотря на все принимаемые налоговыми органами меры (информирование через СМИ, путем проведения семинар - совещаний, об изменениях, вносимых в законодательные акты Республики Казахстан), улучшить налоговую дисциплину мы сможем только в случае активной поддержки и повышения уровня сознательности самих налогоплательщиков, которые должны самостоятельно изучать законодательные акты для повышения налоговой культуры. Это даст возможность избежать как налоговые правонарушения, так и результаты их последствий.
Начальник Налогового Управления
по Ауэзовскому району г.Алматы
Исаков Кулмуханбет Мирзахметович