Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств
216.1. Датой возникновения налоговых обязательств относительно подакцизных товаров (продукции), выработанных на таможенной территории Украины, является дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции), кроме случаев, указанных в статьях 225 и 229 настоящего Кодекса.
216.2. Датой возникновения налогового обязательства относительно испорченного, уничтоженного, потерянного подакцизного товара (продукции) является дата составления соответствующего акта. В этом пункте потерянным является товар (продукция), местонахождения которого плательщик налога не может установить.
216.3. Налоговое обязательство относительно потерянного подакцизного товара (продукции) не возникает, если:
а) плательщик налога документально зафиксировал эти потери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукцию) утрачено в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и его использования на таможенной территории Украины является невозможным;
б) подакцизный товар (продукцию) утрачено в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае потери подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, которые утверждаются центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Кабинетом Министров Украины.
216.4. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины является дата представления таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого налогового обязательства таможенным органом в определенных законодательством случаях.
216.5. При передаче подакцизных товаров (продукции), выработанных из давальческого сырья, датой возникновения налоговых обязательств является дата их отгрузки производителем заказчику или по его поручению другому лицу.
216.6. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных потребностей датой возникновения налоговых обязательств является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).
Статья 217. Порядок вычисления налога из товаров, выработанных на таможенной территории Украины
217.1. Суммы налога, которые подлежат уплате, из подакцизных товаров (продукции), выработанных на таможенной территории Украины, определяются плательщиком налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок настоящего налога, которые действуют на дату возникновения налоговых обязательств.
217.2. Суммы налога из подакцизных товаров (продукции), выработанных из давальческого сырья, определяются производителем (переработчиком), исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок настоящего налога, которые действуют на дату отгрузки готовой продукции ее заказчику или по его поручению другому лицу.
217.3. Налог из товаров (продукции), на какие установленные ставки налога в иностранной валюте, платится в национальной валюте и рассчитывается за официальным курсом гривна к иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины, которая действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала.
217.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и в других формах, которые не предусматривают уплаты сумм такого налога средствами.
217.5. В случае полного или частичного возвращения покупателем подакцизных товаров (продукции), выработанных (изготовленных) на таможенной территории Украины, продавцу для устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожения (переработки) в связи с невозможностью устранения таких недостатков, плательщик налога - продавец проводит коррекцию налоговых обязательств из уплаты акцизного налога в отчетном периоде, в котором состоялось такое возвращение.
Сумма коррекции вычисляется плательщиком налога с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства из уплаты акцизного налога, которые действовали на дату возникновения налогового обязательства относительно таких товаров (продукции).
Сумма коррекции отмечается в декларации из акцизного налога за отчетный период, в котором состоялось такое возвращение.
В случае последующей реализации этих товаров (продукции) обязательства из акцизного налога вычисляются в общем порядке.
Статья 218. Порядок вычисления налога из товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины
218.1. Суммы налога из товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, что подлежат уплате, определяются плательщиками налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок настоящего налога.
218.2. Налог из подакцизных товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, вычисляется в национальной валюте за официальным курсом гривна к иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины на дату представления таможенному органу таможенной декларации к таможенному оформлению.
218.3. В случае утраты товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено освобождение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, меры по завершению таких таможенных режимов суммы налога, подлежащих уплате, определяется исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действовавших на день подачи таможенной декларации при размещении в соответствующий таможенный режим. При этом лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязана уплатить такую сумму и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления освобождения или условного освобождения от налогообложения.
218.4. В случае полного или частичного возвращения импортером подакцизных товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины, продавцу в связи с непригодностью их для реализации на таможенной территории Украины, налогоплательщик - импортер проводит коррекцию налоговых обязательств из уплаты акцизного налога в отчетном периоде, в котором состоялось возвращение неиспользованных и поврежденных марок, или органа государственной налоговой службы, который выдал марки, предоставленные соответствующие документы, которые подтверждают потерю марок.
Сумма коррекции вычисляется плательщиком налога с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства из уплаты акцизного налога, которые действовали на дату возникновения налогового обязательства относительно таких товаров (продукции).
Сумма коррекции отмечается в декларации из акцизного налога за соответствующий отчетный период. При этом сумма акцизного налога по желанию импортера возвращается ему на текущий счет в банке или засчитывается при приобретении следующих партий марок акцизного налога.
Статья 219. Исключена
Статья 220. Особенности вычисления налога за адвалорными ставками
220.1. Установление максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию) осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования таких цен.
220.2. Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) (дальше - декларация), установленные производителем или импортером товаров (продукции), подается соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела в форме, определенной такими органами.
220.3. В декларации должны содержаться сведения о установленных производителем или импортером максимальные розничные цены на все подакцизные товары (продукцию), которые производятся им в Украине, или на все подакцизные товары (продукцию), которые импортируются им в Украину, и дата, из которой устанавливаются максимальные розничные цены.
220.4. Декларация должна быть подана производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела не позже чем за пять календарных дней до даты установления максимальных розничных цен.
220.5. Декларация не принимается в случае:
представление позже, чем за пять календарных дней до даты установления в ней максимальных розничных цен;
несоответствия ее формы той, которая определена центральным органом государственной налоговой службы и специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в отрасли таможенного дела.
