П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,
Аудитор РК, CIPA, DipIFR
КАК ПРАВИЛЬНО СПИСАТЬ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ СУММЫ ПО СОЦИАЛЬНЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ И ОПВ, И КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКНУТ ПРИ СПИСАНИИ ЭТОЙ ПЕРЕПЛАТЫ?
Бухгалтер перечислил ОПВ и СО сотруднику, который уже не работает на предприятии. Бывший сотрудник отказывается добровольно возвращать перечисленные суммы. Как правильно списать эти расходы (ОПВ и СО) в бухгалтерском учете, и какие налоговые обязательства при списании переплаты возникают у ТОО. Как списание отразится в форме 100.00?
Комментарии. Вообще, плательщик имеет право вернуть излишне перечисленные суммы социальных отчислений и ОПВ. Порядок возврата предусмотрен соответствующими Правилами
В соответствии с пунктом 22 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений возврат суммы социальных отчислений, излишне уплаченных плательщиком в Фонд, производится Фондом на основании заявления плательщика.
В соответствии с пунктом 15-1 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ в накопительные пенсионные фонды в случае обнаружения агентом ошибок, допущенных при исчислении, перечислении сумм ОПВ, при невозможности корректировки ошибок путем регулирования последующих перечислений ОПВ, агент обращается в Центр с заявлением о возврате ошибочно перечисленных ОПВ.
Возврат излишне исчисленных и перечисленных сумм социальных отчислений и ОПВ должен быть отражен в бухгалтерском учете следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Возврат излишне перечисленных социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов | 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 3210 «Обязательства по социальному страхованию», 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» |
| Сторно ошибочно начисленных социальных отчислений | 7210 «Административные расходы» | 3210 «Обязательства по социальному страхованию» |
| Сторно ошибочно начисленных обязательных пенсионных взносов | 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» | 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» |
| 7210 «Административные расходы» | 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» |
В случае, если возврат невозможен, либо компания не планирует возвращать излишне перечисленные суммы социальных отчислений и ОПВ, возможно списание указанных сумм за счет собственных средств.
При этом в бухгалтерском учете должны быть произведены следующие записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Сторно ошибочно начисленных социальных отчислений | 7210 «Административные расходы» | 3210 «Обязательства по социальному страхованию» |
| Сторно ошибочно начисленных обязательных пенсионных взносов | 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» | 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» |
| 7210 «Административные расходы» | 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» | |
| Признание ошибочно перечисленных социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов в качестве прочей дебиторской задолженности | 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» | 3210 «Обязательства по социальному страхованию», 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» |
| Списание задолженности | 7210 «Административные расходы, не относимые на вычеты» | 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» |
Списание задолженности не должно отразиться в декларации по КПН формы 100.00, поскольку указанные расходы не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.