А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
старший преподаватель КЭУК
КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЖАЕТСЯ УЧЕТ ДЕПОЗИТОВ ?
Как ведется бухгалтерский учет депозитов, и какие проводки необходимо составлять при учете депозитов?
Комментарии. Бухгалтерский учет депозитов отражается следующими учетными записями:
Зачислены денежные средства на депозитный счет:
Дебет счета 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах»,
Кредит счетов: 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Начислен доход по вознаграждению:
Дебет счета 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»,
Кредит счета 6110 «Доходы по вознаграждениям».
На сумму КПН, удержанного у источника выплаты:
Дебет счета 1410 «Корпоративный подоходный налог»,
Кредит счета 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».
Получено вознаграждение:
Дебет счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,
Кредит счета 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».
Корректировка начисленного КПН за налоговый период, на удержанные суммы КПН у источника выплаты (при наличии справки банка):
Дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»,
Кредит счета 1410 «Корпоративный подоходный налог».
Списание денежных средств с депозитного счета:
Дебет счетов: 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах»,
Кредит счета 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах».
Необходимо иметь ввиду, что в совокупный годовой доход при исчислении КПН, включается вся сумма начисленного вознаграждения (пп.18 п.1 ст.85 Налогового Кодекса РК).
Корректировка начисленного КПН за налоговый период, на удержанные суммы КПН у источника выплаты (при наличии справки банка) осуществляется на основании пункта 2 статьи 139 Налогового Кодекса РК.
Пример. Организация открыла депозитный счет в банке. Сумма начисленного вознаграждения, составляет 100 000 тенге. Банк удержал КПН у источника выплаты в сумме 15 000 тенге.
Данные операции отражаются следующими бухгалтерскими проводками: