В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
ЕСЛИ УЧРЕДИТЕЛЕМ ИП ЯВЛЯЕТСЯ ТОО НЕОБХОДИМО ЛИ СОСТАВЛЯТЬ ИТД, КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ СРЕДНЕДНЕВНАЯ З/ПЛАТА ПРИ ПОЧАСОВОЙ ФОРМЕ ОПЛАТЫ ТРУДА, А ТАКЖЕ КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ИП, ПРИ АРЕНДЕ ТЕРРИТОРИИ ТОРГОВО-РАЗВЛЕКАТЕЛЬНОГО ЦЕНТРА И ОТСУТСТВИИ И В ДОГОВОРЕ СУММЫ ЗА АРЕНДУ?
ИП на упрощенке, занимается творческим развитием детей. ИП работает у себя директором, как это оформить, если у ТОО издается решение учредителя, то как по ИП, нужен ли для него ИТД? Издаются ли у ИП приказы? Если у работников оплата труда почасовая, то в штатном расписании годовой ФОТ указывается из расчета количества рабочих часов в соответствии с балансом рабочего времени? При бухгалтерском учете методом единоразовой записи, какие ведомости должен заполнять ИП, и есть ли утвержденная форма, продаются ли они? Каким образом должен отражаться расход из кассы? При увольнении работника у которого почасовая форма оплаты как рассчитывается среднедневная з/п? Помещение арендуется на территории торгово-развлекательного центра. В договоре аренды в разделе оплата указано «без арендной платы», в замен оплаты, дети занимающиеся на арендуемой площади, устраивают показательные выступления, но это не отражено в договоре. Не возникает ли в связи с этим у арендатора помещения обязательств перед налоговым комитетом? Так же в счет арендной платы арендатором был произведен ремонт арендуемого помещения, но это никак не отражено в договоре. Как быть в данной ситуации?
Комментарии. Указанный вид деятельности предусматривает наличие наемных работников, поэтому оформление трудовых отношений работника и работодателя (в данном случае, индивидуального предпринимателя) должно производиться на основании положений Трудового кодекса РК. А это, как минимум, с работником должен быть заключен трудовой договор, который утверждается приказом первого руководителя. В трудовую книжку запись о приеме на работу и увольнении с работы вносится с указанием номера и даты приказа, которым произведен прием или увольнение.
Если у ИП имеется штатное расписание, то введение его в действие, замещение по штатному расписанию, внесение изменений и дополнений к штатному расписанию производится приказом первого руководителя. Есть и другие вопросы, в деятельности хозяйствующего субъекта, которые решаются приказами первого руководителя (в данном случае, индивидуального предпринимателя).
Приказом оформляется трудовой отпуск работника и т.п.
Поэтому, по-моему мнению, когда есть наемные работники ведение делопроизводства и приказов руководителя, является обязательным.
В Республике Казахстан имеются два стандарта, которые регулируют ведение делопроизводства субъекта:
1. Государственный Стандарт Республики Казахстан СТ РК 1042-2001 «Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов»;
2. Государственный Стандарт Республики Казахстан СТ РК 1037-2001 «Делопроизводство и архивное дело».
ИП регулируется Законом РК «О частном предпринимательстве». В пункте 10 статьи 7 вышеназванного закона предусмотрено, что индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности вправе использовать персональные бланки деловой документации, печати и штампы, - что является антрибутикой делопроизводства.
В пункте 7 статьи 7 ЗРК «О частном предпринимательстве» записано: «Индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом…».
В налоговой отчетности начисление ИПН, удержание обязательных взносов в НПФ за индивидуального предпринимателя производится от заявленного дохода, поэтому индивидуальный предприниматель не заключает сам с собой трудового договора. Вся полученная прибыль за любой отчетный период - в любом случае, является его собственностью, то есть его «зарплатой» за организованный им бизнес. Поэтому, по-моему мнению, назначение индивидуального предпринимателя директором своего бизнеса не производится.
Штатное расписание - это документ, в первую очередь, регулирующий численность работников (должностей), которые необходимы для правильного функционирования созданного бизнеса. По-моему мнению, указание в штатном расписании ИП должностных окладов и часовых ставок не обязательно. В этой графе можно записать - «по трудовому договору». Такой порядок оформления штатного расписания предлагается для того, чтобы бесконечно не вносить изменения и дополнения в действующее штатное расписание, когда на одинаковые должности нанимаются на работу люди различной квалификации и требуется дифференцировать величину оплаты труда каждого работника.
А если ВЫ предусматриваете в штатном расписании почасовую оплату труда, тогда годовой фонд рассчитывается, как ВЫ правильно заметили, из расчета годового баланса рабочего времени. Годовой фонд заработной платы по штатному расписанию является планируемой величиной, позволяющей сделать прогнозные расчеты итогов деятельности хозяйствующего субъекта. Форма штатного расписания - это внутренняя форма документа, которая не урегулирована действующими нормативными документами.
