Н. Салиева, главный бухгалтер
ПРИВОДИТ ЛИ К ВОЗНИКНОВЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОПЛАТА УСЛУГ СТО НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ПРИ НАХОЖДЕНИИ РАБОТНИКА В КОМАНДИРОВКЕ?
Сотрудник компании поехал в командировку в Россию и был вынужден обратиться к услугам СТО. Компания оплатила наличными данные услуги. Автомобиль стоит на балансе казахстанской фирмы (ТОО). Можно ли взять на вычеты данную затрату? И какие возникают налоги? Были выданы накладная, счет-фактура и чек. В накладной помимо услуги (то есть замена масла фильтра и т.д.) еще и выписано масло, и кое-какие запчасти.
Судя по всему, вы поехали в командировку на служебном транспорте. Направляя работника в служебную командировку, работодатель, в соответствии со статьей 152 Трудового кодекса, обязан возместить ему расходы, связанные с такой поездкой. В состав возмещаемых расходов, порядок и размер возмещения которых определяется трудовым, коллективным договорами или актом работодателя, включены, в том числе и расходы на проезд.
Возмещение расходов на проезд. В Трудовом кодексе не уточняются на проезд, каким транспортом возмещаются расходы: общественным, личным, служебным. В то же время подпунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса гласит, что подлежит вычету суммы компенсаций при служебных командировках по фактически произведенным расходам на проезд к месту командировки и обратно, на основании документов, подтверждающих такие расходы (авиа, ж.д. и другие транспортные билеты).
Таким образом, если до места назначения сотрудник организации добирается транспортом общего пользования, то проездные расходы включаются компанией в состав командировочных расходов. Если компания отправляет в командировку сотрудника на служебном транспорте, то в такой ситуации речь идет уже не о проездных командировочных расходах, а о расходах, связанных с содержанием служебного транспорта в командировке, то есть это хозяйственные расходы. Сотруднику организации выдаются денежные средства под отчет на приобретение топлива и иных материалов, связанных с эксплуатацией автомобиля в пути. Пойдут такие расходы на вычет или нет, регламентируется статьей 100 Налогового кодекса. А именно: расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Первичные документы. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РК, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы.
Выводы. Таким образом, если расходы на обслуживание транспорта подтверждены документально и связаны с предпринимательской деятельностью, то есть экономически обоснованы расходы, связанные с получением доходов, то вы можете взять такие расходы на вычеты. В противном случае оплата непроизводственных расходов - это доход работника в виде материальной выгоды, который облагается всеми налогами.
В случае командировки на служебном автомобиле расходы на горюче-смазочные материалы возмещаются в соответствии с действующими нормами за километр пробега и утвержденным маршрутом, что должно быть определено в приказе руководителя предприятия, а километраж подтвержден путевым листом.
Налоговые обязательства. Услуги по ремонту оказаны нерезидентом не на территории РК, поэтому нет базы для исчисления подоходного налога у источника выплаты (пп. 2 п. 1 ст. 192 НК) и НДС (п. 1 ст. 241 НК).