Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
НЕОБХОДИМО ЛИ БРАТЬ НА ВЫЧЕТЫ НАЧИСЛЕННЫЙ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ФОРМЫ 100.00?
Компания получает услуги от нерезидента и начисляет НДС за нерезидента, которые отражается в бухгалтерском учете на прочих расходах. При составлении формы 100.00, начисленный НДС за нерезидента берется на вычеты?
Мнение автора. Нет, на вычеты в Декларации по КПН (ф. 100.00) не относится НДС, исчисленный за нерезидента, а НДС, уплаченный за нерезидента, учитывается в бухгалтерском учете на расходах, не идущих на вычеты в целях налогообложения.
Положения НК. Согласно пункту 12 статьи 100 Налогового кодекса плательщик НДС вправе отнести на вычеты НДС:
1) не подлежащий отнесению в зачет, при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 настоящего Кодекса;
2) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, по фиксированным активам, ТМЗ, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
3) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 7 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, за исключением передачи в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.
Вычет, предусмотренный подпунктом 1 части второй настоящего пункта, производится в налоговом периоде, в котором возникает НДС, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 настоящего Кодекса.
Вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 части второй настоящего пункта, производятся в налоговом периоде, в котором НДС подлежит исключению из зачета.
НДС, подлежащий исключению из зачета, в случаях, указанных в подпунктах 1 и 7 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, по активам, не подлежащим амортизации, учитывается в соответствии с пунктом 4 статьи 87 настоящего Кодекса.