220.6. Декларация подается в двух экземплярах уполномоченным лицом производителя или импортера подакцизных товаров (продукции), один из которых возвращается в день ее представления производителю или импортеру с указанием дать принятия и регистрационного номера принятой декларации и засвидетельствованный печатью центрального органа государственной налоговой службы или специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в отрасли таможенного дела.
220.7. Установлены производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в декларации товары (продукцию) внедряются из первого числа месяца, который наступает за месяцем, в котором декларация подана соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела, и действуют к их изменению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
220.8. В случае необходимости в изменении любых сведений, которые содержатся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), поданной их производителем или импортером соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела, производитель или импортер должен подать таким органам новую декларацию.
220.9. Изменение любых сведений, которые содержатся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), поданной их производителем или импортером соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела, может осуществляться не чаще однажды на месяц.
220.10. У субъекта ведения хозяйства, которое осуществляет розничную торговлю подакцизными товарами (кроме розничной торговли табачными изделиями), на которые установлены адвалорные ставки налога, в месте торговли такими товарами должны быть размещены на видном месте засвидетельствованные производителем или импортером копии действующих деклараций, поданных их производителем или импортером соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела.
220.11. Установлены производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.
Статья 221. Особенности вычисления налога из табачных изделий
221.1. Вычисление сумм налога из табачных изделий осуществляется одновременно за адвалорными и специфическими ставками.
221.2. При определении налогового обязательства на сигареты одного наименования сумма акцизного налога, вычисленная одновременно за установленными адвалорной и специфической ставками акцизного налога, не должна быть меньшей установленного минимального акцизного налогового обязательства.
221.3. При наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых отмечены разные максимальные розничные цены, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не выше, чем те, которые отмечены на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках.
221.4. Контроль за соблюдением субъектами ведения хозяйства, которые осуществляют розничную торговлю табачными изделиями, требований относительно максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий, осуществляют органы государственной налоговой службы.
Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога
222.1. Сроки уплаты налога из подакцизных товаров, выработанных на таможенной территории Украины
222.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет производителями подакцизных товаров (продукции) в течение 10 календарных дней, которые наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за месячный налоговый период.
222.1.2. Суммы налога из алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурирован, платятся при приобретении марок акцизного налога.
222.1.3. Предприятия, которые производят вина виноградные с добавлением спирту и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирту, смеси из сброженных напитков с добавлением спирту, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирту, платят налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную из ставок налога на готовую продукцию, выработанную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.
222.1.4. Владелец готовой продукции, выработанной из давальческого сырья, платит налог производителю (переработчику) не позже даты отгрузки готовой продукции такому владельцу или по его поручению другому лицу.
222.1.5. Условием отгрузки производителем готовой продукции, выработанной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу есть документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.
222.2. Уплата налога в случае ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Украины
222.2.1. Налог из ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) платится плательщиками налога к или в день представления таможенной декларации.
222.2.2. В случае ввоза маркирующей подакцизной продукции на таможенную территорию Украины налог платится в время приобретения марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день представления таможенной декларации.
Статья 223. Складень и представление декларации из акцизного налога
223.1. Базовый налоговый период для уплаты налога отвечает календарному месяцу.
223.2. Плательщик налога из подакцизных товаров (продукции), выработанных на таможенной территории Украины, и импортер алкогольных напитков и табачных изделий подает ежемесячно не позже 20 числа следующего периода органа государственной налоговой службы за местом регистрации декларацию акцизного налога за формой, утвержденной в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.
Статья 224. Контроль за уплатой налога
224.1. Контроль за правильностью вычисления и своевременностью уплаты в бюджет налога из подакцизных товаров (продукции), которые производятся на территории Украины, осуществляется органами государственной налоговой службы.
224.2. Контроль за правильностью вычисления и своевременностью уплаты в бюджет налога из подакцизных товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, в время таможенного оформления осуществляется таможенными органами, кроме случаев ввоза маркирующей подакцизной продукции, контроль за правильностью вычисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет которой полагается на органы государственной налоговой службы.
Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков
225.1. Субъект ведения хозяйства обязан оплатить налог или подать органу государственной налоговой службы за своим местонахождением к получению из акцизного состава спирта этилового неденатурированного, предназначенного для переработки на алкогольные напитки (кроме виноматериалов), налоговый вексель, который является обеспечением выполнения обязательства такого плательщика в срок до 90 календарных дней, начиная с дня выдачи налогового векселя, оплатить сумму налога, рассчитанную за ставками для этой продукции.
225.2. В время получения спирта этилового неденатурированного предприятие-векселедатель при участии представителя государственной налоговой службы на акцизном составе составляет акт о фактически полученном количестве спирта и расчете акцизного налога исходя из фактически полученного количества спирта. Настоящий акт является коррекцией уже оплаченной суммы налога или предоставленного налогового векселя с указанием окончательной суммы налога, которая подлежит уплате.
225.3. Откорректированная сумма налога в налоговом векселе платится частично в случае приобретения марок акцизного налога в период действия такого векселя.
225.4. Налоговый вексель считается погашенным векселедателем в случае уплаты суммы налога в полном объеме и в отмеченный в налоговом векселе срок.