Письмо территориального НК № 1863
Основано на законодательстве, действовавшем до 1 января 2013 года
ТОО применяющее специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, просит Вас дать разъяснение по вопросу исчисления корпоративного подоходного налога.
Согласно п. 3 ст. 427 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» вознаграждение по депозиту включается в совокупный годовой доход (п.п. 18 п. 1 ст. 85), облагаемый по ставке в размере 3 процентов (п. 1 ст. 436). При начислении вознаграждения по депозитам согласно п.п. 3 п. 1 ст. 143 Кодекса РК производится удержание налога по ставке 15%, т.е. вознаграждение по депозитам относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.
Согласно п. 3 ст. 139 Кодекса РК сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, должна корректироваться на величину удержанного налога с доходов в виде вознаграждения по депозитам (согласно подтверждающим документам).
Однако программное обеспечение СОНО не предусматривает в форме налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» 910.00 строку для уменьшения начисленного корпоративного подоходного налога на сумму удержанного 15% налога у источника выплаты, что привело к образованию за период 2009-2010 гг. у ТОО переплаты корпоративного подоходного налога в бюджет на сумму 487 210 тенге.
Просим дать подробное разъяснение по данному вопросу.
Налоговый департамент сообщает следующее.