НСФО № 1. НСФО № 1, разработан в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», с целью определения порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности субъектами малого предпринимательства (далее - субъект), определяемых в соответствии с Законом РК «О частном предпринимательстве», применяющие согласно налоговому законодательству РК СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации.
При ведении бухгалтерского учета в соответствии с НСФО № 1, заполняется Книга учета доходов, которая ведется в хронологическом порядке без применения способа двойной записи, типового плана счетов бухгалтерского учета и иных требований в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. (Выражение «методом единоразовой записи», - в бухгалтерском учете отсутствует).
Метод двойной записи означает, что хозяйственная операция всегда отражается в двух (или одном) счетах: один раз по Дебету счета, а другой - по Кредиту счета.
Формы бланков для ведения учета в соответствии с НСФО № 1 приведены в приложении к этому документу. Там же приведены правила их заполнения.
Оформление кассовых операций производится на бланках первичной бухгалтерской документации, которые формируются ресурсами программы 1:С «Бухгалтерия».
При приеме банкнот и монет в платежи кассир ИП руководствуется признаками и порядком определения платежности денежных знаков, установленными Национальным Банком РК. Прием наличных денег оформляется Приходным Кассовым Ордером в одном экземпляре. При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.
Выдача наличных денег из кассы оформляется Расходным Кассовым Ордером в одном экземпляре или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны ИП, главным бухгалтером и кассиром. При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерской службой указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает запись: «По доверенности». В графе «Примечание» указывается номер и дата предъявленных документов. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру или ведомости.
Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются в «Журнале регистрации приходных и расходных документов» (ф. № КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. При ведении бухгалтерского учета с применением программы 1С:Бухгалтерия, программа в автоматическом режиме формирует эти журналы.
Приходные и расходные ордера заносятся в Кассовую Книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью индивидуального предпринимателя. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями индивидуального предпринимателя и главного бухгалтера. При ведении бухгалтерского учета с применением программы 1С:Бухгалтерия, лист кассовой книги формируется в автоматическом режиме за заданный период времени (день или другой заданный период времени).
Всем организациям, независимо от форм собственности, как юридическим, так и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае проведения ими торговых операций за наличный расчет, необходимо применять контрольно-кассовые машины (далее ККМ) с фискальной памятью с обязательной выдачей чека на руки потребителю. В соответствии с главой 90 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», использовать можно только те кассовые аппараты, которые включены в Государственный реестр моделей ККМ, утвержденных уполномоченным органом. Эта мера предусмотрена в целях исключения сокрытия доходов от налогообложения и включена в требования Налогового Кодекса РК.
Кассир-операционист, обслуживающий контрольно-кассовый аппарат, должен быть предварительно обучен правилам работы на этой машине. Каждая покупка должна быть «пробита» через ККМ и контрольный чек выдан на руки покупателю. Сумма контрольного чека обязательно должна соответствовать сумме покупки, то есть сумме денег, полученных от покупателя.
Для учета наличных денег предусмотрена Книга учета наличных денег, куда заносятся показатели Z-отчетов в хронологическом порядке.
Расчет средней заработной платы производится в соответствии с Едиными правилами исчисления средней заработной платы, утвержденными постановлением Правительства РК. В соответствии с пунктом 6 этого документа «исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда.
В пункте 8 Единых правил записано: «Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе».
При увольнении работника, ему начисляются компенсационные доплаты за дни неиспользованного трудового отпуска. Порядок исчисления среднего заработка: «за день» или «за час»,- выбирается исполнителем (бухгалтером). Если расчет произведен «за день», то и продолжительность неиспользованного отпуска исчисляется в днях. Если ВЫ желаете исчислить средний заработок «за час», тогда и продолжительность неиспользованного отпуска необходимо исчислить в часах, умножив количество рассчитанных неиспользованных дней на балансовую продолжительность рабочего дня.
Сумма компенсации определяется путем умножения среднего заработка (за день или за час) на исчисленную продолжительность неиспользованного отпуска (в днях или в часах). Как правило, компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают за дни.
Налоговое законодательство регулируется не заключенными договорами, а статьями Налогового кодекса РК. На основании подпункта 24 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса РК, записано, что в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе «другие доходы, не указанные в подпунктах 1-23».
Полученное в аренду имущество без арендной платы является доходом арендатора от полученных безвозмездных услуг по его аренде. На основании этой же статьи, стоимость произведенного ВАМИ ремонта, является доходом арендодателя от получения безвозмездно выполненных работ. А предоставление ВАМИ арендуемой площади для проведения детских показательных выступлений, проводимых арендодателем, является доходом арендодателя по предоставлению безвозмездных услуг по субаренде площадей.
Если стоимости вышеназванных работ и услуг оговорены в договоре, то на доходы они относятся по договорной цене. Если это в договоре не оговорено, проверяющие налоговые органы вправе произвести расчет сокрытого дохода по рыночной стоимости таких услуг, которая существует на момент проверки. Согласитесь, что это гораздо выше того, что было бы записано в договоре?
Договор, составленный с нарушением действующего законодательства будет считаться недействительным в части нарушений.