Налоговый кодекс Республики Таджикистан от 17 сентября 2012 года № 901 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.12.2020 г.) (утратил силу частично)

2. Без представления документов об уплате налога за текущий год регистрация, перерегистрация и технический осмотр не производятся. Налогоплательщик не имеет право осуществлять эксплуатацию транспортного средства без уплаты налога с владельцев транспортных средств за текущий год.

3. В случае отсутствия документа о прохождении ежегодного технического осмотра уполномоченные органы должны требовать от владельцев автотранспортных средств документы об уплате налога.

4. Расчет суммы налога, подлежащей уплате за текущий год, представляется юридическими лицами в налоговый орган по месту своей регистрации до 1-го апреля текущего года. Форма расчета об исчисленной сумме налога устанавливается уполномоченным государственным органом.

5. Ежегодно, до 1-го апреля года, следующего за прошедшим календарным годом, уполномоченные органы представляют уполномоченному государственному органу сведения о поставленных на государственную регистрацию (состоящих на учете) этих органов транспортных средствах по состоянию на 31-го декабря отчетного года, количестве транспортных средств, прошедших ежегодный технический осмотр и сумме налога, уплаченной за отчетный год, по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с этими органами.

6. Контроль уплаты налога осуществляют уполномоченные органы. Общий контроль полноты и своевременности уплаты налога на транспортные средства осуществляют налоговые органы.

7. Инструкция по исчислению и уплате налога на транспортные средства, а также формы расчета налога утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.

ГЛАВА 41. НАЛОГИ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

1. Общие положения

Статья 269. Основные положения

1. Настоящей главой устанавливаются следующие налоги на недвижимое имущество, уплачиваемые за пользование (владение) земельными участками и (или) объектами недвижимости:

- земельный налог;

- налог на объекты недвижимости.

2. Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

- недвижимое имущество - земельные участки, объекты недвижимости;

- земельные участки - земли, переданные в пользование или фактически используемые на основании подтверждающих документов или без них;

- объекты недвижимости - здания, строения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без нанесения материального ущерба невозможно.

2. Положения, касающиеся земельного налога

Статья 270. Налогоплательщики

1. Земельный налог уплачивается землепользователями, которым земельные участки переданы в пожизненное наследуемое, бессрочное, срочное пользование или в аренду, или землепользователи, фактически использующие земельные участки, за исключением землепользователей, которые выполняют условия упрощенного режима налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

2. Плательщиками земельного налога также являются:

- производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на общий налоговый режим, и (или) пользователи земель, не облагаемых единым налогом;

- лица, использующие специальные или льготные налоговые режимы, если в соответствии с этими режимами не предусмотрено освобождение от земельного налога.

3. Производители сельскохозяйственной продукции, которые выполняют условия специальных налоговых режимов, обязаны в порядке, установленном разделом XVI настоящего Кодекса, перейти на уплату единого налога или на уплату налога по упрощенной форме, если после последнего перехода на общий налоговый режим истекло 3 календарных года.

Статья 271. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения земельным налогом являются земли населенных пунктов, земли вне населенных пунктов с учетом качества, кадастровой оценки земель, назначения использования и экологических особенностей, принадлежность которых определяется земельным законодательством Республики Таджикистан.

2. Основанием для определения земельного налога с учетом положений части 1 настоящей статьи являются правоустанавливающие документы (земельно-кадастровая документация) землепользователя или фактическое использование земли. В случае, если площадь фактически используемой земли больше, чем площадь земли в соответствии с земельно-кадастровой документацией налогоплательщика, для целей налогообложения принимается площадь фактически используемой земли.

3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователя и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.

4. Иные налоги плательщиками земельного налога уплачиваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 272. Налоговая база

1. Налоговой базой для исчисления земельного налога является площадь земельного участка, указанная в подтверждающем документе землепользователя, или площадь земельного участка, фактически используемого им (находящегося в его владении), за исключением земель, освобожденных от уплаты налога.

2. В облагаемую налогом площадь включаются все закрепленные земли, в том числе земли, занятые под строения, сооружения, земельные участки, необходимые для их содержания, санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны.

3. Для обособленного подразделения юридического лица налоговой базой является площадь земельного участка, закрепленного за этим филиалом (представительством) в соответствующем городе (районе).

Статья 273. Ставки земельного налога

1. Ставки налога с одного гектара земли в разрезе областей и городов (районов) с учетом кадастровых зон и видов угодий, в том числе на земли населенных пунктов, земли под лесами и кустарниками населенных пунктов и земли сельскохозяйственного пользования, каждые 5 лет устанавливаются Правительством Республики Таджикистан по представлению уполномоченного государственного органа по вопросам землеустройства, согласованному с уполномоченным государственным органом.

2. Уполномоченный государственный орган производит ежегодную индексацию ставок земельного налога в соответствии с уровнем инфляции за предыдущий календарный год, определяемом уполномоченным органом в области статистики, и размещает индексированные ставки земельного налога на текущий календарный год на своем официальном электронном сайте.

3. Земли для жилищного строительства физических лиц в населенных пунктах подлежат налогообложению в следующем порядке:

1) Площадь каждого земельного участка, закрепленного за землепользователем по отдельному (самостоятельному) подтверждающему документу, в целях налогообложения рассматривается отдельно, за исключением случая, когда эти земельные участки являются смежными. При налогообложении, площадь смежных земельных участков, закрепленных за одним землепользователем на основе разных (нескольких) правоустанавливающих документов, суммируется, и эти смежные земельные участки рассматриваются как один земельный участок.

2) Исчисление суммы земельного налога производится в следующем порядке в зависимости от размера земельного участка, закрепленного за землепользователем:

а) до 800 квадратных метров - по установленным ставкам;

б) свыше 800 до 2000 квадратных метров - сумма налога, исчисленная по подпункту а) настоящего пункта, плюс сумма, исчисленная исходя из 2-кратной ставки налога за площадь, превышающую 800 квадратных метров;

в) свыше 2000 квадратных метров - сумма налога, исчисленная по подпункту б) настоящего пункта, плюс сумма, исчисленная исходя из 5-кратной ставки налога за площадь, превышающую 2000 квадратных метров.

4. При налогообложении, площадь каждого земельного участка, закрепленного за землепользователем по отдельному (самостоятельному) подтверждающему документу, рассматривается отдельно, за исключением случая, когда эти земельные участки являются смежными. При налогообложении площадь смежных земельных участков, закрепленных за одним землепользователем на основе разных (нескольких) правоустанавливающих документов, суммируется, и эти смежные земельные участки рассматриваются как один земельный участок.

Статья 274. Льготы по земельному налогу

1. От земельного налога освобождаются:

- территория заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов в соответствии с перечнем этих организаций и площадью их территорий, установленными Правительством Республики Таджикистан;

- земли, используемые государственными учреждениями для реализации целей, задач и функций, заложенных в учредительных документах этих учреждений, за исключением земель, переданных (используемых) для предпринимательской деятельности;

- земли организаций, на которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры по перечню организаций и в соответствии с размерами земельных участков, установленными Правительством Республики Таджикистан;

- земли, полученные в пользование и в соответствии с заключением, выдаваемым уполномоченным государственным органом по вопросам землеустройства по согласованию с уполномоченным государственным органом, признанные нарушенными (требующими рекультивации) и земли, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения, полученные - в течение 5 лет после получения (начала освоения) таких земель;

- земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы, не используемые для других целей;

- земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства, в том числе религиозных объединений, кладбищ, если на них не осуществляется предпринимательская деятельность;

- земли свободного государственного запаса, а также земли, занятые под ледниками, оползнями, реками и озерами, если на них не осуществляется предпринимательская деятельность;

- земли организаций, не менее 50 процентов численности работников которых составляют инвалиды;

- земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования, железными дорогами, а также земли, занятые государственными объектами электропередачи, водообеспечения и гидросооружениями, если на них не осуществляется иная предпринимательская деятельность;

- земли, предоставленные для обеспечения обороны и безопасности Республики Таджикистан в соответствии с их дислокацией и размерами, установленными Правительством Республики Таджикистан, если на них не осуществляется предпринимательская деятельность;

- один приусадебный земельный участок и земельный участок, выделенные воинам-интернационалистам, участникам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лицам, для жилищного строительства;

- приусадебные земельные участки, выделенные переселенцам из других районов Республики Таджикистан для постоянного проживания в определяемые Правительством Республики Таджикистан районы, - в течение 3 лет после выделения таких земель;

- приусадебные земельные участки и земли для жилищного строительства, выделенные учителям и докторам, работающим в сельской местности в общеобразовательных и медицинских учреждениях - в период их работы в таких учреждениях;

- земли, непосредственно используемые для научных и учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных культур, декоративных и плодовых деревьев научными организациями, экспериментальными и научно-опытными хозяйствами, научно-исследовательскими учреждениями и учебными заведениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля в площади земель и по перечню землепользователей, определяемому Правительством Республики Таджикистан;

- приусадебные земельные участки и земли, выделенные для жилищного строительства неработающим инвалидам всех групп при отсутствии трудоспособного члена семьи;

- земли пастбищ, сенокосов, лесов и прочие земли, ранее не используемые для производства сельскохозяйственной продукции, применяемые для закладки садов и виноградников, - в течение 5 лет, начиная с года закладки этих садов и виноградников;

2. Для применения налоговых льгот, предусмотренным настоящей статьей, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту размещения земельного участка соответствующие правоустанавливающие документы.

3. Положения, касающиеся налога на объекты недвижимости

Статья 275. Налогоплательщики

Плательщиками налога на объекты недвижимости являются собственники (пользователи) объектов недвижимости, являющихся объектом налогообложения.

Статья 276. Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения являются находящиеся на территории Республики Таджикистан здания, жилые дома, помещения, дачи, гаражи, иные помещения и здания, находящиеся на территории Республики Таджикистан, а также объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации (далее - объекты недвижимости).

2. К объектам недвижимости также относятся контейнеры, цистерны, киоски, навесы, вагоны, используемые для предпринимательской деятельности и размещенные неподвижно в течение не менее 3 месяцев в каждом календарном году по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Статья 277. Налоговая база

1. Налоговой базой является общая площадь, занимаемая объектом недвижимости, включая площадь каждого этажа многоэтажного здания.

2. Для подвальных помещений и мансарды средней высотой выше 2 метров в качестве налоговой базы принимается 50 процентов занимаемой площади. В налоговую базу не включаются подвальные помещения и мансарды жилых помещений, не используемые в предпринимательской деятельности.

3. Для подсобных помещений физических лиц (гаражей, сараев и других подсобных помещений), не используемых для предпринимательской деятельности, налоговая база принимается равной 50 процентам занимаемой ими площади.

4. Размеры (габариты) объектов недвижимости также определяются налоговым органом с участием налогоплательщика наружным обмером или, в случае невозможности наружного обмера, по общей полезной площади внутренних помещений объекта недвижимости, увеличенной на коэффициент 1,25.

Статья 278. Льготы

1. Налогом на объекты недвижимости не облагаются:

- государственные учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств, в отношении объектов государственной недвижимости, непосредственно используемых этими учреждениями для выполнения своих уставных задач;

- юридические лица, не менее 50 процентов работников которых составляют инвалиды, в отношении объектов недвижимости, непосредственно используемых этими лицами для выполнения своих уставных задач;

- объекты недвижимости в виде одного жилого дома и иных зданий, расположенных на одном приусадебном земельном участке или одном земельном участке для жилищного строительства, или одной квартиры, в которых прописаны Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда, Герой Таджикистана, участники Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов, приравненные к ним лица, участники других военных операций по защите Союза Советских Социалистических Республик из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывшие партизаны, воины-интернационалисты, участники ликвидации последствий катастрофы Чернобыльской атомной электростанции, инвалиды I и II групп;

- объекты недвижимости религиозных объединений, не используемые в предпринимательской деятельности;

- переданные в установленном порядке в аренду площади государственных объектов недвижимости, арендная плата за которые в полном размере вносится в государственный бюджет.

