Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов
ДОЛЖНЫ ЛИ ДАТА В ТАЛОНЕ ПРОХОЖДЕНИЯ ГРАНИЦЫ СОВПАДАТЬ С ДАТОЙ ВЫПИСКИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ И АКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ?
ТОО № 1 выполнило работы (транспортные услуги) для ТОО № 2 по поставке товара из России в Казахстан. Товар был передан на территории Республики Казахстан (г. Уральск). Дата прохождения границы, указанная в талоне - 5 мая 2012 года. При оформлении счета-фактуры и акта выполненных работ ТОО № 1 поставило дату 10 мая 2012 года. Дата передачи товара 10 мая 2012 г.
Правильно ли поступил бухгалтер ТОО № 1, при выставлении счета-фактуры от даты 10.05.2012 года? Должны ли дата в талоне прохождения границы совпадать с датой выписки счета-фактуры и акта выполненных работ?
В случае если условиями договора транспортной экспедиции установлено, что обязанность экспедитора считается выполненной при доставке груза в обусловленное договором место - г. Уральск, то бухгалтер ТОО №1 поступил правильно, выставив акт выполненных работ и счет-фактуру от 10 мая 2012 г.
Обращаем внимание. При этом в данных правоотношениях дата прохождения государственной границы не имеет значение. Однако, в выставленном счете-фактуре, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 276-8 Налогового кодекса, из общей стоимости транспортировки должны быть выделены расходы по доставке товара до места ввоза на территорию РК. В случае отсутствия указанного вида расходов, при определении размера облагаемого импорта в стоимость товаров включается вся сумма расходов по его доставке.