Куда внести разницу по удельному весу, при отнесении НДС в зачет? (Т. Ларина гл. бухгалтер ТОО «Геофизическая компания «Каспий») (12 июня 2013г.) (утратил силу)

Т. Ларина гл. бухгалтер ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

КУДА ВНЕСТИ РАЗНИЦУ ПО УДЕЛЬНОМУ ВЕСУ, ПРИ ОТНЕСЕНИИ НДС В ЗАЧЕТ?

Организация является плательщиком НДС, метод учета пропорциональный, имеется облагаемые и необлагаемые обороты. При отнесении НДС в зачет, разницу, по удельному весу, относим на административные расходы. Правильно ли это? Или их надо отнести на производственные расходы? В каком нормативно-правовом акте об этом прописано?

Положения НК. Согласно статье 261 Налогового кодекса РК по пропорциональному методу НДС, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

Согласно пункту 4 статьи 260 Налогового кодекса плательщик НДС вправе применять пропорциональный метод отнесения в зачёт по облагаемым оборотам и необлагаемым оборотам, за исключением оборотов, освобождаемых от НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, в случае наличия у плательщика НДС:

- облагаемых оборотов,

- оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса,

- других необлагаемых оборотов.

При применении пропорционального метода отнесения в зачет по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, для определения удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота учитывается общая сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.

В случае использования полученных товаров, работ и услуг не в целях облагаемого оборота НДС не подлежит отнесению в зачет согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса, а учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса.

Сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачёт, исчисленная по пропорциональному методу, будет относиться на вычеты по КПН по мере использования приобретённых товаров (работ, услуг) в целях получения совокупного годового дохода в соответствии со вторым абзацем пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса.

Пример:

Если ТОО использует пропорциональный метод отнесения в зачет НДС, то в данном случае необходимо определить удельный вес облагаемого оборота в общем обороте.

В данном случае доля облагаемого оборота в общем составила:

5,267,857/7,367,857×100=71,4978% или 71,5%

Для определения суммы НДС, разрешенной отнесению в зачет, необходимо общую сумму НДС, относимого в зачет, умножить на размер удельного веса облагаемого оборота в общем обороте:

589,643×71,5%=421 595,00 тенге.

Таким образом, сумма НДС, разрешенного отнесению в зачет за 1 квартал 2013 года при применении пропорционального метода, составила 421 595,00 тенге

Сумма НДС к уплате за 1 квартал 2013 года составила

632,143- 421,595= 210,548 тенге.

Сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет, в соответствии с пунктом 6 статьи 260 Налогового кодекса РК учитывается в порядке, установленном в абзаце 2 пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса.

Т.е. сумма НДС в размере 589,643-421,595 = 168 048,00 тенге относится на вычеты в соответствии с абзацем 2 пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса.

Рекомендуемая корреспонденция счетов: