А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
старший преподаватель КЭУК
КАК ОТРАЗИТЬ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ЖИЛЬЯ СОТРУДНИКА В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
В штате компании работает сотрудник с другого города (Актюбинск), но работает в штате Алматы, компания оплачивает расходы по проживанию (аренда квартиры). Каким образом отнести расходы в бухгалтерском и налоговом учете по аренде жилья?
Налоговый учет. Согласно пункту 4 статьи 165 Налогового кодекса, при возмещении затрат работодателем работнику, не связанных с деятельностью работодателя, возникает доход работника в виде материальной выгоды, который подлежит обложению ИПН в соответствии со статьей 160 Налогового кодекса.
Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса (п.2 статья 357 Налогового кодекса). Таким образом, доход работника в виде материальной выгоды, является объектом обложения социальным налогом.
ОПВ. На основании пункта 5 постановления Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», удержание и уплата ОПВ в НПФ, осуществляется юридическими лицами, использующими труд наемных работников, в размере 10% от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, чем и является возмещение затрат работнику в виде платы за аренду жилья.
Социальные отчисления. Согласно пункту 3 постановления Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений», для работодателя объектом социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.
К расходам юридических лиц, использующих труд наемных работников, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды (п.4 Правил), чем и является возмещение затрат работнику в виде платы за аренду жилья.
Выводы. Таким образом, арендная плата за жилье работника, облагается ИПН, социальным налогом, социальными отчислениями и ОПВ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса, вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса.
В случае, если работодатель заключает договор аренды с арендодателем, являющимся физическим лицом, напрямую, то возникает доход, облагаемый ИПН у источника выплаты, исчисление которого осуществляется в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса.
Бухгалтерский учет. Рекомендуемая корреспонденция счетов:
Примечание* - данные бухгалтерские проводки производятся в том случае, если работодатель непосредственно заключает договор аренды с арендодателем.