Статья 279. Ставка налога

1.Ставка налога на объекты недвижимости определяется, в зависимости от занимаемой объектом недвижимости площади и целей его использования, в процентах от показателя для расчетов с региональными коэффициентами в разрезе городов и районов.

2. Ставка налога устанавливается в следующих размерах:

- для объектов недвижимости, используемых в качестве жилого здания (помещения), а также их подсобные помещения, до 90 квадратных метров - в размере 3 процентов;

- для оставшихся площадей объектов недвижимости, используемых в качестве жилого здания (помещения), а также их подсобные помещения, свыше 90 квадратных метров - в размере 4 процентов;

- для объектов недвижимости, используемых для осуществления торговой деятельности, организации пунктов общественного питания, оказания иных видов услуг и выполнения работ, до 250 квадратных метров - в размере 12,75 процентов, для городов Душанбе, Худжанд, Курган-Тюбе и Куляб - в 2-х кратном размере данной ставки;

- для оставшихся площадей объектов недвижимости, используемых для осуществления торговой деятельности, организации пунктов общественного питания, оказания иных видов услуг и выполнения работ, свыше 250 квадратных метров - в размере 15 процентов, для городов Душанбе, Худжанд, Курган-Тюбе и Куляб - в 2-х кратном размере данной ставки;

- для объектов недвижимости, используемых для осуществления иных видов деятельности, до 200 квадратных метров - в размере 9 процентов, для городов Душанбе, Худжанд, Курган-Тюбе и Куляб - в 2-х кратном размере данной ставки;

- для оставшихся площадей объектов недвижимости, используемых для осуществления иных видов деятельности, свыше 200 квадратных метров - в размере 12 процентов, для городов Душанбе, Худжанд, Курган-Тюбе и Куляб - в 2-х кратном размере данной ставки..

3. Следующие региональные коэффициенты регулируют размер уплачиваемого налога на объекты недвижимости:

4. По объектам недвижимости, расположенным в зонах развития туризма и отдыха, ставки налога устанавливаются в 2-кратном размере ставок, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

5. Для налогообложения подвалов и мансард, а также подсобных зданий (помещений) применяются ставки, установленные частью 2 настоящей статьи.

4. Общие положения о порядке исчисления и уплаты налогов на недвижимое имущество

Статья 280. Общий порядок исчисления и уплаты налогов на недвижимое имущество

1. Исчисление налогов на недвижимое имущество (земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости) производится путем умножения налоговой базы на соответствующие ставки налогов отдельно по каждому объекту налогообложения.

2. Налоги на недвижимое имущество исчисляются начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик приобрел (получил) право пользования (или владения) объектом налогообложения.

3. В случае прекращения права пользования (или владения) объектом налогообложения налоги на недвижимое имущество исчисляются за фактическое количество месяцев пользования (владения) объектом налогообложения, включая месяц прекращения вышеуказанных прав.

4. При переводе в течение календарного года земель (населенного пункта) из одной категории земель (поселений) в другую, налоги на недвижимое имущество за текущий год взимаются с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов (категорий земель) ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории земель (новых населенных пунктов).

5. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного населенного пункта, новая ставка налогов на недвижимое имущество применяется с 1-го января года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.

Статья 281. Порядок предоставления налогового расчета

1. Налогоплательщики, за исключением физических лиц, не использующих облагаемое налогами недвижимое имущество в своей предпринимательской деятельности, ежегодно не позднее 1-го марта текущего года представляют налоговым органам по месту расположения своих земельных участков и (или) объектов недвижимости, расчет сумм причитающихся с них за текущий год налогов на недвижимое имущество (земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости). Форма и порядок представления такого расчета устанавливаются уполномоченным государственным органом.

2. Расчет сумм уплачиваемых налогов на недвижимое имущество (земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости), физических лиц, не использующих их в своей предпринимательской деятельности, производится налоговыми органами по месту расположения (размещения) земельных участков и (или) объектов недвижимости. Указанные физические лица подлежат уведомлению соответствующими налоговыми органами об исчисленных суммах налогов на недвижимое имущество в срок не позднее 1-го мая текущего года. Форма и порядок уведомления указанных лиц о суммах налогов на недвижимое имущество устанавливается уполномоченным налоговым органом.

3. Если по каким-либо причинам уведомление об исчисленных суммах налогов на недвижимое имущество не доведено до физического лица, не использующего данное недвижимое имущество в своей предпринимательской деятельности, такое физическое лицо обязано получить расчеты налогов в налоговом органе по месту нахождения этого имущества и (или) самостоятельно уплатить причитающуюся сумму налогов в сроки, определенные настоящим Кодексом.

4. По вновь отведенным (приобретенным, полученным) земельным участкам и (или) объектам недвижимых имуществ лиц, которые определены в части 1 настоящей статьи, расчет налогов должен быть представлен в течение 30 календарных дней с момента их отвода (приобретения, получения).

Статья 282. Сроки уплаты

1. Суммы налогов на недвижимое имущество (земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости) за текущий налоговый год уплачиваются налогоплательщиками, за исключением физических лиц, не использующих это недвижимое имущество в своей предпринимательской деятельности, в следующие сроки:

- по объектам недвижимости (земельным участкам и (или) объектам недвижимости), размещенным в населенных пунктах, - не позднее 15-го февраля (в авансовом порядке), 15-го мая, 15-го августа и 15-го ноября текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 25 процентов, 50 процентов, 75 процентов и 100 процентов годовой суммы;

- по объектам недвижимости (земельным участкам и (или) объектам недвижимости), размещенным вне населенных пунктов, - не позднее 15-го февраля (в авансовом порядке), 15-го мая, 15-го августа и 15-го ноября текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 15 процентов, 35 процентов, 60 процентов и 100 процентов годовой суммы.

2. Физическими лицами, не использующими облагаемое налогами недвижимое имущество в своей предпринимательской деятельности, суммы налогов на недвижимое имущество (земельный налог и (или) налог на объекты недвижимости) за текущий налоговый год уплачиваются не позднее 15-го июня, 15-го августа и 15-го ноября текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 33 процентов, 66 процентов и 100 процентов годовой суммы.

3. Налогоплательщик обязан выполнить платежи по налогам на недвижимое имущество в сроки, установленные частями 1 и 2 настоящей статьи. В случае неосуществления налогоплательщиком платежей по каждому из налогов на недвижимое имущество в установленные сроки, за просрочку платежа налоговым органом начисляются проценты.

4. Налогоплательщик имеет право в любой период текущего налогового года уплатить оставшуюся неуплаченной часть суммы каждого из налогов на недвижимое имущество одним платежом досрочно.

5. Независимо от положений частей 1,4 настоящей статьи, в соответствии с письменным заявлением, которое считается налоговой отчетностью, налогоплательщик может выплатить сумму налогов на недвижимое имущество полностью в первый срок уплаты, установленный в части 1 или 2 настоящей статьи.

6. Контроль уплаты налогов на недвижимое имущество осуществляют налоговые органы.

7. Инструкция по исчислению и уплате налогов на недвижимое имущество, а также формы деклараций (расчетов), утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.

РАЗДЕЛ XVI. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

ГЛАВА 42. РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ИЛИ СВИДЕТЕЛЬСТВА

1. Общие положения

Статья 283. Общие положения

1. Режим налогообложения физических лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность на основе патента, представляет собой специальный налоговый режим, в соответствии с которым владельцы патента обязаны платить установленные налоги в фиксированном размере, независимо от полученных доходов. Налогообложение доходов физических лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность на основе свидетельства, осуществляется в соответствии с налоговыми режимами, установленными настоящим Кодексом.

2. Доходы физического лица, фактически осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность и не прошедшего государственную регистрацию, подлежат налогообложению в соответствии с настоящим разделом.

3. Использование специального налогового режима налогообложения индивидуальных предпринимателей, установленного настоящей главой, не допускается, если такое использование, в основном, направлено на уменьшение налогового обязательства индивидуальных предпринимателей и (или) лиц, использующих их услуги, в том числе:

- если индивидуальный предприниматель, функционирующий на основе патента или свидетельства, в основном, оказывает услуги одному лицу и (или) получает доходы из одного источника и (или) предусматривается исполнение им признаков трудового договора;

- если выбор поставщика товаров, исполнителя работ или услуг, в основном, обусловлен использованием им налогового режима, установленного настоящей главой.

4. Налогообложение доходов индивидуальной предпринимательской деятельности физических лиц-нерезидентов осуществляется в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан, с учетом ставки подоходного налога, установленной частью 3 статьи 103 и другими положениями настоящего Кодекса.

2. Налогообложение индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента

Статья 284. Основные положения налогообложения индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента

1. Физические лица-резиденты и нерезиденты, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей на основании патента, применяют режим налогообложения физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе патента (далее - патентный режим), если одновременно исполняются следующие условия:

- документом, подтверждающим их государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, является патент;

- сумма предусмотренных патентным режимом налогов уплачена предпринимателем предварительно (в авансовом порядке) за соответствующие полные налоговые периоды предпринимательской деятельности;

- деятельность осуществляется непосредственно самим физическим лицом с использованием имеющегося имущества, но без найма рабочей силы и без осуществления внешнеэкономической деятельности;

- виды осуществляемой индивидуальным предпринимателем деятельности и фиксированный размер уплачиваемых налогоплательщиком суммы налогов определяются Правительством Республики Таджикистан;

- за календарный год валовой доход индивидуального предпринимателя, применяющего патентный режим, не может превышать 100 тысяч сомони (далее - пороговый доход для патентного режима).

2. Применение патентного режима не допускается в следующих случаях:

- неисполнение хотя бы одного из условий, указанных в части 1 настоящей статьи;

- применение индивидуальным предпринимателем какого-либо из других налоговых режимов, установленных настоящим Кодексом;

- в случаях, установленных частью 3 статьи 283 настоящего Кодекса.

3. В случае, если деятельность имеющего патент индивидуального предпринимателя перестает удовлетворять абзацам вторым-пятым части 1 настоящей статьи, такой индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентного режима и обязан в срок не позднее 10 календарных дней в установленном порядке подать заявление о прекращении государственной регистрации индивидуальной предпринимательской деятельности на основании патента.

4. Применение патентного режима освобождает индивидуального предпринимателя:

- от уплаты установленных в частях 2 и 3 статьи 6 настоящего Кодекса налогов с доходов от его индивидуальной предпринимательской деятельности, за исключением подоходного налога и социального налога, включаемых непосредственно в стоимость (цену) патента;

- от представления налоговой отчетности;;

- от применения контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим Кодексом.

5. Другие налоги, установленные для физических лиц, уплачиваются налогоплательщиками, применяющими патентный режим, в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Налоговые обязанности физического лица, избравшего патентный режим, продолжаются до официального прекращения государственной регистрации.

Статья 285. Плательщики и их учет

1. Налогоплательщиками признаются физические лица-резиденты и нерезиденты соответствующие условиям частей 1 и 2 статьи 284 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщики, применяющие патентный режим, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. При перемене места деятельности в установленном порядке личное дело налогоплательщика и сальдо его лицевого счета передается в соответствующий налоговый орган.

3. Переход из патентного режима на иной режим налогообложения, а также обратный переход, осуществляется после исполнения в установленном порядке процедур государственной регистрации.

4. Налоговое обязательство физического лица, функционирующего на основе патента, прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения государственной регистрации такого индивидуального предпринимателя.

Статья 286. Сумма налога

Ставки налогов индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента, по отдельным видам деятельности с учетом региональной специфики в соответствии с настоящей главой определяются Правительством Республики Таджикистан.

Статья 287. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Статья 288. Порядок уплаты налогов

1. Уплата налогов по патентному режиму производится налогоплательщиком самостоятельно авансом за один или несколько следующих друг за другом последовательно месяцев на банковские счета местного бюджета по месту деятельности налогоплательщика.

2. Копии банковских документов налогоплательщика об уплаченных суммах налогов за прошедший календарный год представляются в налоговый орган по месту деятельности налогоплательщика не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным календарным годом.

3. Контроль налогообложения индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента, осуществляется налоговыми органами.

3. Общие принципы налогообложения индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе свидетельства

Статья 289. Общие принципы налогообложения индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе свидетельства

1. Валовой годовой доход физических лиц-резидентов и нерезидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей на основе свидетельства (далее - предприниматели, функционирующие по свидетельству), от всех видов осуществляемой ими деятельности не может превышать один миллион сомони.

2. Предприниматели, функционирующие по свидетельству, в зависимости от вида деятельности и получаемого дохода, применяют в установленном порядке следующие специальные налоговые режимы:

- упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства;

- упрощенный режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей;

- специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса.

3. Предприниматели, функционирующие по свидетельству, применяющие одновременно 2 специальных налоговых режима, указанных в части 2 настоящей статьи, обязаны в установленном порядке вести отдельный учет доходов, расходов и осуществляемых хозяйственных операций по каждому используемому специальному налоговому режиму.

4. Специальные налоговые режимы применяются предпринимателями, функционирующими по свидетельству в случае, если их доходы и деятельность соответствуют условиям этих специальных налоговых режимов.

5. Если настоящей главой не предусмотрено иное, иные налоги уплачиваются предпринимателями, функционирующими по свидетельству, в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Предприниматели, функционирующие по свидетельству, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

7. Виды деятельности, которые могут осуществлять предприниматели, функционирующие на основе свидетельства, и правила их налогообложения в соответствии с настоящей главой определяются Правительством Республики Таджикистан.

8. Контроль налогообложения индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента или свидетельства, осуществляется налоговыми органами.

ГЛАВА 43. Упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства

Статья 290. Общие положения

1. Упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства (далее - налог по упрощенному режиму) представляет собой специальный налоговый режим, в соответствии с которым субъектами малого предпринимательства налог на прибыль для юридических лиц или подоходный налог для индивидуальных предпринимателей уплачивается в упрощенном порядке.

2. Если настоящей главой не предусмотрено иное, субъектами малого предпринимательства, валовой доход которых, исчисляемый по кассовому методу, за предшествующий период времени, продолжительностью не более двенадцати календарных месяцев полного цикла, последовательно следующего друг за другом, не превысил один миллион сомони (далее - пороговый доход), используется налог по упрощенному режиму.

3. Переход к налогу по упрощенному режиму налогообложения или возврат к общему налоговому режиму осуществляется налогоплательщиками в порядке, предусмотренном настоящей главой.

4. Индивидуальные предприниматели, действующие на основании свидетельство, чей валовой доход превышает доход предыдущего двенадцатимесячного периода, следующего друг за другом, обязаны перейти на общую систему налогообложения с учреждением юридического лица. В целях налогообложения, обязательства таких индивидуальных предпринимателей передаются указанному юридическому лицу.

5. Налогоплательщик, уплачивающий налог по упрощенному режиму, не является плательщиком:

- налога на прибыль, за исключением доходов, налог с которых удерживается у источника выплаты;