Н. Салиева, главгый бухгалтер
КАК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ЗАКРЫТЬ ИЗЛИШНЕ ВЫПЛАЧЕННУЮ ЗАРПЛАТУ УВОЛЕННЫМ РАБОТНИКАМ?
В компании при увольнении сотрудников в разное время, бухгалтер дважды перечислила компенсацию и зарплату. На сегодня данная излишне перечисленная сумма числится на счете 3350. Как и куда можно отнести эти суммы?
Рекомендации. Счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - это пассивный счет и «красное» дебетовое сальдо по этому счету выглядит некорректно, поэтому данную переплату надо перенести на активный счет, например, счет 1252 «Задолженность по выплаченной заработной плате», проводка:
Дт 1252 «Задолженность по выплаченной заработной плате - Кт 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда».
Просто списать этот долг вы не можете, даже на расходы, не идущие на вычеты, так как списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним согласно подпункту 2 статьи 165 Налогового кодекса, трактуется как доход работника в виде материальной выгоды и подлежит обложению всеми налогами. Налоги при этом начисляются «сверху», по принципу расчета зарплаты «от обратного», так как доход получен «чистым» уже без налога.
Закрывается такая задолженность следующим образом:
- Либо внесением долга в кассу, проводка;
Дт 1010»Денежные средства в кассе» - Кт 1252 «Задолженность по выплаченной заработной плате»
- Либо, удержанием из заработной платы сотрудника в следующий месяц (удержания производятся с согласия работника согласно статье 137 Трудового кодекса), проводка:
Дт 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - Кт 1252 «Задолженность по выплаченной заработной плате».
- Если сотрудник уволился, то есть не является работником, то, как минимум, вы должны исчислить («сверху»), и оплатить ИПН у источника выплаты. После этого выплаченную сумму поставить на расходы, проводка:
Дт 7210 «Административные расходы» - Кт 1252 «Задолженность по выплаченной заработной плате»