Ю. Гамалей, Менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO «Казахстанаудит»
КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ СПИСАНИЕ НОУТБУКА С БАЛАНСА?
На основании акта технического состояния необходимо списать с баланса ноутбук. Как правильно оформить бухгалтерские проводки и как это списание в конце года отразить в налоговом учете?
Нормативная база. В соответствии с пунктом (b) параграфа 67 МСФО IAS 16 «Основные средства» признание балансовой стоимости объекта основных средств в обязательном порядке подлежит прекращению, когда от его эксплуатации или выбытия не ожидается каких-либо будущих экономических выгод.
На основании акта технического состояния основного средства, составленного постоянного действующей комиссией организации, оформляется Акт на выбытие основных средств по Форме №ОС-4, утвержденной Приказом Министра финансов РК.
В бухгалтерском учете списание основного средства в связи с невозможностью его дальнейшей эксплуатации будет отражено следующими проводками:
В соответствии с параграфом 68 IAS 16 доходы или расходы, возникающие в связи со списанием объекта основных средств, включается в состав прибыли или убытка при списании объекта. Прибыли не должны классифицироваться как выручка.
В соответствии с параграфом 71 IAS 16 доходы или расходы, возникающие в связи со списанием объекта основных средств, определяются как разница между чистыми поступлениями от выбытия, если таковые имеются, и балансовой стоимостью объекта.
Выводы. Таким образом, если в связи с признанием основного средства не пригодным для эксплуатации и при том, что у основного средства не устанавливалась ликвидационная стоимость, комиссия посчитает, что некоторые его конструктивные элементы принесут в будущем экономические выгоды организации, то они могут быть признаны как поступление запасов от списания основного средства с одновременным уменьшением расходов от его списания.
В бухгалтерском учете организации будет отражена следующая проводка:
Дт 1310/1350 «Сырье и материалы/Прочие запасы» Кт 7410 «Расходы по выбытию активов (ноутбук)».
В учете отражается проводка 3) или проводка 4) - в зависимости от ситуации.
Материальные ценности от разборки ноутбука с указанием их стоимости отражаются в Форме №ОС-4 в разделе «Справка о затратах, связанных со списанием объектов основных средств и о поступлении запасов от их списания»?
Положения НК. В соответствии с пунктом 2 статьи 119 Налогового Кодекса стоимостный баланс подгруппы уменьшается на балансовую стоимость выбывших фиксированных активов, определенную в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Выводы. Таким образом, при списании ноутбука стоимостный баланс налоговой группы III будет уменьшен, что найдет свое отражение при заполнении налоговой отчетности по Форме 100.00 «Декларация по КПН» в Приложении 100.03 «Вычеты по фиксированным активам».