О. Савченко, аудитор РК, партнер по контролю
качества аудита ТОО «ТрастФинАудит»
КАК ОТРАЗИТЬ В БУХУЧЕТЕ ОПЕРАЦИЮ ПО СТРАХОВАНИЮ СОТРУДНИКОВ?
ТОО застраховало сотрудников и страховая компания предоставила только акт, счета-фактуры нет. Как провести данную операцию поступление ТМЗ и услуг или ручная проводка, и где должна отражаться в 300 декларации?
Положения НК. Операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования) на основании пункта 2 статьи 250 Налогового кодекса освобождены от НДС.
В соответствии с пунктом 4 статьи 263 Налогового кодекса РК, если поставщик не является плательщиком НДС, счет-фактура или другой документ выписывается с отметкой «Без НДС».
Таким образом, на основании акта, выписанного страховой организацией в бухгалтерском учете будет признана на всю договорную стоимость сумма страхования на счете «Расходы будущих периодов». Если договор страхования был заключен на срок до одного года, то будет сделана бухгалтерская проводка:
Дт 1620 «Краткосрочные расходы будущих периодов»
Кт 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,
1250 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц»
Данные расходы будут отнесены на расходы периода равномерно в течение срока действия договора страхования.
НДС .Т.к. при операции страхования не выписан счет-фактура, то при заполнении декларации по НДС (форма 300.00) стоимость страхования не будет включена в расчет обязательства по НДС в бюджет.